タイプコードはTSガゼル。 車両コード

運輸申告書を作成する際、会計士は 2016 年の車両タイプ コードを決定する方法に苦労しています。 この記事では、コードを定義するときに間違いを避ける方法、コードを定義するときに従う必要があること、手順以外に役立つものについて説明します。

車種コードの調べ方

車両タイプコードを決定するには、PTS と、2012 年 2 月 20 日付ロシア連邦税務局の命令 No. ММВ-7-11/99 によって承認された手順の付録 5 が必要です。 これから、あなたの車両に対応するコードを選択する必要があります。 パスポートから車両の完全な特徴がわからない場合は、車両の特徴に関する不明点についてアドバイスを受けるために、組織の技術者または整備士の助けが必要になります。 車両の特性を理解し、その設計上の特徴を見つけた後、付録 No.5 で対応する車両型式コードを選択してください。

車両型式コードは何に影響しますか?

車両タイプ コードの選択は、予算に対して支払われる輸送税の額に直接影響します。 ロシア連邦の構成主体の法律により、輸送税率は車両コードに応じて設定されます。 コードが誤って決定され、誤った税率が考慮されると、計算された税が過大評価されたり、逆に過小評価されたりする可能性があります。 したがって、車両型式コードの選択には責任を持って取り組む必要があります。

2016 年の申告書の車両型式コードはどこにありますか?

2012 年 2 月 20 日付けのロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-11/99 により承認された運輸税申告書の記入手順の第 5.3 項に従って、2016 年の車両型式コードは次のように入力されます。セクション 2「車両ごとの輸送税額の計算」の 030 行目輸送税申告書。

たとえば、トラックには車種コード 52001 が割り当てられます。

車種コード 51004

乗用車（医療用車両、電動そり、スノーモービルを除く）はコード 51004 に対応し、医療サービス用の乗用車はコード 51003 に対応します。

長い間物議を醸していると考えられているフォークリフトの車種コード

フォークリフトにどのようなコードを割り当てるべきかについての議論は数年間続きました。 申告書に記入する際に考慮される最新の意見によると、フォークリフトはコード 590 00 を持つ他の車両として分類できます。これは、フォークリフトが別のサブセクション「車両」に分類される車両ではないという事実によって正当化されます。 ” (コード 15 0000000) OKOF コード。 OKO 013-94B ディレクトリでは、これらはサブセクション「機械および設備」(コード 14 0000000) OKOF、コード 14 2915540 に含まれています。 したがって、フォークリフトの税目的の車両型式コードとして、コード 590 00 を選択できます。 「その他の車両」。 この問題に関する当局者の公式見解はまだ出ていない。

車種コード 57001

ローダー (自動ではない) はコード 57001「その他の自走式車両、空気圧式および無限軌道式の機械および機構」に属します。

このコードには次のものが含まれます。

• 移動式吊り上げおよび輸送機器（特に、空気圧車輪を備えた汎用クレーン、トラック、およびキャタピラトラック）。
• その他の自走式機械および装置（特に、掘削機、ブルドーザー、自走式スクレーパーおよびグレーダー、溝掘削機および下水道清掃機、土地埋立機械、道路建設機械、除雪機、ロードローラー）。
• 掘削装置を輸送するための機械（ドリルパイプを輸送するための装置、掘削装置を輸送するための複合体）。
• 他のグループに含まれる、空気圧式および無限軌道上の他の自走式機械および機構。

" (サンクトペテルブルク) No. 4/2008

ロシア連邦税務局の職員研修センターは、いくつかの業界セミナーを開催しました。 特定の活動分野における会計と報告の特殊性について、市税務局の検査官と専門のMIFTSが会計士に説明しました。 最初に発表されたのは 2008 年の新しい運輸税であり、交通機関に対して適切な勧告が行われました。

新しい税率の使用

2008 年以来、サンクトペテルブルクの運輸税は、エンジン出力が 100 馬力 (以下、馬力) までの乗用車に対してのみ引き上げられています。 2007 年 9 月 26 日の市法第 416-81 号は、年間 2 ルーブルの会費の増額を規定しています。 現在のレートは20ルーブルです。 （2007年には18ルーブルでした）、2009年には22ルーブルに、2010年には24ルーブルに増加します。 したがって、年間税額の増加は200ルーブルを超えません。 年に。

他のすべてのタイプの車両の料金は、2008 年から 2010 年まで変更されません。

車両を分類するには、1968 年 11 月 8 日にウィーンで開催された国連会議で採択された道路交通に関する条約を使用する必要があります (2005 年 6 月 23 日付ロシア内務省工業省命令第 496 号を参照)およびエネルギー第 192 号、経済開発貿易省第 134 号）。

この文書によると、乗用車には、最大重量が3.5トンまでで、運転席以外の座席数が8席以下の車両が含まれます。 バスは乗客を輸送するように設計されており、座席が 8 つ以上あります (運転席は除きます)。 トラックは許容最大重量が 3.5 トンを超える車両とみなされ、自走式車両は最高速度が 50 km/h に達する特殊車両です。

私たちはトラッククレーンを自走砲よりもトラックに似ていると考えています

最も顕著な物議を醸す状況の 1 つは、トラック クレーンのカテゴリの定義です。 トラックとその他の自走式車両のどちらに分類すればよいでしょうか? 視点は 2 つあります。

1 つ目は、全ロシア固定資産分類法 (OKOF) OK 013-94 (1994 年 12 月 26 日ロシア国家基準令第 359 号により承認) に従って、トラックはサブクラス 15 3410020 に含まれると述べています。第 15 条 0000000「輸送車両」。 汎用トラック搭載クレーンはサブクラス 14 2915242 OKOF に属し、サブセクション 14 0000000「機械および装置」の吊り上げおよび輸送移動式機器として分類されます。 2002 年 1 月 1 日のロシア連邦政府令第 1 号に定められた固定資産の分類にも、トラックの中にトラッククレーンは含まれていません。 トラッククレーンは自走式機械として分類されるべきであることがわかりました。

別の見解によると、吊り上げ装置がトラックのベースに設置されているため、トラッククレーンはトラックです。 そして、機器自体は貨物とみなされます。 さらなる議論は、交通警察へのトラッククレーンの登録の義務化です。 この観点は、特にロシア連邦最高仲裁裁判所によって共有されている。

審判団はこう語る。 車両の登録手順は、1994 年 8 月 12 日のロシア連邦政府令第 938 号によって決定されています。この文書の第 2 項には、次のように記載されています。最高設計速度が 50 km/h を超えるすべての車両。公道を走行する車両は交通警察に登録されており、自走式車両や時速50km以下で移動する車両を含むその他すべての車両がゴステフナゾールの遺体に収容されている。

これは、裁判官が一般的に、車両が国家交通安全監督局に登録されている場合、その目的や設置された機器の特性にかかわらず、その車両は法第 361 条第 1 項に規定される「他の自走式車両」ではないことを意味します。ロシア連邦税法 (2007 年 7 月 17 日付ロシア連邦最高仲裁裁判所決議 No. 2965/07 および No. 2620/07 を参照)。 同様の結論は、北西部地区連邦仲裁裁判所の一部の判決にも含まれています（2007 年 6 月 14 日の北西部地区連邦仲裁裁判所決議 No. A05-10855/2006-18 を参照）。

さらに、このような紛争を解決する際、裁判官は、OKOF は規範的な法律行為ではなく、統計の目的を確保することを目的としていると強調することがよくあります。 そしてこれは、ロシア連邦税法第28章の輸送税の目的での使用が、上記の国際条約に矛盾しない範囲でのみ可能であることを意味します。

問題を避けるためには、納税者はトラッククレーンはトラックであるという 2 番目の解釈に注目する方がよいでしょう。 ロシア連邦税務局からの要請に応じて、ロシア財務省がまさにこの立場をとったという理由だけであれば（2008 年 1 月 17 日付けの書簡 No. 03-05-04-01/1 を参照）。 金融関係者によると、税務上の車両のカテゴリーはパスポートに記載されている車種に基づいて決定されるべきだという。 この情報が存在しない場合、税務当局は管轄当局および（製造業者に対して）車両パスポートを発行する権限を有する組織に適切な要求を提出する権利を有します。

検査官は検査中にこれらの議論に依存します。 納税者の意見の相違は、裁判所に直接訴えられることを意味します。

私たちは申告書と計算書を正確に記入します

間違いについて言えば、ほとんどの場合、運輸税納税者は次の点で「つまずく」ことがあります。

車両登録の月と登録抹消の月は、丸 1 ヶ月とみなされます。 1 か月以内に登録または登録解除した場合でも、丸 1 か月が考慮されます。 たとえば、車両が 3 月 10 日に組織に登録されたとします。 次に、第 1 四半期の前払金の計算には、1/3 の係数に対応する小数が含まれます (第 1 四半期の 3 か月 (1 月、2 月、3 月) のうちの 1 か月 (3 月) の税金計算。3 月は考慮されます)略さずに）。 年末の申告書 (第 4 四半期については提出されません。すぐに年次申告) には、小数点 10/12 (1 月と 2 月を除く年の 12 か月) が含まれます。 もちろん、車がまだこの納税者に登録されている場合に限ります。 そうでない場合は、新しい所有者が独自に計算することになります。

車のパスポートに出力が馬力ではなくメートル単位で示されている場合は、変換する必要があります。kW で表されるエンジン出力に変換係数 1.35962 を掛けます。 結果として得られる値は、馬力で表したエンジン出力です（2003 年 4 月 9 日付けロシア租税省の命令により承認された方法論的勧告の第 19 項、No. BG-3-21/177）。

自動車が特定の納税者に登録されている限り、輸送税が支払われます。 盗難または窃盗が発生した場合、所有者-組織または-は、この事実を確認する文書（たとえば、交通警察からの証明書）を税務当局に提出する必要があります。 その後、対応する期間の税金が再計算されます。

申告書のセクション I (計算) に記入するときは、以前に支払った金額ではなく、税務調査の結果を考慮して、未払い金額を正確に入力する必要があります。

セクション 2 の 2 列目には、車両の種類のコードを入力する必要があります。 乗用車はコード51004、トラックは52001、バスは54003、自走車は57001または57000に対応することを思い出してください。

セクション II の 9 列目では、車両が納税者に登録された月数と納税 (報告) 期間の暦月数の比として定義される係数を指定する必要があります。 インジケーターは、100 分の 1 の精度の小数形式で入力されます。

車両と会計士はこれにしばしば問題を抱えます。 この記事では、この問題について説明します。コードを定義する際に従う必要がある手順とすべてについて説明します。

マッチング特性

車両タイプコードを決定するには、まず PTS と、ロシア連邦税務局の命令により 2012 年に承認された手順 (MMV-7-11-99) に従う必要があります。 後者から、申告に記載する必要がある車両の特性に一致する適切なコードが選択されます。 パスポートを使用してすべての特徴を見つけることができない場合は、技術者または整備士の助けを求め、この車の機能に関連するすべての不明確な点について相談する必要があります。 すべての質問が明確になり、設計上の特徴が明確になったら、付録 No. 5 で、それに対応する車両のタイプのコードを選択する必要があります。

これが必要なのは、正しい選択が国家予算に支払わなければならない交通税の額を直接決定するためです。 車種コードの判定を誤ると、誤った税率が計算されてしまいます。 この場合、計算された税金は過大評価または過小評価されることになります。 どちらも受け入れられません。 だからこそ、申告書の記入は責任ある事柄であることを理解し、細心の注意を払って取り組む必要があるのです。 2012 年にロシア連邦税務局の命令によって承認された指示 (この文書の記入に関する第 5.3 条) に従って、コードはセクション 2、030 行目 (金額の計算) に入力する必要があります。 これが運輸税申告書の記入方法です。

交通手段となし

たとえば、トラックにはコード 52001 が適用され、乗用車 (モーターそり、医療支援車両、スノーモービルを除く) にはコード 51004 が適用されます。医療サービス用の乗用車には、特別なコード 51003 が割り当てられます。長い間、論争が続いています。フォークリフトが車両であるか、機械や装置に属するかにかかわらず、その特性について説明します。 2016 年に、新しいコード表が考慮され、フォークリフトは他の車両として分類され、コード 59000 が割り当てられます。

したがって、フォークリフトは車両ではないため、リストされている別のサブセクションのグループには分類されません。 OK 013-94B ディレクトリには、「機械および装置」サブセクションにフォークリフトが含まれています。 まだ正式に説明されていない矛盾があるため、税率を正しく計算するには、車種コード分類子でコード 59000 (「その他の車両」) を選択する必要があります。

空気圧駆動とクローラー駆動

ローダーも追跡されるため、コードは異なります。 これらは、他の車両（自走式車両、無限軌道や空気圧軌道上の機構や機械）がリストされているセクションに属します。

コード表では、このコードは 57001 ですが、多くのコードが含まれています。 まず第一に、移動式の吊り上げおよび輸送機器（クローラー上のクレーン、空気圧ホイールおよびトラック）。 自走式機械および装置（掘削機、ブルドーザー、グレーダーおよびスクレーパー、下水洗浄機および運河掘削機、埋め立て機械、道路建設用の特殊車両、ロードローラーおよび除雪機）。

これには、掘削装置用の車両（ドリルパイプの輸送用、および装置を輸送するための大型輸送施設）も含まれます。 他のグループに含まれる自走式機構および無限軌道車両および空気圧車両にもコード 57001 が付けられます。

納税者

輸送税は、ロシア連邦の法律（税法第 357 条）に従って特定の車両を登録している者、および委任状（2002 年以前）に従ってこれらの車両を受け取った者によって支払われなければなりません。その期間は 3 年を超えてはなりません (3 年を経過すると、車両を処分する権利は登録された名前の人に譲渡されます)。 税務当局は、登記を行った当局から所有者に関する情報を受け取ります。

自動車だけでなく、原動機付車両（バイク、スクーター）、バスなどの自走式機械や機械も課税の対象となります。 コード分​​類子には、ヘリコプター、飛行機、ヨット、モーター船、ボート、帆船が含まれます。 モーターそり、スノーモービル、ジェット スキー、モーター ボート、非自走式 (曳航式) 船舶、その他の水上および航空車両、陸上車両も課税の対象となります。

非課税

手漕ぎボートおよびモーターボートの所有者（エンジンが5馬力を超えない場合）、障害者用の特別な車、および社会保障当局の援助で購入された最大100馬力の自動車、交通税を支払いません。 また、主な活動が貨物輸送または旅客輸送である場合、個人の起業家、運行管理または経済管理の権利を持つ組織が所有する漁船、河川および船舶、貨物船および旅客船（航空、河川、海）も課税から免除されます。 。

農産物の生産者に登録され、その生産に使用されるすべてのブランドのハーベスターおよびトラクター、特殊車両（家畜トラック、ミルクトラック、家禽の輸送、ミネラル肥料の散布および輸送、メンテナンス、獣医ケア用）は対象外です。税。 兵役または兵役に相当する兵役が法律で規定されている連邦政府の重要な行政府に属するすべての車両は、輸送税が免除されます。 盗難車両の所有者は、盗難が文書化されていれば税金が免除されます。 医療用および航空救急用の航空機およびヘリコプター、国際登録簿に登録されている船舶、海洋浮体式および固定プラットフォーム、移動式海洋掘削船および施設は課税の対象となりません。

税法の変更

2017 年から新しい申告が導入されたため、どのような形式で申告する必要があるかを把握することが非常に重要です。 運輸税申告書の記入例は記事の図にあります。 ただし、この文書に記入する際の多くのニュアンスについては、詳細に議論する必要があります。 企業の場合: 2017 年には、特定の自動車やその他の車両の使用期間は関係なく、輸送税はこの要素に依存しなくなります。 そのため国内では運輸税廃止の議論が収まらず、この問題に関する法案が国家院に絶えず提出されている。

消費税の引き上げなど、さまざまな代替オプションが提案されています。 しかし、運輸税が廃止される前提条件はまだない。 ただし、税制に関してはいくつかの変更が加えられています。 それらは主に利益を目的としています。 たとえば、2013 年 1 月 1 日以降に製造された車 (つまり、ほぼ新車) の所有者は、車の購入方法に関係なく、この資産に対する税金が免除されました。

申告書

申告書そのものの様式も変更されたが、2016年分の申告書は全て旧様式で作成されていたのに対し、2017年分のみ新しい方法で申告する必要があるほど遅かった。 タイトルページと 2 つのセクションのフィールドに記入する必要があります。 新しい宣言には、この車両の登録日と登録抹消日を示す行が含まれており、大型トラックとプラトン システムに関する変更も考慮されています。

企業は、年に 1 回、毎年 2 月 1 日までに運輸税の支払いを報告します。 新しいバージョンの宣言では、車両所有者はタイトル ページと 2 つのセクションを見つけることになります。 最初のもの - 予算への支払いの対象となる輸送税の金額に関するすべて、2つ目 - この金額の実際の計算。 そこには見慣れない行が 5 行表示されています。通常の番号付けが崩れているため、慎重に記入する必要があります。 従業員が 100 名を超える組織の場合、申告は電子的に提出できます。

タイトルページ

申告書のタイトルページには、この組織の TIN と KPP、修正番号を記載し、次に手順 (付録 1) に従って課税期間に関連するコード、報告年、コードを記載する必要があります。申告書が送付される税務署の名前とその提出場所のコード、次に組織の名前、経済活動の種類別の OKVED 分類子コード、組織の電話番号、納税申告書のページ数、番号それに添付されている裏付け書類のコピーのシート数枚。

以下 - 完了日、宣言内の情報の完全性と正確性を証明する者の署名。 組織の長の名前、愛称、姓、個人の署名、組織の印鑑、および署名の日付。

最初のセクション

最初のセクションには、輸送税の KBK、OKATO コード (11 桁未満の場合、最後の数字はゼロ)、報告年の税額、四半期の前払税額、納税者への税額が表示されます。予算、運輸税の額。 組織が異なる場所で登録されているが、同じ税務署の管轄下にある車両を所有している場合、最初のセクションでは、ラインインジケーターがコードごとに個別に与えられます。

この車両が主な納税者の区分地で登録されている場合、申告書の OKATO コードは区分地に表示されます。 その他の説明は、2012 年付けの書簡 (BS-4-11/16504) に記載されています。

第 2 セクション

2 番目のセクションは、利用可能な車両ごとに完了する必要があります。 この順序には新しいエントリがあることに注意してください。 組織が所在地を変更し（これは外国組織の駐在員事務所にも当てはまります）、特定の納税期間中に車両の登録が抹消された場合、納税申告書は組織が車両を登録した新しい所在地の税務調査局に送付されます。

車両タイプ コードは行 030 に入力する必要があります。車両タイプは基本的に重要であることに留意する必要があります。 たとえば、同じ容量のトラックと乗用車は異なる税率になります。

運輸税申告書の030行目に、積込み機の車種をどのようなコードで記載すればよいでしょうか？

コード570 01を入力してください。

この立場の根拠は、以下の Glavbukh System の資料および GOST 27721-88 (ISO 7131-84) に記載されています。

030行目 交通手段

セルゲイ・ラズグリン,

ロシア連邦現国務委員3級

2. 2012 年 2 月 20 日付けのロシア FTS 命令 No. ММВ-7-11/99@「電子形式で輸送税の納税申告書を提出するためのフォームおよびフォーマットおよび記入手順の承認について」 」

「別表第５号」
充填手順へ
納税申告書
運輸税に関しては、
命令により承認された
ロシア連邦税務局
2012 年 2 月 20 日付け N ММВ-7-11/99@

車種コード

3.GOST 27721-88 (ISO 7131-84)。 土を動かす機械。 ローダー。 商業文書の用語、定義、技術仕様

4.1. ローダーは、リンケージ システムと、材料を持ち上げ、輸送し、排出する機械の前進運動によって充填される前部取り付けバケットを備えた自走式履帯または車輪付き機械* です (ISO 6165 を参照)。

車両タイプ コード (運輸税の支払い用) UAZ-396259、出力 84 馬力、車両カテゴリ -B を決定してください。 許容最大重量2720kg。 名前（車種） - 特殊車両。

特殊ですのでコード510 00「乗用車」またはコード510 04「その他の乗用車」も可能です。

この立場の理論的根拠は、以下の Glavbukh System の資料に記載されています。

セクション 2 を完了する

車両の種類（「トラック」、「乗用車」、「バス」など）がわからない場合は、IEC EEC OOC分類と条約分類による車両カテゴリーの比較表を参照してください。 比較表では、バスはカテゴリー「D」に分類されます。 したがって、サニタリーバンの PTS がカテゴリ「B」を示している場合、それはバスではありません。 仲裁実務においては、UAZ-3962、UAZ-2206 車両の PTS に示されたカテゴリー「B」により、この車両が乗用車として分類されることが確認されたと認められる裁判所の判決例があります（例えば、 2007 年 2 月 20 日付ロシア連邦最高仲裁裁判所の判決 No. 1369/07、2006 年 10 月 18 日付西シベリア地区連邦独占禁止庁決議 No. F04-6867/2006(27536-A81-15) 、東シベリア地区、2009 年 3 月 12 日付 No. A58-3798/08 -F02-869/09、北西部地区、2006 年 7 月 17 日付 No. A05-1765/2006-13)。

PTS で指定された車両のカテゴリー (タイプ) に関するデータによって税率を明確に決定できない場合、ロシア連邦税務局は税務調査官がこの問題を有利に解決することを推奨していることに注意してください。 (2009 年 12 月 1 日付けの手紙 No. 3-3-06/1769)*

S.V. ラズグリン

税務部次長

およびロシア財務省の関税政策

「運輸税納税申告書を電子的に提出するための様式及び様式及び記入手順の承認について」

「車種コード」