VAT納税申告書を記入する手順。 VAT申告書の記入方法所得税申告書：サンプルフォーム

一般課税制度を適用している企業の場合、主な予算支払いは所得税となります。年度全体だけでなく、税法第25章で定められた中間報告期間の結果に基づいて報告する必要があります。税の計算方法に応じて、報告スキームには 2 つのオプションがあります。会社は、第 1 四半期、半年 9 か月、および年間全体の終わりに申告書を提出するか、最初の 1 か月、2 か月、3 か月などの結果に基づいて年度末まで申告します。暦年。報告フォームはすべてのケースで同じです。現在のフォームおよび所得税申告書の記入規則は、2016 年 10 月 19 日付ロシア連邦税務局の命令 No. ММВ-7-3/572@ で承認されました。

2017 年の利益申告書の記入

前述の連邦税務局命令は昨年 12 月 28 日に発効し、利益申告自体とその記入手順の両方が承認されたため、企業は 2016 年の年次報告書から 2017 年を通じてこのフォームを使用する必要がありました。。

これは複数ページのフォームですが、デフォルトではいくつかのセクションのみが入力されます。これは、タイトルページ、サブセクション 1.1、シート 02 で、主要な税金計算と付録 No. 1 および No. 2 が含まれており、売上と非売上の枠組み内で収入と支出をそれぞれ開示しています。 2017 年全体または中間報告期間の完全なゼロ利益宣言のサンプルを含め、リストされているすべてのシートに記入する必要があります。

フォームセクションに表示されるその他の申告は、会社が報告書に反映すべき関連業務またはその他のデータを持っていた場合にのみ記入され、連邦税務局に提出されます。

彼らが言うように、承認された所得税申告書はあらゆる場合に適用される普遍的な書式であると言わなければなりません。したがって、報告書のシート 06 は非国家年金基金によってのみ記入されます。シート 07 は、対象となる融資の受領を反映することを目的としています。シート08は、その年の報告書を作成する際に課税標準、税（損失）の独立した（対称的、逆）調整を実行した企業によって記入されます。年次報告書の一部として、外国企業の支配者である納税者も付録付きのシート 09 に記入します。所得申告書は、相対的に言えば一時的な要因、より正確にはそのセクションの一部を考慮して記入されます。したがって、年次所得税申告書の記入は、セクション 1 のサブセクション 1.2 が存在しないことを前提としています。逆に、シート 02 の付録 No. 4 は、第 1 回申告書の一部として作成されるだけでなく、年次申告書の一部としても作成されます。四半期。

一般に、2017 年の利益申告書の記入規則を含むすべての情報は、報告書の特定のシートを作成する場合も含めて、上記の順序で表示されます。実際、これらは所得税申告書を段階的に記入するための詳細な指示であると言えるでしょう。

所得税申告書を記入するためのアルゴリズム

平成29年分の所得税申告書の記入必須項目を例に、記入のポイントを見ていきましょう。

所得税申告書を記入する手順は、おそらく他の申告書と同様に、いくつかの一般原則に従う必要があります。

レポートは印刷して記入することも、黒、紫、または青のインクを付けたボールペンを使用して記入することもできます。申告書の各シートは別のシートに作成されます。完成したレポートには修正や省略があってはなりません。組織名や役員名などのテキストデータは大文字で入力されます。各セルには数字または文字を 1 つだけ含めることができます。そうしないと、連邦税務局への報告書を処理する際にエラーが発生する可能性があります。値が入力されていないセルにはダッシュが配置されます。

申告書のタイトルページには、名前、INN、KPP、申告責任者のフルネーム、会社が所属する税務署の番号など、会社に関する標準的な情報が含まれています。タイトルには、レポート自体に関する情報 (レポートが提出された期間と報告年) も示されます。

これに、第 1 節のサブセクション 1.1 が続きます。これは、「納税者 (税務代理人) による、予算に対して支払うべき税額」と呼ばれます。このシートには、組織の所属地域を示す OKTMO コードが記載されています。その後、BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 および 182 1 01 01012 02 1000 110 に従って、それぞれ税の連邦および地方部分への予算支払い総額の内訳が 3% の割合で示されます。 17%まで。一般税率20％の所得税控除を連邦予算とロシア連邦構成団体の予算に分割することが今年導入されたことを思い出してみましょう。以前はこの割合は 2% ～ 18% でした。さらに、地方自治体は現在、特定のカテゴリーの納税者に対する支払いの「自らの」部分を、以前は有効だった最低額の13.5%ではなく、12.5%に削減する機会を与えられています。

税金の主な計算はシート02で行われます。売上収益、営業外収益、売上収益を減少させる経費、営業外費用を明細ごとに合計します。設定された税率が課税標準に適用され、納税額が決まります。収入と支出そのものは、シート 02 の付録 No.1 と No.2 で解読されます。

所得税申告書の記入: データの比較

所得税の確定申告書を作成するには、次の点に注意する必要があります。税金の計算は常に発生主義に基づいて行われます (例: 1 四半期、半年、9 か月)。つまり、その年以降の各申告には、前の報告期間の収入と支出に関するデータも含まれています。この点において、以前に計算された税金の前払いに関連するデータのレポートへの入力を正確に追跡することが重要です。

利益申告書に記入する手順では、フォームに記入する期間に先立つ報告期間の前払額が報告書のシート 02 の行 210 ～ 230 に反映されており、利益申告書の相関関係を追跡できることを前提としています。年間のさまざまな報告期間の申告間の値。

したがって、たとえば、所得税申告書に記入する場合、四半期の結果に基づいて税金を計算する企業は、前のレポートの 180 ～ 200 行目に示された計算された税額を申告書の 210 ～ 230 行目に示します。。実際に受け取った利益に基づいて予算を毎月支払う組織は、前報告期間の申告に従って計算された前払い額もこれらの行に反映されます。この場合のみ、月次報告書が提出されます。

毎月の前払い金を支払う同じ会社が、四半期末に追加支払いを計算します。180 ～ 200 行目に、前四半期の実際の税額 (180 ～ 200 行目) と毎月の前払い金が表示されます。それは今四半期に支払わなければならなかったものです (前四半期のレポートの 290 ～ 310 行目)。

その結果、行 210 ～ 230 に反映されている金額は、年初からの報告期間全体の課税標準に基づいて決定される税の連邦および地方部分の対応する値から差し引かれます。このようにして、現在の報告期間の申告に基づいて支払うべき所得税の額が決定されます。

所得税申告書：サンプルフォーム

この例では、四半期ごとの前払いを行う組織向けに、主要セクションに従って記入された 9 か月分のレポートを提供しました。年間の利益申告書の記入例は似ていますが、唯一の違いは、コード「34」が報告期間としてレポートのタイトルページに表示される必要があることです。

所得税申告書作成の流れ

始める充填このシートに記入する際にそれらのデータが使用されるため、シート 02 の付録から必要な情報が得られます。付録 1 および 2 所得税申告書すべての納税者によって提出され、残りは関連する指標が利用可能な場合にのみ記入されます。

その後、シートへの記入に進むことができます。すべての支払者がシート 02 に記入します。残りのシートと添付ファイルは、 所得税申告書必要に応じてそれに含まれます。

すべてのシートの準備ができたら、最後のセクション 1 のサブセクションが形成されます 所得税申告書。

宣言書のページ数はタイトルページに記載する必要があるので、最後に記入するのが良いでしょう。

所得税申告書：指標記入ルール

一般的な充填要件 所得税申告書セクション II に含まれています。パソコンで申告書を記入するなど、紙で申告書を提出する人はぜひ知っておいてください。電子版を生成する場合、または会計プログラムを使用する場合、ソフトウェアによって要件への準拠が保証されます。

それで、一般的に 所得税申告書の記入ルールは：

税年初からの累計で集計されます。

詳細は資料「 » .

金額は全額ルーブルで表示され、50コペック未満は切り捨て、50コペイカ以上は四捨五入して全額ルーブルとなります。
ページ番号はタイトルページから連番（001、002など）となります。
各インジケーターは 1 つのフィールドに対応します。例外として、日付 (ドット区切り文字のある 3 つのフィールド) と小数部分 (ドット区切り文字のある 2 つのフィールド) があります。

日付フィールドに入力する例:

フィールドに小数を入力する例:

インジケーターが存在しない場合は、ダッシュが配置されます。これは、フィールドの全長に沿って親近感の中央に描かれた直線です。

ダッシュを追加する例:

フィールドは左から右に入力され、空白スペースはダッシュでマークされます。

TIN フィールドに記入する例:

充填時 所得税申告書ソフトウェアを使用すると、数値指標の値が右（最後）の馴染みに合わせて調整されます。

例：

禁じられている：

修正または他の同様の手段によってエラーを修正する。
両面印刷とシート製本 所得税申告書紙の損傷につながります。

印刷時 所得税申告書、ソフトウェアを使用して作成されているため、馴染みのある場所のフレーミングや空の馴染みのある場所のダッシュがないことが許可されます。属性値の位置とサイズは変更しないでください。看板は Courier New フォント、16 ～ 18 ポイントのフォントで印刷されます。

指定されたルールは記入時にも適用されます 2016年の所得税申告書年。

所得税申告書の記入: 主要なシートと行

シート 02 の付録 No. 6、6a、および 6b。これらは連結納税者グループに対して記入されます。
シート 03 のセクション B - 州および地方自治体の証券に対する利息の形での所得に対する所得税を計算します。
シート 06 は、非国家年金基金によってのみ記入されます。

所得税申告書 - フォーム「2014-2015年の所得税申告書（ダウンロードサンプル）」の記事で見つけることができます。

タイトルページ

「税務当局の職員が記入する」セクションを除くすべての指標に記入する必要があります。

宣言に関する一般的な情報は次のとおりです

まず第一に、（セクションIII）を示す必要があります。 所得税申告書の記入手順):

納税者識別番号 (TIN) とチェックポイント (記入済みのすべてのシートにさらに記入します)。
調整番号: 最初の申告の場合は「0--」、更新された申告の場合は調整のシリアル番号 (「1--」、「2--」など) ( 「」も参照してください。 最新の申告: 会計士が知っておくべきことは何ですか? » );
納税（申告）期間。基本コード:

21、31、33、および 34 - それぞれ、第 1 四半期、半年、9 か月、年間に提出された申告用。
コード 35 ～ 46 - 実際の利益に対して税金を支払う人が毎月提出する申告用。
50 - 組織の再編（清算）中の最後の納税期間の申告用。

連結所得税の申告には別コードが用意されています（申告書の作成手順別表第1号を参照）。

連邦税務局のコード。
構成文書に従った組織の正式名称（別の部門）（利用可能な場合はラテン語転写を含む）。
OKVED コード ( この情報を記入する際のニュアンスについては、「」を参照してください。 » ).
連絡先番号。
ページ数 所得税申告書.
代表者の権限を確認する書類（コピー）を含む、添付書類またはそのコピーの枚数。

報告情報を認証します

「1」 - 情報が組織の長によって確認された場合。
「2」 - 代表者が行う場合。

申告書への切手の貼り方については資料をご覧ください。 所得税申告書の作成と提出の手続きの微妙な違い ».

代表者が組織の場合は、その組織を代表して宣言を証明する権限を与えられた個人の氏名、名、愛称が記載されます。

署名時 所得税申告書代理人は、自身の権限を確認する文書に関する情報も提供します。

セクション 1 とそのサブセクション

セクション 1 には、予算に対して支払うべき税金の額に関する情報が含まれています (セクション IV) 所得税申告書の記入手順).

このセクションには 3 つのサブセクションが含まれています。

所得税申告書セクション 1.1 を含める必要があります。これには、連邦予算および地方予算への四半期ごとの支払いに関する情報が含まれており、BCC と追加支払または減額される金額が示されています。ここでの金額は、申告書のシート 02 の合計行 (270 ～ 281) から取得されます。
セクション 1.2 は、四半期内に毎月の前払いを支払う組織のみが完了します。次の四半期の毎月の税金の前払い額が表示されます。このサブセクションは年次宣言には含まれていません（第 1.1 条） 所得税申告書の記入手順）。サブセクションの行 120 ～ 140 および行 220 ～ 240 は、シート 02 の行 300 (330) と行 310 (340) に示されている金額の 1/3 を構成する金額を反映しています。
セクション 1.3 は、税務代理人としての場合を含め、組織が利子および配当に対して支払う税額に関連して完了します。そのような税金がない場合は、次のセクションを参照してください。 所得税申告書点灯しません。

宣言書のシート 02

このシートには税金の計算が含まれています。特定の順序で記入されます (セクション V 所得税申告書の記入手順).

「納税者 ID」の詳細については、ほとんどの組織が「1」を入力します。特別なコードが提供されています。

農業生産者向け - 「2」;
経済特区の住民 - 「3」。
新しい海洋炭化水素分野で活動する組織 - 「4」。

さらに同様の順序で記号を埋めていきます。

収入と支出を反映します

行 010 ～ 020 は、付録 No. 1 から Sheet 02 の売上収益と営業外収益を反映しています。

行 030 ～ 040 - 付録 No. 2 のシート 02 の売上収益と営業外費用を削減する費用。

行 050 - 特別な方法で考慮され、シート 02 の付録 No. 3 に反映されている損失額。

課税標準の決定

行 060 では、財務結果 (損益) が表示されます。ほとんどの場合、この金額が税金の課税標準となり、100 行目に反映されます。

「」も参照してください。 所得税申告書で損失を報告するとどのような影響がありますか? »

行 110 は、過去に発生した損失を現在の期間に移す支払者によって記入されます。

譲渡するものが何もない場合、または現在の利益が損失をカバーする場合、120 行目に税の計算基準となる金額を反映する必要があります。このラインの指標は、ライン 100 と 110 の差に等しくなります。

130 行目では、課税標準は、減額税率で対象の予算に税金を支払う個々の支払者によって反映されます。

料金を表示し、税金を計算します

140 ～ 170 行目は、一般税率、連邦税率、地方税率、地域軽減税率を示しています。 180 ～ 200 行目 - 計算された税額。

行 210 ～ 230 では、報告 (税) 期間の未払いの前払額を指定する必要があります。

のために 2016年所得税申告書のサンプル個々の行は当社のウェブサイトに記載されています。

前払い金の計算方法については、記事「 報告期間中の所得税の月次前払額の計算方法 ».

「」も参照してください。 所得税申告書のシート 02 の 220 行目はどのように記入されていますか? »

240行目から260行目は、国外で支払った税金が納税額に含まれる場合に記入されます。

連邦税務局も、これらの項目に取引手数料を反映することを推奨しています。「」を参照してください。 モスクワの組織はどのようにして貿易手数料を所得税申告書に反映できるのでしょうか? ».

追加または減額される税額は、それぞれ 270 ～ 271 行目と 280 ～ 281 行目に予算ベースで反映されています。

支払われる金額は、報告期間に計算された税額（190 行目と 200 行目）、前期の前払金（220 行目と 230 行目）、および控除された「外国」税（250 行目と 260 行目）の差として計算されます。

次の四半期に進みます (290 ～ 310 行目)。

これは、現在の申告の 180 行目と前のレポート期間の申告の 180 行目の違いです。マイナスまたはゼロの場合、前払いは行われません。

Cm。 " 所得税申告書のシート 02 の 290 行目を計算するにはどうすればよいですか? »

290 ～ 310 行目は未入力です。

年次宣言で。
四半期ごとの前払いのみを支払う組織。
実際に受け取った利益に基づいて毎月の前払いを計算することに切り替えた納税者。

来年の第 1 四半期に進みます (320 ～ 340 行目)。

これらの行を入力する必要があります。

9 か月分の申告 (この場合、第 1 四半期の月々の前払い額は、第 4 四半期に支払われる月々の前払い額と等しくなります。つまり、行 290 ～ 310 の指標)。
実際に受け取った利益の前払いから一般的な手続きに切り替える場合は、11 か月間申告書に記載されます。

シート02の付録No.1

シート 02 の付録 No. 1 には、組織の売上収益と営業外収益が反映されています (セクション VI) 所得税申告書の記入手順).

収益情報

010 行目には、売上収益の合計額を表示する必要があります。期間 011 ～ 014 では、この指標は売上収益によって詳細に説明されます。

自己消費のための商品（作品、サービス）。
購入した商品。
シート 02 の付録 No. 3 に規定される債務請求権の売却による収入を除く財産権。
他の財産。

行 020 ～ 022 は、証券市場の専門家のみが記入します。

2015 年 1 月 1 日以降の行 023 ～ 024 では、プロの参加者ではない支払者による市場性有価証券の収入が示されています。

行 027 は、不動産複合体としての企業の売却による収益を示しています。

シート 02 の付録 No. 3 に反映されている営業収益は、行 030 (シート 02 の付録 No. 3 の 340 ページ) に転送されます。

040行目は売上収益の合計です。この金額はシート 02 の行 010 に転送する必要があります。

営業外収益

所得税申告書営業外利益は売上利益を反映したものとして計算しております。

Cm。 " 営業外収益とはどのような収入ですか？ »

100 行目は合計金額を示します。シート02の020行目になります。

報告（納税）期間に特定された前年の所得。
使用を中止した固定資産の清算中、修理、近代化、再建、技術的な再設備、固定資産の部分清算中に解体または分解中に受け取った材料およびその他の財産の費用。
無償で受け取った財産（仕事、サービス）または所有権の形で受け取ったもの。
在庫の結果として特定される余剰在庫およびその他の資産のコスト。
復元された減価償却ボーナスの額 ( 「」も参照してください。 減価償却ボーナス: いつ復元するか? » );
組織化された市場で取引されていない先物取引の金融商品の操作に関してディーラー活動を行う証券市場の専門参加者（銀行を含む）が受け取る収入。
関連当事者との取引に係る自己調整額（ cm。 " 連邦税務局は、扶養家族との取引に対する税調整を申告する方法を説明しました ».

シート02の付録No.2

所得税申告書シート 02 の付録 2 が含まれており、生産と販売、および営業外の両方に関連する組織の経費の額を計算します (セクション VII) 所得税申告書の記入手順）。アプリケーションの主な行を見てみましょう。

生産・販売原価を反映させております

生産コストは直接コストと間接コストに分けてアプリケーションに反映されます。

Cm。 " 税務会計で直接経費と間接経費を考慮する方法 ».

行 010 ～ 030 は直接経費に割り当てられます。

行 010 は、商品の生産、作業の実行、およびサービスの提供に従事する組織によって入力されます。
取引操作には条件 020 ～ 030 が入力されます。

次に間接費です。それらの総額は行 040 に反映され、行 041 ～ 055 では税金 (保険料はここには含まれていません)、減価償却費、土地の取得、研究開発などの個別の金額が解読されます。

注意：現金決済です！

現金会計を使用する場合は、010 ～ 030 行は記入しないでください。第2条に従って課税標準を削減する費用。ロシア連邦税法 273 の 040 行目に表示されます。

行060は、その他の不動産（有価証券、自社生産品、購入品、減価償却資産を除く）の取得（作成）価格を示し、その売却による収入は行014「その他の不動産の売却による収益」に反映されています。付録 No. 1 のシート 02 とその実装に関連するコスト。

行 061 は、不動産複合体として販売された企業の純資産の価値を示します。

行 070 と行 071 は、証券市場の専門家のみが入力します。非専門参加者は、それぞれ行 072 ～ 073 に有価証券に関連する費用を反映しています。

行 080 は、シート 02 の付録 No. 3 (シート 02 の付録 No. 3 の 350 ページ) に反映されている運営コストを反映しています。

次の行に損失が表示されます。

090 - 前期に受け取った産業企業の損失の一部を当期に考慮 ( cm。 " ») ;
100 - 減価償却資産の売却から、第 3 条第 3 項に従って考慮される。ロシア連邦税法第 268 条に準拠し、シート 02 の付録 No. 3 の 060 行目で以前に考慮されました。
110 - 土地区画に対する権利の実現から。

行120は、不動産複合体としての企業の買い手が支払ったプレミアムの金額を示しています（ロシア連邦税法第268.1条第1項、第3項）。

131 ～ 135 行目では、線形/非線形発生主義方法を使用して未払減価償却費 (無形資産を含む) に関する情報を反映します。

営業外費用

営業外費用の総額は 200 行目に示され、個別の費用は 201 ～ 206 行目に示されています。特に次のとおりです。

債務に対する利子 ( 「」も参照してください。 注意：利息の認識手順は遡って変更されました » );
埋蔵量 ( たとえば、「」を参照してください。 貸倒引当金：控除額の作成・計算手順 » );
OSを清算する( 「」も参照してください。 減価償却不足の固定資産の清算費用を税務会計でどのように考慮するか? » );
罰金、罰金、制裁、損害賠償など。

期間 300 は、当期で特定された前年度からの損失 (行 301) および不良債権 (302) を含む、営業外費用に相当する損失を反映しています。

当期において、税金の過少申告に至らなかった前年度の誤りを修正する場合は、行 400 ～ 403 に記入します。

Cm。 " 所得税申告書の作成と提出の手続きの微妙な違い ».

シート02の付録No.3

シート 02 の付録 No. 3 には、特別な方法で考慮された財務結果の計算が含まれています (ロシア連邦税法第 264.1 条、268 条、275.1 条、276 条、279 条、323 条)。

これらは、次のような事業の収入、支出、および結果です。

減価償却資産の販売 - 行 010-060;
期日および不当な支払いを伴って債務を請求する権利の行使 - 100 行目から 170 行目 ( 160 ～ 170 行目の記入については、「 所得税申告書の作成と提出の手続きの微妙な違い » );
企業の活動の結果 - 180行目から201行目（ cm。 " サービス業や農業など。所得税 » );
信頼管理 - 行 210 ～ 230;
土地区画に対する権利の実現 - 行 240 ～ 260。

アプリケーションの最後 (340 ～ 360 行目) には、ここに反映されているすべてのトランザクションの総収益、経費、損失が表示されます。

シート 02 の付録 No. 4

付録第 4 号は、前期に発生した損失を当期に移管する納税者によって記入されます。

このような譲渡は、過去10年間の損失に対して可能であることを思い出してください（ロシア連邦税法第283条第1項、第2項）。

付録は、第 1 四半期および年間の宣言にのみ含まれます (第 1.1 条) 所得税申告書の記入手順).

課税期間の開始時の繰越欠損金の残高は、行 010 に反映されています。行 040 ～ 130 は、損失が形成された年ごとに表示されます。

行 140 は課税標準を示します。ここでは、シート 02 の行 100 のインジケータを転送する必要があります。

150 行目 - 現在の課税標準を減らす損失額。この行は 140 行目より大きくすることはできません。インジケーターをそこから宣言のシート 02 の 110 行目に移動します。

繰越損失の残高は 160 行目に示されています (年次申告のみ!)。

行 135、151、および 161 は、2014 年 12 月 31 日以前に発生し、課税標準を決定する際にこれまで考慮されていなかった、組織化された証券市場で取引される有価証券との取引から受け取った完了した取引の損失を示すことを目的としています。

シート02の付録No.5

シート 02 の付録 No. 5 は、別の部門を持つ組織によって記入されます。記入されています(第10.1条) 所得税申告書の記入手順):

個別の部門を持たない組織の場合。
現在の課税期間中に閉鎖された部門を含む個別の部門ごと、またはロシア連邦の 1 つの構成主体の領域に位置する個別の部門のグループごとに。

完了した申請の数は、個別の部門またはそのグループの数によって異なります。

計算コードを指定してください

「コンパイルされた計算 (コード)」フィールドに次のように入力します。

1 - アプリケーションが、個別の部門を含まない組織向けにコンパイルされている場合。
2 - 別の部門の場合。
3 - 年度中に閉鎖された別の部門の場合。
4 - 1 つの地域の個別の部門のグループの場合。

次に、ユニットに関する情報 (チェックポイント、名前、グループを担当するかどうか) を入力します。

基本と税金を計算します

行 030 は、組織全体の課税標準を示します。ここに申告書のシート 02 の 120 行目のデータを転送します。

行 040 ～ 120 では、部門 (または親組織) の課税標準の割合とロシア連邦の対応する構成主体の税率に基づいて税金と前払金を計算します。

注: 別個の部門を持たない組織および各部門 (部門のグループ) の付録 No. 5 の行 070 の合計は、シート 02 の行 200 に転送されます。

シート 02 の付録 No. 5 の行 080 の合計は、シート 02 の行 230 に反映されている量と等しくなければなりません。

前払い金を配布します

行 120 は、次の四半期に支払われる月々の前払いを反映しています。組織全体の毎月の前払い額（シート02の310行目）は、課税標準のシェアに基づいて親組織と各部門（グループ）に分配されます（シートの別紙5の040行目）宣言の 02):

ページ 120 = シート 02 のページ 310 × シート 02/100 の付録 No. 5 のページ 040。

第 4 四半期の月次前払金は、翌年の第 1 四半期の月次前払金でもあり、宣言書の付録 5 の 121 行目に 9 か月間反映されています。

前払いは均等分割払いで 3 つの支払い条件に分割され、第 1 条の第 1.2 項の親組織および部門の申告に反映されます。

年間換算表02の付録No.5の120行目 所得税申告書記入されていません。

宣言書のシート03

シート 03 は、配当金および州および地方自治体の証券の利息の形で収入を得るために税務代理人である組織によって記入されます。これは 3 つのセクションで構成されています。

セクション A - 配当に対する税金の計算;
セクション B - 州および地方自治体の証券の利子に対する税の計算。
セクション B - 配当金額 (利息) の内訳。

所得税申告書の記入セクション XI によって決定されたシート 03 のセクション A、B、C による 所得税申告書の記入手順.

注意: シート 03 は、利益分配に関する決定ごとに完成します。それらの。当期に複数の決定に基づいて支払いが行われた場合、複数の対応するシート 03 が提出されます。

また、シートは配当金が振り込まれた期間のみに編集されることにも注意してください。支払いがなかった期間には提示する必要はありません。これは段落の続きです。 2ページ1アート。 289 ロシア連邦税法、段落。 1.1、1.7、11.1 所得税申告書の記入手順.

言い換えれば、申告書の他のシートにあるような累計は存在しません。

Cm。 " 発生主義に基づいて所得税申告書を正しく記入するにはどうすればよいですか? »

例：

分配と配当金の支払いに関する決定が 6 月に行われたとします。同年中にそのような支払いは行われなかった。その場合、シート 03 は半年申告の一部としてのみ提出する必要があります。そこに反映された情報は、9 か月の結果に基づく宣言にも年次宣言にも含める必要はありません。

シート03のセクションA

つまり、シート 03 のセクション A。これは組織によって記入されます。

配当金を直接支払う（発行体）。
保管機関などの非発行者。

対応する属性 (「1」または「2」) をシート 03 のセクション A の「納税代理人のカテゴリー」フィールドに入力する必要があります。

次のフィールド (「証券を発行する組織の TIN」) は、非発行者のみが入力します。発行者はここにダッシュを入れます。

配当の種類 (1 - 中間、2 - 年次);
報告（税）期間コードは付録 No. 1 から、
報告年。

次に、支払われた配当金と所得税の金額に関する情報が反映されます。

001 行目 - すべての受取人に有利に分配される配当金の総額 - これは、第 5 条第 5 条の税金計算式の指標 D1 です。 275 ロシア連邦税法 ( cm。 " 所得税決定のための配当計算の特徴 » );
行 010 - 組織が税務代理人として機能する株主 (参加者) にのみ支払われる配当。
行 020 ～ 060 では、配当額は受取人のステータス (ロシアまたは外国の組織、個人 - ロシア連邦の居住者および非居住者、ステータス不明の個人) に応じて詳細に説明されています。適用される税率に応じて ( cm。 " 2015 年の所得税申告書には配当率の変更が考慮されていません。連邦税務局は記入方法を教えてくれました » );
行 070 は、源泉徴収なしで有価証券の名目保有者に送金された配当金の額を示します。あなたが発行者の場合、行 010 と行 070 の合計が指標 D1 に対応する必要があります ( cm。 " 配当金にかかる所得税の計算方法 » );
行 080 と 081 には、ロシアおよび外国の組織から受け取った配当額から、支払元である税務代理人によって源泉徴収された税を差し引いた金額が反映されます (この場合、行 080 には、前の期間に受け取った配当金と同様に、前期間に受け取った配当金も含める必要があります)今年度の初めから配当の日まで。これまで配当として受け取った所得の課税標準を決定する際には考慮されていませんでした）。
081 行目には、段落で指定されているものを除き、受け取った配当金が表示されます。 1項3条。ロシア連邦税法第 284 条に基づき、税金は 0% の税率で計算されます。この行は、第 5 条の税計算式の指標 D2 に対応します。 275 ロシア連邦税法;
行 090 では、すべての受信者に有利に分配される配当金の総額を、行 081 (D1 - D2) のインジケーターの値で減じた金額を示します。

090ページ = 001ページ - 081ページ

090ページ = 010ページ + 070ページ - 081ページ。

行090がマイナスの場合、税金を支払う必要はありませんが、予算からの払い戻しは行われません。この場合、後続の行 (091 ～ 120) にダッシュを入力します。

発行者以外の方はご注意ください！

非発行者は、080、081行目にダッシュを入力し、配当の形で収入を支払うロシアの組織から提供された情報に基づいて090行目の指標を決定する必要があります。

091 行目と 092 行目は、税金の計算に使用される配当金の金額を示しています。091 行目では、9% と 13% の税率で配当金が課税されます ( cm。 " 2015 年の所得税申告書には配当率の変更が考慮されていません。連邦税務局は記入方法を教えてくれました » );
100 行目に、それらに対して計算された税金を示します。
110行目 - 株式参加による収入の分配に関する各決定に関連して、前期にロシアの組織に支払われた配当に基づいて計算される税金。
120行目 - 株式参加による収入の分配に関する各決定に関連して、報告（納税）期間の最後の四半期（月）にロシアの組織に支払われた配当に対して発生した税金。

配当を部分的に（複数の段階で）支払う場合、税金の支払いは申告書のセクション 1 のサブセクション 1.3 の行 040 に反映されなければなりません。この場合の期間は、第 4 条第 4 項に基づく配当金の支払日を基準として表示されます。ロシア連邦税法第 287 条、すなわち遅くとも支払い日の翌日までに。

シート 03 のセクション B

シート 03 のセクション A に反映されている配当を解読する必要があります。

法人に支払われる配当を解読するには、シート 03 のセクション B を対象とし、個人からの配当については、申告書の付録 No. 2 に記入します。

Cm。 " 宣言の付録 No. 2 ».

セクション B は、収入を受け取る組織ごとに完了します。

配当のセクション B に記入する場合:

属性「所有権の属性」に従って、コード「A」が入力されます（これは、デコードがシート 03 のセクション A を参照することを意味します）。
「種類」の詳細によれば、一次計算では「00」が入力され、更新（修正）計算を提出する場合には調整番号（「01」、「02」など）が表示されます。
収入を受け取る組織、配当金額（源泉徴収前）、および税そのものに関する情報が表示されます。

配当が源泉徴収なしで税務代理人として認識されている人物に送金される場合、これらの人物に関する情報とその人物に送金される配当金額は、組織名とダッシュの後に「税務代理人」という注記を付けてシート 03 のセクション B に反映されます。 070番線で。

宣言書のシート 04

シート 04 では、所得税は一般税率 20% とは異なる税率で計算されます (セクション XII) 所得税申告書の記入手順）。これは主に有価証券の利子や配当金などの所得にかかる税金です。この場合、次の収入ごとに別のシート 04 に記入します。

連邦加盟国の政府証券、ロシア連邦の構成主体の政府証券および地方証券の利息の形での収入（利率15％）。
サブパラグラフで言及される有価証券の利息の形での収入。 2第4条。 284 ロシア連邦税法 (税率 9%);
州債および地方債の利子としての収入、課税対象（税率 0%）。
9％の配当金としての収入（外国組織への資本参加からの収入）。
配当の形での収入（外国組織への資本参加からの収入）は0％です。
配当の形での収入（ロシアの組織への資本参加からの収入）は9％の割合です。
第2条に基づく株式の売却またはその他の処分による収入（参加権）ロシア連邦税法 284.2 (税率 0%)。

収入の種類に対応するコード (1 ～ 7) を「収入の種類」フィールドに入力する必要があります。

収入ごとに次のことを反映する必要があります。

課税標準 (行 010);
課税標準を軽減する所得（行020）、第9条第9項に従って空売りポジションを決済する際に、レポ取引の対象となる有価証券の利子（クーポン）収入が発生した場合に生じる費用。 282 ロシア連邦税法;
税率 (行 030) - 15、9、または 0%;
計算された税額 (行 040 = (行 010 - 行 020) x 行 030 / 100);
ロシア連邦外で支払われ、第 2 条に従って納税の対象となる配当に対する税額。前報告期間（行050は前報告期間の行050と行060の合計に等しい）および現在の報告期間（行060）におけるロシア連邦税法275、311; この場合、行 050 と行 060 はコード「4」のシート 04 にのみ入力されます。
前の報告期間に発生した税額（行 070 は、前の報告期間の行 070 と行 080 の合計に等しい）。
報告（税）期間の最後の四半期（月）に受け取った所得に対して発生した税額（行080 = 行040 - 行050 - 行060 - 行070）。

報告（税）期間の最後の四半期（月）の特定の支払日について計算された税は、申告書のセクション 1 のサブセクション 1.3 の行 040 に反映されます。この場合の期間は、各項に基づく収入の受領日又は配当金の支払の日を基準として表示するものとします。大さじ1と4。 287 ロシア連邦税法。

宣言書のシート05

シート 05 には、有価証券と FISS の取引に関する課税標準の計算が含まれており、その財務結果は特別な方法で考慮されます。新しい宣言では、このシートには 2 つの形式があります。

2014 年の報告および納税期間中に受け取った所得に関する年次申告 - 2014 (セクション XIII-I) 所得税申告書の記入手順);
2015 年第 1 四半期以降の申告用 (セクション XIII-II) 所得税申告書の記入手順).

2014 年のフォームのシート 05。

2014 年のフォームでは、シート 05 に次のトランザクションが反映されています。

組織化された証券市場（以下、ORSM）で取引される有価証券。
証券市場で取引されていない有価証券。
組織化された市場で取引されていない先物取引の金融商品。
2009 年 7 月 1 日以降に締結され、完了日が 2010 年 1 月 1 日に始まるデリバティブ取引の非取引金融商品。
刷新の結果として政府証券の主要所有者が受け取った、普通証券市場で取引される証券と取引されない証券。

「操作の種類」フィールドに、対応するコード (1 ～ 5) を入力します。シート 05 のコードに応じて、次のことを示す必要があります。

010行目:

コード 1、2、および 4 - 関連証券の償還を含む、売却、処分による収益。
コード 3 および 5 - 対応する FISS との取引からの営業外収益。

020行目:

コード 1 - 組織化された市場以外の証券市場で取引された有価証券の売却（処分）による実際の収益が、取引日の組織化された市場での取引の最低価格を下回る、または推定価格からの逸脱額投資シェア。
コード 2 - 有価証券の実際の収益とその見積価格との乖離額 (有価証券の実際の価格が見積価格より 20% を超えて低い場合、または見積価格から乖離している場合に線が記入されます)投資口の（発行価額））
コード 3 および 5 - 実際の価格が推定価格より 20% 以上低い場合、FISS の実際の価格とその推定コストとの乖離量。
コード 4 - 実際の収益の偏差量 (流通証券のコード 1 および非流通証券のコード 2 と同様)。

030行目:

コード 1、2、および 4 - 関連する有価証券の取得および売却に関連する費用。
コード 3 および 5 - 市場で取引されていない FISS との取引にかかる営業外費用。

031 期:

コード 1 - 市場外の証券市場で取引される有価証券の実際の取得コストの乖離額が、取引日の市場での取引の最高価格よりも高い、または投資株式の推定価格からの乖離。
コード 2 - 証券市場で取引されていない有価証券の取得にかかる実際の費用と推定価格との乖離額 (実際の費用が推定価格を 20% 以上上回る場合、または次の場合に線が塗りつぶされます)投資口の見積価格（発行価額）からの乖離）
コード 3 および 5 - 実際の価格が推定価格より 20% 以上高い場合の、FISS の実際の価格とその推定コストとの乖離量。

040 行目では、取引コードに関係なく、損益を表示する必要があります (040 行目 = 010 行目 + 020 行目 - 030 行目 + 031 行目)。

コード 1、2、3、および 5 の場合、これは特に、組織の口座に外貨が入金された日から OVGVZ シリーズ III の受け入れ日までに生じる為替差額のプラス残高の一部です。、IV、V、会計用、実現（消却）政府証券に帰属するシェア（主要所有者向け）。
コード 4 (利益あり) の場合 - 口座への外貨の受領日から会計上の OVGVZ シリーズ III の受理日までに発生する為替差額のプラス残高の一部 (売却に起因するシェア) (消却) 政府証券 (プライマリーオーナーの場合)、または売却 (消却) 政府証券に起因する OVGVZ シリーズ III の為替差額のプラス残高 (プライマリーオーナーの場合)。

残りの行 (091 を除く) では、オペレーションコードに関係なく、次のことを示します。

行 060 - 以前の課税期間の損失を考慮しない課税標準 (行 060 = 行 040 - 行 050)。
行070 - 前の期間に受け取った損失の額または損失の一部（行070は、前の納税期間の申告書のシート05の行090と同じです）;
行080 - 損失（その一部）、当期ベースの減少。
090 行目 - 翌年に繰り越される未計上損失の金額 (090 行目 = 070 行目 - 080 行目)。 040行目の場合< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
100 行目 - 最終的な課税ベース (100 行目 = 060 行目から 080 行目)。金額が正の場合は、シート 02 の 100 行目に含めます。

行 091 は、コード 3 のシートにのみ入力されます。これは、市場で取引されていない FISS との取引、および 2010 年 1 月 1 日より前に返済されていない完了した取引の損失額を示します。

2015 年のフォームのシート 05。

2015 年以降に受け取った有価証券および FISS からの収入については、シート 05 の 2 番目のフォームに記入します。これにより、取引 (業務タイプコード) に対する所得税が計算されます。

有価証券は ORTSM で取引され、FISS は市場で取引されません。
刷新の結果として政府証券の主要所有者が受け取った、普通証券市場で取引される証券と取引されない証券。
FISS は市場で取引されておらず、2009 年 7 月 1 日以降に締結され、完了日は 2010 年 1 月 1 日に始まります。

トランザクションタイプコードに応じて、次のデータがシート 05 に反映されます。

010行目:

コード 1、2、および 3 - 関連有価証券の償還を含む売却、処分による収益、および関連する FISS との取引による営業外収益。

011 行目:

コード 1、2 - 証券市場で取引されていない有価証券の売却またはその他の処分から得られる収入（額面金額の償還または部分償還からの収入を含む）。

012 行目:

コード 1 および 2 - 最大価格偏差を考慮した、普通証券市場で取引されていない有価証券の売却による実際の収益の推定価格を下回る偏差 (実際の取引価格が推定価格より低い場合、線が塗りつぶされます) 20％を超える場合、または見積額（発行価額）から乖離した場合）
コード 3 - 行は埋められていません。

013 行目:

コード 1 - 交渉不可能な FISS との取引からの収入。
コード 3 - 組織化された市場で取引されていない FISS との取引（ロシア連邦税法第 250 条第 19 項）からの営業外収益（指標の値は行 010 と一致します）。

014 行目:

コード 1 - 非取引 FISS の実際の価格の推定値からの乖離の合計量 (20% 増加)。
コード 2 - 行は埋められていません。
コード 3 - 実際の FISS 価格が推定価格から 20% 以上下方に乖離している場合の、推定値からの実際の FISS 価格の偏差量。

020行目:

コード 1 - 証券市場で取引されていない有価証券の取得および売却に関連する費用の総額。これには、投資株式の流通に関連する費用および取引されていない FISS との取引にかかる営業外費用が含まれます。
コード 2 - 政府証券の主要所有者が更新の結果として受け取った有価証券の売却/処分 (償還を含む) にかかる費用。有価証券の支払価格、取得に関連する費用、および販売コストに基づいて決定されます。
コード 3 - FISS との取引にかかる営業外費用 (ロシア連邦税法第 265 条第 18 条第 1 項)、市場では取引されていません。

021行目:

コード 1 およびコード 2 - 投資信託の投資口の流通に関連する費用を含む、証券市場で取引されていない有価証券の取得および売却に関連する費用の額。
コード 3 - 行は埋められていません。

022行目:

コード 1 および 2 - 価格の最大偏差を考慮した、普通証券市場で取引されていない有価証券の実際の購入価格と計算価格との偏差の合計 (実際の価格が 20 を超える場合は線が塗りつぶされます)計算された価格より % 高い、または株式の計算された価値 (発行コスト) からの逸脱の場合 (コード 1));
コード 3 - 行は埋められていません。

023 行目:

コード 1 - 非貿易 FISS との取引の費用。
コード 2 - 行は埋められていません。
コード 3 - 非貿易 FISS との取引にかかる営業外費用 (ロシア連邦税法第 265 条第 18 条第 1 項)。インジケーターの値は行 020 と一致します。

024 行目:

コード 1 - 非取引 FISS の実際の価格の推定値からの乖離の合計量 (20% 減額)。
コード 2 - 行は埋められていません。
コード 3 - FISS 取得時の実際の価格と推定コストとの乖離量 (乖離が 20% を超える場合)。

040 行目では、取引コードに関係なく、損益を表示する必要があります (040 行目 = 010 行目 - 020 行目)。
050行目に損益調整額を反映します。

コード 1 および 3 の場合 - 口座への外貨の受領日から、会計上の OVGVZ シリーズ III、IV、V の株式への受領日までに生じた為替差額のプラス残高の一部政府証券の売却（消却）に起因（プライマリーオーナー向け）。この行は、必要に応じて、先物取引の金融商品との権利と義務を履行する場合にのみ、OVGVZ シリーズ III の刷新中に受け取った有価証券の主な所有者によって記入されます。
コード 2 (利益あり) の場合 - 口座への外貨の受領日から会計上の OVGVZ シリーズ III の受理日までに生じる為替差額のプラス残高の一部 (以下に帰属するシェア)政府証券を売却（消却）（プライマリーオーナー向け）。政府証券の売却（消却）に起因する OVGVZ シリーズ III の為替差額のプラス残高（プライマリーオーナー向け）。

残りの行は、すべての種類の操作に対して同様に入力され、次のことを示します。

行 060 - 課税標準: 行 060 = 行 040 - 行 050 (結果が負の場合、課税標準は 0 に等しいと見なされます);
行080 - 課税ベースを削減するために当期に考慮された損失の金額または損失の一部（金額はコード5でシート02の付録番号4の150ページに転送する必要があります）;
行 100 - 最終的な課税標準: 行 100 = 行 060 - 行 080 (金額が正の場合は、申告書のシート 02 の行 100 の図に含めます)。

宣言書のシート 07

シート 07 は、資産 (資金を含む)、仕事、慈善活動の一環として受け取ったサービス、目標とする収入、目標とする融資の使用目的に関する報告書です。指定された資金を受領した場合にのみ宣言に含まれます（セクション XV 所得税申告書の記入手順).

まず、受け取ったものの未使用の資金に関する昨年のデータをレポートに転送する必要があります。

使用期間が終了していないもの。
有効期限がありません。

この場合、2列目に口座またはレジへの資金の受領日、使用期間付きの資産（仕事、サービス）の受領日、3列目にその金額を示す必要があります。使用期限が切れていない資金、および前年度のレポートの 6 列目に反映されている使用期間のない未使用の資金。

列 1 には、領収書の種類のコードを示します。付録 No. 3 から引用 所得税申告書の記入手順.

耐用年数のある対象ファンドについては、列 2 と列 5 に記入します。

列 7 には、他の目的に使用された資金、または所定の期間内に使用されなかった資金を示します。これらの資金を営業外収益に含める必要があります（ロシア連邦税法第 250 条第 14 項、第 271 条第 4 項の第 9 項）。

宣言の付録 No. 1

この申請書では、次のことを示す必要があります（セクション XVI 所得税申告書の記入手順):

課税標準を決定する際に所得が考慮されない（付録 No. 4 のコード 510 ～ 600）。 所得税申告書の記入手順),
特定のカテゴリーの納税者によって考慮される経費（付録 No. 4 からコード 650 ～ 950 所得税申告書の記入手順).

ほとんどの収入と支出は具体的です。最も普及しているもののうち、特別な係数を使用して計算された減価償却額の形でコード670-678の経費に注目します（ロシア連邦税法第259.3条）。

資料での特殊係数の使用については、「」を参照してください。 加速償却法の本質と特徴 ».

宣言の付録 No. 2

あなたが第 2 条に従って税務代理人である場合は、この申請書を完了してください。ロシア連邦税法 226.1:

有価証券取引を行う際には、
FISSでの作戦のために、
有価証券の REPO 取引について、
有価証券貸借取引のため、
ロシアの発行体の証券の支払い（配当）を行う場合。

ただし、個人所得税に関する情報が含まれており、この税の課税期間は1年であるため、これは年間利益申告にのみ含まれることに注意してください（ロシア連邦税法第216条）。

個人ごとに個別の証明書 (または複数) が発行されます。たとえば、異なる税率で課税される所得を支払う場合です。

記入するときは、次のことを示す必要があります（セクション XVII 所得税申告書の記入手順):

参照番号;
編集日。
タイプ (「00」) - 一次証明書内、訂正番号 (「01」、「02」など) - 明確化証明書内。
収入の受取人である個人の完全な個人データ。

行010 - 個人所得税率;
行020 - 税控除を考慮しない課税期間の結果に基づく所得の合計額（行041の合計）。
行021 - 所得金額を減らす税額控除の合計額。これは行043と行051の指標を合計することによって決定されます。
行 022 - 課税標準 (行 022 = 行 020 - 行 021);
行 030 ～ 034 は、それぞれ計算された税額、源泉徴収された税額、支払われた税額、超過源泉徴収された税額、および源泉徴収されていない税額を示します。
行 040 ～ 043 では、個人に支払われる収入とその個人に提供される控除を解読します。これらのコードは、「所得コード」および「控除コード」ディレクトリから取得する必要があります (付録 No. 5 および 6)。 所得税申告書の記入手順).

個人が個人所得税の標準控除を受けている場合（ロシア連邦税法第218条）、証明書のサブセクション「提供された標準税控除の額」にも記入する必要があります。同時に、051 行目には、参考書「控除コード」の標準的な税額控除のコードが示されています（付録 No.6 ～ 所得税申告書の記入手順)、および行 052 については、それらの合計。

個人所得税率が13％であるにもかかわらず、標準控除は配当の形での収入には適用されないことに留意する必要があります（ロシア連邦税法第210条第2項、第3項）。

VAT を定期的に報告するには、会計士が申告書の全行を記入する手順を特に注意して正確に理解する必要があります。コードの誤入力や管理比率の違反は、報告書の受領を拒否したり、机上監査を実施したり、行政責任や納税責任を問う理由となります。

ファイル

レポート提出規程

現在の税法によれば、すべての VAT 申告書は TKS チャネルを通じて提出する必要があります。報告書を作成する際には、財務省による文書の電子形式への変更を監視する必要があります。宣言を正しく送信するには、現在のバージョンのレポートのみを使用する必要があります。

VAT 納税者または税務代理人は、四半期終了から 25 日以内に報告書を作成するよう指示されます。

留意してください:紙版の VAT 申告書の使用は、法的に税金が免除されている事業体、または VAT 納税者および特定のカテゴリーの税務代理人として認識されていない事業体にのみ許可されます。

宣言の構成

四半期ごとの VAT 申告書には、完了する必要がある 2 つのセクションが含まれています。

頭（タイトルページ）。
予算に対して支払われる/予算から払い戻される VAT の金額。

以下の場合には、報告文書を簡略化した形式（タイトルとセクション 1 にダッシュを追加したもの）で提出します。

報告期間中に VAT の対象とならない商取引を実行する。
ロシア領土外で活動を行う。
長期間にわたる生産/商品作業の存在 - 作業の最終完了までに 6 か月以上かかる場合。
営利団体は特別な課税制度（統一農業税、UTII、PSN、簡易課税制度）を適用します。
VAT非課税の納税者が専用の税金を含む請求書を発行する場合。

指定された前提条件が存在する場合、優遇タイプの活動の売上金額は宣言のセクション 7 に入力されます。

VAT を使用する活動を行う課税対象者の場合、対応するデジタル指標がある申告書のすべてのセクションに記入することが必須です。

第2節– 税務代理人の地位を持つ組織/個人起業家に対する VAT 額の計算;

セクション 3– 課税対象となる売上金額。

セクション 4、5、6– 税率がゼロの商取引、または「ゼロ」ステータスが確認されていない商取引がある場合に使用されます。

セクション 7– VAT が免除される取引に関するデータが表示されます。

セクション 8 ～ 12これには、購入帳簿、売上帳簿、請求書仕訳帳からの情報の概要が含まれており、税額控除を適用するすべての VAT 納税者が記入します。

申告書の各セクションに記入する

VAT の報告規則は、2014 年 10 月 29 日付けの命令番号 ММВ-7-3/558 に定められた財務省および連邦税務局の指示の要件に準拠する必要があります。

タイトルページ

VAT 申告書のメインシートに記入する手順は、連邦税務局へのあらゆる種類の報告のために確立された規則と変わりません。

支払者の TIN と KPP に関する情報はシートの上部に書かれており、登録書類の情報と変わりません。
課税期間は、税報告に使用されるコードによって示されます。コードのデコードは、宣言書記入手順の付録 No. 3 に示されています。
税務調査局コード - 申告書は、支払者が登録されている連邦税務局の部門に提出されます。地域税務当局のすべてのコードに関する正確な情報は、連邦税務局の Web サイトで公開されています。
事業体の名前は、構成文書に指定されている名前と正確に一致します。
OKVED コード - 統計コードに従った主なアクティビティのタイプがタイトルページに示されています。この指標は、ロススタット情報レターおよび国家法人登録簿の抜粋に記載されています。
連絡先電話番号、記入および提出された申告書および申請書の数。

支払者の代表者の署名とレポートの作成日がタイトルページに貼られます。シートの右側には、税務当局の権限のある人の記録を確認するためのスペースがあります。

セクション 1

セクション 1 は、VAT 納税者が会計/税務会計の結果と申告書のセクション 3 からの情報に基づいて、支払いまたは払い戻しの対象となる金額を報告する最後のセクションです。

シートには、納税者が事業を行って登録されている地域実体 (OKTMO) のコードを示す必要があります。で 020行目このタイプの税については、KBK (予算分類コード) が記録されます。 VAT 納税者は、標準的な活動については KBK のガイドを受けています - 182 103 01 00001 1000 110。KBK は、2013 年 7 月 1 日付けの財務省令第 65n 号の最新版で明確にされています。

注意： VAT 申告書に BCC が不正確に示されている場合、支払われた税金は納税者の個人口座に入金されず、支払いの身元が明確になるまで連邦財務省の口座に入金されます。税金の支払いが遅れるとペナルティが課せられます。

030行目請求書が VAT を免除される納税受益者によって発行された場合にのみ記入されます。

040行目と050行目税金計算のために受け取った金額を記録する必要があります。計算結果がプラスの場合、支払う VAT の金額は行 040 に示され、結果がマイナスの場合、結果は行 050 に記録され、国家予算からの払い戻しの対象となります。

第2節

このセクションは、このステータスを持つ各組織の税務担当者が記入する必要があります。これらは、VAT を支払わない外国パートナー、市有財産の貸主および売主である可能性があります。

各取引相手について、セクション 2 の別のシートに記入し、その名前、INN (存在する場合)、BCC、および取引コードを示す必要があります。

没収された商品を転売したり、外国のパートナーと貿易業務を行ったりする場合、税務職員は次の書類を記入します。 トロキ080-100セクション 2 - 発送金額と前払いとして受け取った金額。税務担当者が支払う合計金額が反映されます。 060行目以下に示す値を考慮して ライン – 080 および 090。実現された前払いに対する税控除額 (100 行目) により、最終的な VAT 額が減額されます。

セクション 3

VAT 報告の主要セクションでは、納税者が法律で定められた税率で支払う/払い戻される税金を計算しますが、会計士の間で最も多くの疑問が生じます。断面線の順次塗りつぶしは次のようになります。

で pp.010-040適用される税率および清算率でそれぞれ課税される販売 (出荷) からの収益額を反映します。これらの行に記録される金額は、アカウント 90.1 に記録され、所得税の計算に表示される所得金額と等しくなければなりません。申告書の指標に矛盾があれば、財政当局が説明を求めることになる。
ページ 050組織が会計資産の複合体として売却される場合、特別なケースに記入されます。この場合の課税標準は、資産の帳簿価額に特別調整指標を乗じたものとなります。
ページ 060独自のニーズに応じて建設および設置作業を行う生産および建設組織に適用されます。この線は、建設または設置中に発生したすべての実際のコストを含む、実行された作業のコストを再現します。
070ページ– この行の「課税標準」列には、今後の配送を考慮して受け取ったすべての現金領収書の金額を入力する必要があります。 VAT 額は、商品/サービス/作業の種類に応じて、18/118 または 10/110 の率で計算されます。前払い金が当座預金口座に「入金」されてから 5 日以内に販売が行われた場合、この金額は前受金として申告書に記載されません。

セクション 3 では、VAT 金額を入力する必要があります。税法第 170 条第 3 項の要件に従って、税務会計でこの金額を復元する必要があります。これは、特別な制度の使用、VAT の免除などの優遇理由に基づいて以前に税額控除として申告された金額に適用されます。復元された税額は 080 行目に合計が反映され、090 行目と 100 行目に指定されます。

105～109行目データは、報告期間中の会計における VAT 額の調整に基づいて入力されます。これは、軽減税率の誤った適用、取引の非課税としての誤った分類、またはゼロ税率を確認できないことなどが考えられます。

未払い VAT の合計額は 110 行目に示されており、行 010 ～ 080、105 ～ 109 の列 5 に反映されているすべての指標の合計で構成されます。最終的な税額は、報告四半期の総売上高に基づく売上帳の VAT 額と等しくなければなりません。

120～190行目(列 3) は、VAT 額の支払いを必要とする控除に当てられます。

行 120 の控除額は、取引先サプライヤーから受け取った請求書に基づいて形成され、購入帳簿の VAT 額と等しくなります。
行 130 はページ 070 と同様に入力されますが、前払いとしてサプライヤーに支払われた税額に関するデータが含まれています。
140行目は060行目と重複しており、納税者のニーズに合わせて建設・設置工事を行う際に実際にかかった費用の金額から計算した税金を反映しています。
行 150 ～ 160 は外国貿易活動に関連しており、税関で支払われる VAT、または関税同盟諸国からロシアに輸入される商品の費用に発生する VAT の金額です。
170 行目では、報告四半期に売上が発生した場合に受け取った前払いに対して以前に発生した VAT の金額を示す必要があります。
行 180 は税務担当者によって入力され、セクション 2 の行 060 に示されている VAT 金額が含まれます。

すべての法的理由による控除額を加算した結果は 190 行目に記録され、200 行目と 210 行目は 110 gr.5 行と 190 gr.3 行の間で算術演算を実行した結果です。未払 VAT から控除額を引いた結果が正の場合、その結果の値が VAT 支払額として 200 行目に反映されます。それ以外の場合、控除額が計算された VAT 額を超える場合は、210 ページに記入する必要があります。 3、VATの還付方法。

セクション 3 の 200 行目または 210 行目に反映されている税額は、セクション 1 の 040 ～ 050 行目に該当します。

VAT 申告では、セクション 3 の 2 つの付録に記入する必要があります。これらのフォームに記入します。

VAT 非課税活動に使用される固定資産の場合。重要な条件は、これらの資産に対する税金が以前は控除対象として認められており、現在は 10 年以内に回復の対象となっているということです。申請書には、OS の種類、試運転日、今年度の控除対象額が個別に反映されます。この申請は第 4 四半期の申告時にのみ完了する必要があります。
独自の駐在員事務所/支店を通じてロシア連邦で活動する外国企業向け。

セクション 4、5、6

これらのセクションは、活動の中でゼロ VAT 税率を適用する権利を使用する支払者のみが完了する必要があります。セクション間の違いはいくつかのニュアンスで構成されています。

セクション 4 0% 税率の合法的な使用を文書化できる納税者によって記入されます。第 4 条では、商取引コード、受け取った収益額、申告された税控除額の反映の義務を規定しています。
セクション6申告書の提出日に、納税者が利益を確認するための完全な書類を収集する時間がなかった場合に記入されます。不当な取引はセクション 6 に含まれますが、その後、償還を受け入れてセクション 4 に移すことができます。このためには文書が必要です。
セクション5以前に書類上の控除を申請したが、この報告期間中にのみ優遇金利を適用する権利を受け取った「ゼロ」が記入する必要があります。

重要: 第 5 条を適用する根拠が複数ある場合、納税者は控除を申請した報告期間ごとに個別に記入する必要があります。

セクション 7

このシートは、報告四半期に行われた取引に関する情報を伝達することを目的としており、第 2 条に従っています。ロシア連邦税法第 149 条第 2 項により、VAT が免除されます。文書化されたすべての商業行為はコードごとにグループ化されており、現行の指示の付録 No. 1 に名前が付けられています。

満たさなければならない条件は 1 つだけです。製品の製造または作業の実施は本質的に長期にわたるものであり、6 暦月で完了するということです。

セクション8、9

比較的最近登場したセクションでは、報告期間の売上帳/仕入帳に記載されている情報の申告への組み込みを規定しています。財政当局が自動的に机上監査を実施できるように、これらのシートには VAT の税務台帳に「含まれる」すべての取引相手が示されます。

の規定によると、 セクション8と9サプライヤーとバイヤー（TIN、KPP）に関する情報、受領または発行された請求書の詳細、商品/サービスのコスト特性、収益額および未払い VAT を開示する必要があります。

重要：電子申告モジュールを使用すると、申告書を提出する前にセクション 8 および 9 のデータを取引相手と照合することができます。そうしないと、連邦税務局との照合中にデータの不一致が発生した場合、サプライヤーの売上帳に対応しない控除対象金額が計算から除外され、支払う VAT 額が増加する可能性があります。

以前に申告した請求書のデータを修正する場合、納税者はセクション 8 および 9 の添付ファイルを作成する義務があります。

セクション 10、11

これらのシートは特殊な性質を持っており、次のようないくつかのカテゴリの事業体にのみ発行する必要があります。

委託代理人および第三者の利益のために働く代理人。
転送サービスを提供する者。
開発会社。

で セクション 10 ～ 11受領および提示された請求書の仕訳帳からの情報と、VAT および課税売上高の金額を記載する必要があります。

セクション 12

このシートは、VAT を免除されている納税者が申告書に含めることを目的としています。満たす基準 セクション12– 取引相手に提示される VAT が割り当てられた請求書の入手可能性。

所得税は最も重要な手数料の一つであり、これを通じてロシア予算が補充される。法人は毎年、一般課税制度を利用して利益の一定割合を国庫に支払い、毎月または四半期ごとに前払いを忘れずに行います。支払者は所得税の納税申告書の形で州に報告します。 2019 年の第 2 四半期の記入の複雑さを見てみましょう。

所得税申告書は誰に適用されますか?

ロシア連邦税法第 246 条に従って、申告書は納税者によって提出されます。

ロシアの法人。
常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動する外国企業。
ロシア連邦内の源泉から収入を得ている外国企業。

所得税申告期間

レポートは四半期 (または毎月) および年末に提出されます。報告期間:

第1四半期;
半年;
9ヶ月;

利益は年初からの累計となります。

2019年の申告書の提出期限

所得税納税者は次の 2 つのカテゴリーに分類されます。

四半期ごとに前払いを支払う人。
毎月前払いする方。

過去4四半期の収入が1,500万ルーブルを超えなかった企業（2016年に制限は1,000万ルーブルから引き上げられた）は四半期ごとに申告書を提出する権利がある。他の企業では月に一度実際の利益から前払いするため、報告書も毎月記入します。

2019年分の所得税の申告期限を表の形式で紹介します。

四半期報告

月次報告

2019年所得税申告書の記入手順

最新の所得税申告書は、2016 年 10 月 19 日付けのロシア連邦税務局命令 N ММВ-7-3/572@ によって承認されました。以前の申告書と比べて大幅に変更されました。 2019 年の所得税申告書の記入手順は、注文書の付録に記載されています。

現在の所得税申告書 (2019 年第 2 四半期の記入手順にはこれらの要件が反映されています) は次の内容で構成されています。

タイトルページ (シート 01);
セクション 1 のサブセクション 1.1。
シート02;
シート 02 の付録 No. 1 と No. 2。

これは必須の部品です。

次の条件が満たされると、残りのアプリケーションとページが完了します。

セクション 1 のサブセクション 1.2 および 1.3。
シート 02 の付録 No. 3、No. 4、No. 5。
シート03、04、05、06、07、08、09。
宣言の付録 No. 1 および No. 2。

申告書の記入における重要なニュアンス

タイトルページには組織に関する情報が含まれています。再編された会社の後継者は、再編前に割り当てられた納税者識別番号 (TIN) と KPP を示します。更生フォームのコードと清算コードは、申告書の記入手順の付録 No. 1 に示されています。
追加の 2 つのシート - 08 および 09。シート 08 は、依存関係のある取引先との取引で市場価格を下回る価格を使用したため、所得税を調整 (減額) した組織によって記入されます。以前は、この情報は付録 1 ～ l に掲載されていました。 02.
シート 09 およびその付録 1 は、被支配外国企業の収益を会計処理する際に被支配者が記入することを目的としています。
シート 02 には、急速な社会経済発展地域の住民によって示される新しい納税者コード「6」を含む納税者コードのフィールドが含まれています。また、支払いを軽減する取引手数料の行や、地域投資プロジェクトの参加者が記入するフィールドも含まれています。
シート 03 は、現在の配当率 13% を示しています。セクション「B」では、収入の種類のフィールドに次のコードが入力されています。
- 「1」 - 所得が各段落に規定されている税率で課税される場合。 1条4条。 284 ロシア連邦税法;
- 「2」 - 所得が各段落に規定されている税率で課税される場合。 2第4条。 284 ロシア連邦税法。
このシートには、法定活動のための財産形成と保険準備金に対する控除を反映する行 241 と行 242 がありますが、損失 (現在または将来に繰り越される) を反映する行はありません。
管理取引の課税標準の自己調整後の営業外収益を反映するために、別シート08が提供されます。
同じシートの付録 2 には、納税者コードを示すフィールドがあります。

利益申告 (2019): 段階的な記入

2019年第2四半期の所得税申告書の記入例を一行ずつ見てみましょう。

タイトルページ

タイトルページには組織に関する情報が満載です。

TIN、KPP、名前は完全に入力され、空のセルは常にダッシュで埋められます。
修正番号。申告書を初めて提出する場合は、0 を入力します。情報を変更する場合、更新された各申告書には 001、002、003 などの番号が付けられます。
レポート期間コード。申告書が提出される四半期または月によって異なります。年次報告書を提出する場合、異なる前払システムを使用する納税者は異なるコードも持ちます。

四半期ごとに支払いを行う場合:

月々のお支払いの場合：

税務当局コード。各検査にはコードが割り当てられます。レポートを提出する連邦税務局のコードを示します。サンクトペテルブルクのロシア連邦税務局第 4 地区間検査局の例を使用します。
登録場所のコード。

経済活動の種類のコード。 OKVED コード 52.24.1 の例を使用します - パンとベーカリー製品の小売取引。
また、電話番号、支払者または代表者の氏名、申告書の枚数、提出日も入力します。

セクション 1、サブセクション 1.1

この例では、セクション 1 を 1 行ずつ入力してみましょう。

010 - 会社が所在する自治体のコード。参考資料で確認できます。
030 および 060 - 連邦予算および地方予算に金額を転送するための KBK を示します。 KBKをご覧いただけます
040 および 070 - 報告（税）期間の終了時に追加で支払われる金額（予算別に分類）:
- 連邦予算へ - 60,000ルーブル（行040）。
- 地域予算に - 340,000 ルーブル (行 070)。

セクション 1.2 セクション 1

毎月前払いする所得税納税者が記入します。この例では、それを使用しません。

第1.3項第1節配当

配当金にかかる所得税を支払う際に企業が記入します。

シート02 - 税金の計算

完成した申告書のシート 02 には、所得と支出の金額から課税標準が計算されたことが示されています。

1 行ずつ入力します。

010 - すべての販売収入を合計します。
020 - 営業外収益（合計）
030 - 販売に関連する費用。
040 - 営業外費用。
050 - 税務上考慮されていない損失（利用可能な場合は記入）。
060 - 利益の金額（行によって計算：010 + 020 - 030 - 040）、この例では、合計は5,000,000ルーブルです。
070 - 利益から除外される収入（ある場合）。
080-110 - 活動の詳細、非課税所得、利益または損失の有無に応じて記入されます。
120 - 課税標準。
140-170 - 税率 (3% および 17% の税率で計算する必要があります)。
180 — 税額（追加で支払われる金額ではなく、年間の金額を示します）。
190 - 連邦予算に相当する金額。
200 は地方予算への税額です。

シート02の続きで、前期の前払金を入力する必要があります。この期間中は追加の支払いが必要です。

60,000ルーブル - 連邦予算へ（270行目）。
340,000 ルーブル - 主題の予算に (271 行目)。

シート 02 の付録 1

シート 02 の付録 1 に、行ごとに収入を詳しく記入します。

010 - レポート期間のすべての収益。

次に、詳しく説明します。

011 - 独自の製品の販売による収益。
012 - 購入した商品の販売による収益。

条件が満たされると、残りの行が埋められます。

040 - すべての販売収入の合計。
100 - 営業外収益。

シート 02 の付録 2

付録 2 に費用の詳細を示します。

行 010 ～ 030 は、収益と費用の認識に発生主義を使用する企業のみが入力します。現金方式の場合、行は空白のままになります。

010 - 自社生産品の販売にかかる費用。
020 - 商品の卸売および小売の販売に関連する直接費用。
030 - 経費の一部として再販売のために購入された商品のコスト。
040 - 間接費（金額）。それらについては次の行で詳しく説明します。

VESNA LLC の間接経費が税金と設備投資としての減価償却資産の取得で構成されていると仮定します。

041 - 税金および手数料の額;
043 - 金額の 30% の設備投資の形で発生する費用。

この例の残りのフィールドは空のままです。

080 - 固定資産の売却に関連する費用、つまり残存価額（情報は付録 3 の 350 行目からシート 02 に転送されます）。
130 - 上記の費用の金額。

減価償却費は別途表示されます。

131、132 - 報告期間に考慮された減価償却費。

記入するための条件がない場合、宣言書の付録 2 の残りのフィールドは空のままです。

シート 02 の付録 3

付録 3 は、報告期間中の組織が以下の場合にのみ作成されます。

減価償却資産を販売します。
未払いの債権を売却する。
生産を維持するコストを負担します。
財産信託管理契約に基づく収入または支出があった。
は、2007 年 1 月 1 日から 2011 年 12 月 31 日までの期間に購入した土地を販売します。

次の行を入力します。

010 - 販売ユニット数。
030 - 販売による収益。
040 — 残存価値。
050 - 収益。収益と残存価値の差として計算されます。

付録 3 の続きに次の行があります。

340 - 総収益 (残りのフィールドは空であるため、行 030 のインジケーターをコピーします)。
350 - 経費 (残りのフィールドは空なので、行 040 のインジケーターをコピーします)。

更新された申告書の記入の特徴

計算に誤りが発見され、最初に所得税を正しく計算できなかった場合は、更新された申告が必要になります。修正された申告書では、検出された誤りを考慮した金額が示されています。最初の計算で税額が過小評価された場合は、「説明書」を提出するとともに、予算と移管ペナルティの差額を支払う必要があります。

2019年法人税申告書のサンプルをダウンロード

PDF形式の利益申告書

2019年第1四半期の所得税申告書の記入例

2019年上半期の所得税オンライン申告書記入例

My Business、Kontur、Nebo などの会計ソフトウェア開発者の Web サイトにあるオンラインサービスで申告書を記入できます。一部のサイトではこれを無料で行うことができますが、通常、サービスには少額の料金（最大1000ルーブル）が必要です。

VAT申告書の記入手順

VII. 申告書の付録 No. 1 からセクション 3 への記入手順
「報告年度および前報告年度の予算に対する回収および支払いの対象となる VAT の金額」

39. 申告書の「附属書 No. 1 からセクション 3」（以下「附属書 No. 1」という）は、納税者によって 1 年に 1 回（暦年の最終納税期間の申告と同時に）、10 年間作成されます。、その瞬間が発生した年から始まり、法典の「第 259 条第 4 項」に規定されており (2009 年 1 月 1 日まで - 法典第 259 条第 2 項の第 2 項)、以前のデータを示します。法第 171 条の「第 4 項」および「第 6 項の 5」によって定められた手続きに関連して暦年。

39.1。「別表第１」は、資産（固定資産）（以下、資産という）ごとに記載します。

39.2。「付録 No. 1」には、タイトルページの「指標」「報告年」に記載されている暦年が記入されています。

39.3。「別表第 1 号」は、法第 259 条第 4 項（2009 年 1 月 1 日以前 - 法第 259 条第 2 項第 2 項）に従って減価償却が計算されるすべての不動産について記入されます。規範) は 2006 年 1 月 1 日から適用されます。

納税者の帳簿上、減価償却が完了しているもの、または使用開始から15年以上経過している不動産については、「別表第1号」は提出されません。

39.4。「付録 No. 1」を記入する際には、納税者の INN および KPP を反映する必要があります。ページのシリアル番号。

39.5。税務会計データに基づいて資産の減価償却が開始された暦年から 10 年間、納税者は次の順序で「付録 No. 1」を記入します。

39.6。データ「010行目」～「070行目」は10年間同じ指標で埋められています。

39.7。行 010 はプロパティの名前を示します。

39.8。「行020」は、不動産の実際の所在地の郵便番号（郵便番号、この手順の「付録No. 2」に基づくロシア連邦の主題のコード、地区、都市、地域（村、町）を反映しています）、など）、通り（大通り、路地など）、家（物件）番号、建物（建物）番号、アパート（事務所）番号）。

39.9。「行 030」は、本手順の「付録 No. 1」に従って、不動産オブジェクトの取引コードを反映しています。

39.10. 「行040」は、会計における減価償却費を計算する目的で、資産が稼働した日付（会計データに従って資産が稼働した日、月、暦年）を反映しています。

39.11. 「行 050」は、法第 259 条第 4 項に基づく資産の減価償却開始日を反映しています (2009 年 1 月 1 日まで - 法第 259 条第 2 項第 2 項)。この行に示される年は、「行 080」の列 1 の最初の行に示される年と一致する必要があります。

39.12. 「ライン 060」は、2006 年 1 月 1 日以降の会計データに基づく、試運転日の税額を除いた不動産の価格を反映しています。

39.13。「行 070」は、申告に従って不動産の控除として認められた税額を表します。

39.14。「行 080」の列 1 は暦年を表します。

「行 080」の列 1 の最初の行は、税務会計データに従って資産の減価償却が発生し始めた暦年を表します。

「080行目」の1列目には暦年が昇順に表示されます。「付録 No. 1」が作成された暦年の最初の暦年またはそれ以前の暦年に作成された指標は、第 2 列から第 4 列までの「080 行目」に移されます（付録 No. 1 の第 8 列、10 ～ 11 列は「020 行目」に移動します）。 2006 年 11 月 7 日付けロシア財務省令によって承認された形式で 2006 年と 2007 年に編集された申告書の付録 N 136n「付加価値税の納税申告書の形式および記入手順の承認について」「it out」（2006 年 11 月 30 日にロシア法務省により登録、登録番号 8544 ））、これらの年に編集され、付録 No. 1 の対応する行の「行 080」の 2 ～ 4 列に編集されています。タイトルページの「指標」「報告年」に示されている暦年を表します。

39.15。「080 行目」の 2 列目は、「付録 No. 1」が編集される暦年における、法第 170 条第 2 項に規定される業務を実施するための資産の使用開始日を反映します。付録 No. 1 が編集される暦年中に、納税者が法典の「第 170 条第 2 項」に規定される業務を実行するためにこの資産を使用するケースがない場合、ダッシュは 2 列目に配置されます。「080行目」の4。

39.16 「行 080」の 3 列目は、「付録 No. 1」が作成された暦年に出荷された物品 (作業、サービス) の原価、譲渡された財産権、非課税に基づいて決定された割合としての割合を示しています。附属書第 1 号が作成された暦年に出荷された (譲渡された) 物品 (仕事、サービス)、財産権の総コストのうち、法典の「第 170 条の第 2 項」に規定されています。割合は四捨五入されています。最も近い小数点以下の桁まで (つまり、小数点第 1 位に四捨五入)。

39.17。「行 080」の列 4 は、「付録 No. 1」が作成された暦年の不動産の予算に復元および支払われる税額を反映しています。所定金額は、「070行目」に記載された金額（指標値）の10分の1に、別表第1を作成する暦年における「080行目」の3列目の指標値を乗じて分割した額となります。 100までに。

39.18 「別表第1号」作成暦年の該当行「080行目」の4欄に反映されている税額を、セクションの「090行目」「控除対象税額・合計」に転記します。 3 暦年の最後の課税期間に作成された申告書。

シール