一括払いです。 商業譲渡契約は、あらゆるフランチャイズの基礎です！ ロイヤルティと一括払い
フランチャイズ-すでに有名なブランドの下であなた自身のビジネスを始めるための最良のオプション。 結局のところ、ブランド所有者（フランチャイザー）はユーザー（フランチャイジー）に実証済みの作業スキームを提供します。これは、適切に行われた場合、成功を保証します。 最も普及したフランチャイズは 小売、ケータリングとおもてなし。
ノート
フランチャイズ契約（フランチャイズ）-一方の当事者（フランチャイザー）が他方の当事者（フランチャイジー）に技術および著作権のブランドの下で商品を製造する（仕事を行う、サービスを提供する）権利を提供するために料金を支払う契約。所有者、フランチャイジーによって生産された商品（作品、サービス）の特定の基準に従います。
契約上のニュアンス
ロシアの法律では、そのような関係はによって支配されています 商業的譲歩契約..。 組織と起業家だけがそのような協定の当事者になることができます。 この契約の主題は、権利者が、使用するためのユーザーへの報酬として、彼に属する排他的権利の複合体を付与することです。 起業家活動..。 これらは、特に、使用権です。
- 商標またはサービスマーク..。 さらに、これらのオブジェクトのいずれかを使用する権利は、必ず合意に基づいて譲渡する必要があります。
- 商業指定（たとえば、カフェ、ショップ、美容院の名前）;
- 制作の秘密（ノウハウ）.
参考のため
商標およびサービスマークは、組織または起業家の商品、ならびにそれらが実行する作業またはそれらが提供するサービスをそれぞれ個別化するのに役立つ任意の指定（口頭、絵画など）です。
商業指定とは、組織や起業家が店舗、製造業、その他の企業を個別化するために使用する企業名ではない指定であり、十分な特徴があり、特定の地域内で知られています。
しかし、購入者は、ユーザーが提供する商品（作品、サービス）の品質が、慣れ親しんだ有名ブランドのレベルに対応することを期待しているため、商標またはサービスマークを使用する権利のみを譲渡するだけでは明らかに不十分です。 。
ユーザーが消費者の期待を騙さないためには、著作権者が使用している技術を知り、適用できる必要があります。 したがって、著作権者は通常、作業に必要な技術的および管理的開発（文書化）をユーザーに提供するだけでなく、 実践的なアドバイス、ユーザーの従業員のトレーニングに役立ちます。 もちろん、著作権者は彼自身の興味を持っています。 結局のところ、ユーザーが販売する商品（作品、サービス）が消費者の期待に応えられない場合、ブランド全体の評判が損なわれることになります。 また、原則として、著作権者はユーザーの商品（作品、サービス）の品質を管理する権利を留保します。
商業的譲歩契約の基本は、商標またはサービスマークを使用する権利の譲渡に関するライセンス契約であるため、Rospatentに登録する必要があります。
注意！ 商業的譲歩契約はRospatentに登録する必要があります。
契約登録には特許料がかかります。 さらに、契約に別段の定めがない限り、登録の費用は権利者が負担するものとします。
ノート
商標（サービスマーク）に関連する商業的譲歩契約の登録を申請したロシアの組織および起業家は、10,000ルーブルの特許料を支払います。 （さらに、1つを超える商標およびサービスマークごとにRUB 8500）。
契約がRospatentに登録されていない場合、それは無効になります。 そして、これは規制当局からの請求につながる可能性があります。 財務省と税務署の両方が、無効な契約に基づいて発生した費用を税務上考慮できないと考えているため、表示されているVATを控除することはできません。
納税者にとって幸いなことに、裁判所はこの立場を共有していません。 彼らは、契約の登録の欠如は税務上重要ではなく、契約に基づく権利が付与され、サービスが実際に提供され、費用が文書化され、経済的に正当化されると述べています。
しかし、無効な契約は、税務調査官だけでなく、カウンターパーティとの紛争の理由です。 さらに、パートナーとの対立は、はるかに大きな損失につながる可能性があります。 したがって、商業的譲歩契約の登録を無視することは不可能です。
ユーザーは、契約締結時に著作権者の商標またはサービスマークを使用する権利を有します。 一方では、法律は権利の移転に関するいかなる行為も起草することを要求していません。 しかし、その一方で、そのようなドキュメントが必要な場合は、作成してみませんか。
参考のため
商標およびサービスマークの独占的権利は、Rospatentへの登録申請を行った日から10年間有効です。 この期間は、著作権者の要請により、10年間無制限に延長することができます。
ただし、技術文書および管理文書（著作権所有者のノウハウが含まれている場合があります）の転送は、法律によって形式化する必要があります。 この法律は、著作権所有者が契約上の義務の一部を履行したことを確認するものです。 また、利用者が実際に契約に基づいて作業を開始できる場合は、その書類を受け取った後、譲渡（法案の作成）日が契約に基づく全権利を付与された日となります。 ちなみに、このような書類の転送は、通常、契約の締結とRospatentへの登録後だけでなく、ユーザーによる支払い後にも行われます。 一括払い.
契約の次の条件は、あなたがなくてはならないことですが、その有効期間です。 商業的譲歩契約を締結することができます:
（または）指定された期間。
（または）無制限であることを示す。
（または）契約期間を指定せずに。 この場合、彼は5年間の囚人と見なされます。
いずれの場合も、契約の期間は、契約に基づいて付与される商標またはサービスマークの排他的権利、つまり使用権の期間を超えることはできません。 つまり、そのような知的財産の独占的権利が終了すると、商業的譲歩契約も終了します。
契約の重要な条件はその価格です。 そして、商業的譲歩契約にとって、それはまた必須の条件です。 したがって、著作権者の報酬を決定するための金額または手順を示さない場合、契約は締結されていないと見なされるという事実につながります。 これは、次に、契約の当事者間の対立につながるだけでなく、税務上のそのような契約の費用を考慮に入れると、税務当局の側でしつこいことにつながる可能性があります。
褒美次の形式で著作権所有者に支払うことができます。
一括払い;
参考のため
一括払い -著作権者の報酬は、定額で定められ、原則として一括で支払われます。
ロイヤリティ -定期的な支払い-著作権所有者の報酬。固定金額で、またはたとえば、利益のパーセンテージ（シェア）として、ユーザーの収益として決定されます。
著作権者との会計
商業的譲歩契約に基づく著作権所有者の収入と費用の会計処理は、フランチャイズがあなたの主な活動であるかどうかによって異なります。 圧倒的多数の著作権者にとってフランチャイズが主な活動であるため、このような契約に基づく運営を検討する際には、これから進めていきます。
会計
著作権所有者の会計処理において、ユーザーに譲渡された知的財産オブジェクトの使用権のコストは、次のように考慮に入れることができます。
（また） 無形資産、そのような資産の認識の条件を満たす場合;
（また） 発生（作成）時に無形資産の認識条件を満たしていない場合の経常費用.
会計上、そのようなオブジェクトが無形資産である場合、商業的譲歩契約の締結の瞬間から、他の無形資産とは別にそれらを反映する必要があります。 したがって、レポートのユーザーに、無形資産がサードパーティによる使用のためのプロビジョニングからの収入ももたらすことを示します。 これを行うには、作業チャートで、勘定04「無形資産」に別のサブ勘定を指定します。たとえば、「使用のために転送された無形資産」と呼びます。 通常どおり、このようなオブジェクトに対して減価償却が発生し続けます。
Rospatentに契約を登録するための費用は、特許料と弁理士費用（自分で登録しなかった場合）で構成されます。 これらはのコストです 一般的なタイプ活動。
一部の専門家は、そのような費用の金額は、契約に基づく収入の受け取り、つまり著作権所有者の報酬を決定することを考慮して、契約の全期間にわたって徐々に割り当てられ、費用に含まれるべきであると考えています。
ただし、これらの費用は契約の締結に直接関係しているものの、実際に収入の受け取りを決定しているとは言えません。 確かに、第一に、契約の締結にもかかわらず、当事者はそれを履行し始めることさえできないかもしれません。 ただし、費用は発生します。 そして第二に、契約期間中のそのような費用の合理的な配分は、無制限の契約が締結された場合に問題となる可能性があります。 さらに、契約を登録するためのコストは、その価格と比較してわずかです。 したがって、合理性の要件を考慮すると、それらが発生した期間の費用としてそれらを認識する方がより正確で簡単です。
特許料-支払い期間中。
ノート
特許料は税金や料金ではありません。 したがって、連邦予算に計上されているにもかかわらず、会計勘定に反映するために、勘定68「さまざまな債務者および債権者との決済」よりも勘定76「税金および手数料の決済」を使用する方が適切です。
これは 通常の活動からの収入に報酬を含める必要があります:
定期的な支払い（ロイヤルティ）-契約条件に基づいて請求されたレポート期間。
1回限りの（一括）支払い：
（または）アカウント98「繰延収入」を反映し、契約期間中の均等な月次分割払いの収入を指します。 このオプションは、一括払いが次のレポート期間の収入に関連していると想定する場合に可能です。 所得分配のための無制限の契約を締結する場合、契約に基づいて付与される商標またはサービスマークの登録の有効期限が切れるまでの残りの期間を基準として取ることができます。 この期間は商標証明書（サービスマーク）に記載されています。 結局のところ、商標またはサービスマークの排他的権利の期間を延長しない場合、商業的譲歩契約は終了します。
（または）契約条件に基づいて発生した報告期間の収益に含まれる。 一括払いは、商業的譲歩契約を締結したという事実に対する支払いであり、ユーザーの活動の成功に依存しないためです。 何らかの理由で彼はフランチャイジーとして働くことができず、ロイヤルティさえ支払わないことがわかるかもしれません（たとえば、それらの金額が収入または利益のシェアとして設定されている場合、またはロイヤルティの支払いが提供されていない場合）契約条件による）が、この場合の一括払いも著作権者に残ります。 また、契約が無制限の場合、契約期間中、そのような収入を正確に分配することはできません。
もちろんあるとき さまざまなバリエーションこれまたはその収入または費用を会計処理するには、会計方針で選択したオプションを修正します。
所得税
契約に基づく定期的な支払い（ロイヤルティ）は、契約の条件に従って、対応する支払いの発生日の販売からの収益として認識されます。
一時金（一括払い）は収益に認識されます:
（または）この収入が複数の期間に関連していると思われる場合は、契約期間中の毎月の均等分割払い。 規制当局が遵守しているのは、そのような収入を認識するためのこのアプローチです。 さらに、このオプションは、税負担を最適化（分散）できるため、確かに有益です。
（または）その発生期間中の一度に。
アドバイス
税務上の所得の一括払いを認識するために選択したオプションのいずれであっても、税務と会計の両方で同じオプションを順守する方が正確で便利です（PBU 18/02による一時的な差異を回避するため）。 。
商業的譲歩契約を登録するための費用会計の場合と同様に、一度に税金費用に含まれます。
特許料-支払い期間中。
弁理士の報酬-彼のサービスが提供されたと見なされる期間（法律が署名されている）。
契約に基づいて付与された知的財産の対象物、つまり使用権が税務上無形資産として会計処理されている場合、それらの減価償却費は引き続き請求され、通常の方法で費用に含まれます。
知的財産のオブジェクトを使用する権利を付与することはVATの対象となります..。 したがって、報酬（一括払いとロイヤルティ）の金額にVATを課す必要があります。
例外は、発明、実用新案、工業デザイン、コンピュータプログラム、データベース、および生産秘密（ノウハウ）を使用する権利を付与するための報酬であり、VATは課されません。
しかし、すでに述べたように、これらのオブジェクトだけで商業的譲歩契約の対象となることはできません。 そのような契約の下では、商標またはサービスマークを使用する権利を譲渡する必要があるためです。
そうすれば、段落で言及されている知的財産のオブジェクトを使用するための付与された権利の支払いである報酬のその部分だけにVATを課税しないことが可能です。 アートの26ページ2。 ロシア連邦の税法の149。 そして、これは、報酬の対応する部分が契約で個別に分離されている場合にのみ可能です。
通常、契約に基づく報酬は、VATの対象とならない知的財産オブジェクトを使用する権利のコストを割り当てることなく、ユーザーに提供されるすべての付与された権利とサービスに対する支払いです。 この場合、VATはすべての報酬に課せられます。
VATを請求する必要があります:
1回限りの報酬の金額について：
（場合）契約に基づいて付与された権利の全範囲は、契約の締結時に、つまり契約の締結日に譲渡されたと見なすことができます。
（if）契約に基づいて付与されたすべての権利は、契約の締結後に行われる文書（企業秘密を含む）のユーザーへの譲渡後にのみ譲渡されたと見なすことができます。このドキュメントの転送の。 もちろん、この場合、契約締結日現在、商標またはサービスマークの使用権は譲渡済みとみなされており、課税基準を決定する時期が来ています。 しかし、契約に基づく報酬は譲渡された権利の複合体全体に対して支払われるため、商標またはサービスマークのみを使用する権利の譲渡の課税基準を決定することは不可能です。
定期的な報酬の額について：
（場合）報酬が一定額に固定されている場合-この期間に起因する報酬額に基づいて、各四半期の最終日現在。
（if）報酬は、ユーザーの利益または収益のパーセンテージ（シェア）として確立されます-報酬の金額を確立することを可能にする文書のユーザーからの受領日現在。
税金が発生した日から5暦日以内に、対応する請求書をユーザーに発行する必要があります。
商業的譲歩契約に基づく報酬は、前払いすることができます。
1回限りの報酬-契約に基づいて提供されるすべての権利が譲渡されるまで。
定期的な報酬-支払われる四半期の初めまで。
この場合、前払いの受領日に、次のものが必要です。
推定レートでの金額からVATを計算します。
5暦日以内にユーザーに前払いの請求書を発行します。
契約に基づいて付与されたすべての権利の譲渡後、または請求月（四半期）の終わりに、それぞれ、あなたに支払うべき報酬の全額に対してVATを請求し、ユーザーに出荷請求書を発行して、前払金から支払われたVATが差し引かれます。
例 ..。 著作権者の会計および税務会計における商業的譲歩契約に基づく事業の反映
調子
2010年6月29日、Rospatentは、2010年6月15日に締結されたPivnoy Dom CJSC（著作権所有者）とPivo.est LLC（ユーザー）の間で締結された商業的譲歩契約を登録しました。 5年：
サービスマーク「ビール」「3つのボガティル」;
生産の秘訣は、3種類のビールと醸造技術のレシピです。
著作権者への報酬は、次の形式で支払われます。
1,180,000ルーブルの一括払い（一括払い）。 （付加価値税を含む-180,000ルーブル）;
四半期のユーザーの会計利益の10％の定期的な支払い（ロイヤルティ）。
契約によると、一括払いは、Rospatentへの契約の登録日から5営業日以内にユーザーが送金する必要があります。 著作権者は、一括払い後5営業日以内に企業秘密を含む書類をユーザーに譲渡します。 ロイヤルティは、請求四半期の翌月の25日までに四半期ごとにユーザーによって支払われます。 同じ期間内に、ユーザーは著作権所有者に関連する期間の財務諸表のコピーを提供する必要があります。
10,000ルーブルの特許料。 2010年6月1日に著作権所有者によって支払われました。 一括払いは、2010年7月2日に著作権所有者によって受領されました。 プロダクションシークレットを含むドキュメントは、2010年7月5日の法律によってユーザーに渡されました。
2010年10月15日、ユーザーは2010年の9か月間、著作権所有者の財務諸表を提出しました。これによると、彼の利益は15,000ルーブルに達しました。 報酬は2010年2月10日に著作権所有者に譲渡されました。
サービスマークは、初期値が300,000ルーブルの無形資産として著作権者の会計に反映されます。
解決
Pivnoy Dom ZAOの会計では、以下のエントリが作成されます。
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有料特許 |
76 "計算 |
51「和解 |
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特許料を考慮 |
91、サブアカウント2 |
76 "計算 |
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ライセンスが付与されました |
04「無形 |
04「無形 |
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ユーザーからの入金日（2010年7月2日） |
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一括払いを受け取りました |
51「和解 |
76 "計算 |
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付加価値税が課せられます |
76 "計算 |
68 "の計算 |
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一括払いが反映されます |
76 "計算 |
90「販売」、 |
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金額に課されるVAT |
90「販売」、 |
68 "の計算 |
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VATの控除が認められました。 |
68 "の計算 |
76 "計算 |
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発生したロイヤリティ |
76 "計算 |
90「販売」、 |
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ロイヤルティに課されるVAT |
90「販売」、 |
68 "の計算 |
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ユーザーからの入金日現在（2010年10月20日） |
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ロイヤリティを受け取った |
51「和解 |
76 "計算 |
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操作の名前 |
分類 |
和、 |
書類 |
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特許料支払日（2010年6月1日）現在 |
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費用には以下が含まれます |
その他の費用 |
支払い |
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制作の秘密を含む文書の転送日 |
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収入に含まれる |
からの収入 |
契約。 |
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ユーザーの財務諸表の受領日（2010年10月15日）現在 |
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収入にはロイヤルティが含まれます |
からの収入 |
契約。 |
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ユーザーアカウント
商業的譲歩契約に基づく事業を会計処理する場合、ユーザーは、著作権所有者の知的財産の特定のオブジェクト（商標、サービスマーク、商業指定、生産の秘密-知っている-）のみを使用する権利を受け取ったことを理解することが重要です。どうやって）。 これらのオブジェクトに対する排他的権利は彼に渡されません。
会計
契約に基づいて取得された知的財産の目的、使用権、ユーザーは、契約に基づく支払い額として定義される、評価の簿外債務勘定を考慮に入れる必要があります。 契約に基づくすべての支払い額を決定できない場合（たとえば、ロイヤルティが利益のパーセンテージ（シェア）として設定されている場合）、ビジネスプランに基づいて概算額を決定できます。 そして、契約が一括払いを提供する場合-そのサイズに基づいて。
勘定科目表には、そのような資産を反映するためのオフバランス勘定科目が用意されていないため、自分で開くことができます（たとえば、作業勘定科目表012「使用のために受け取った無形資産」で呼び出すことによって）。
著作権者による報酬、反映します：
定期的な支払い（ロイヤルティ）-支払われた期間の通常の活動の費用。
1回限りの（一括）支払い-アカウント97「前払費用」の前払費用。 その後、契約期間中の通常の活動にかかる費用として、毎月均等に請求します。 無制限の契約が締結されている場合、費用を分配する際には、締結時に、独占権の残りの有効期間から、契約に基づいて付与される商標またはサービスマークの使用権を取得できます。契約の。 この期間は商標証明書（サービスマーク）に記載されています。 実際、すでに述べたように、著作権所有者が商標またはサービスマークの排他的権利の期間を延長しない場合、商業的譲歩契約は終了します。 原則として、この場合の一括払いの会計手続きは、会計法で定められていないものとみなすことができます。つまり、費用での支払いの認識を含め、独自の会計手続きを開発する権利があります。一度に。 当然、独自の会計オプションを会計方針に統合する必要があります。
所得税
契約に基づく定期的な支払い（ロイヤルティ）雑費に含める必要があります：
（または）契約条件に従った決済日。
（または）請求書が提示された日に。
（または）報告（税）期間の最終日。
一括払いは税金費用に含まれています:
（または）契約期間中、および契約が無制限である場合は、お客様自身が決定した期間内に均等に株式を保有します。 会計上の目的に関しては、商標またはサービスマークの独占的権利、つまり契約に基づいてお客様に付与された使用権の残りの期間を基準としてとることができます。
（または）契約条件に基づいて支払う予定の期間（または請求される場合）。 もちろん、一括払いを会計処理するこのオプションは、それに加えて定期的な支払い（ロイヤルティ）が権利者に支払われる場合にのみ正当化できます。 そうすると、一括払いは契約締結の事実そのものに対する支払いであると言えます。 しかし、一括払いが十分に多ければ、このオプションはほとんど必然的に規制当局からの苦情を引き起こします。 ただし、いくつかあります 判断、彼は合法であると認められました。
結論
最初のオプションはもちろん安全です。 まず、財務省は彼に同意します。 第二に、多額の一括払いにより、税務調査官の注意を必然的に引き付ける税務上の損失を回避することができます。
そして第三に、それはPBU14 / 2007によって規定された会計手順と一致します。 したがって、そのアプリケーションにより、PBU18 / 02での一時的な差異の発生を回避できます。
一括払いとロイヤルティを費用として認識する時期に関係なく、著作権者が請求したVATは、権利を受け取った直後に差し引くことができ、著作権者に支払うべき報酬額は会計勘定と著作権者から請求書を受け取りました。
例 ..。 ユーザーの会計および税務会計における商業的譲歩契約に基づく業務の反映
調子
前の例の条件を補足して使用してみましょう。 著作権者は、サービスマークの初期費用についてユーザーに通知しました。 ユーザーは、送料請求書でのみVAT控除を受け入れます。
解決
以下のエントリは、Pivo.estLLCの会計記録に作成されます。
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商業的譲歩契約の締結日現在（2010年6月15日） |
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権利を受け取った |
012 "NMA、 |
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Rospatentによる商業的譲歩契約の登録日に |
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発生した一時金 |
97 "経費 |
76 "計算 |
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反映されたVATの主題 |
19「付加価値税 |
76 "計算 |
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著作権者への送金日（2010年7月2日） |
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記載されている一括払い |
76 "計算 |
51「和解 |
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制作の秘訣を構成する書類の受領日 |
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権利を受け取った |
012 "NMA、 |
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著作権者からの発送請求書の受領日 |
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一括払いのVAT |
68 "の計算 |
19「付加価値税 |
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契約期間中の各月の最終日 |
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一括払いの一部 |
20 "一般 |
97 "経費 |
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発生したロイヤリティ |
20 "一般 |
76 "計算 |
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反映されたVATの主題 |
19「付加価値税 |
76 "計算 |
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著作権使用料を著作権者に譲渡した日（2010年2月10日） |
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上場使用料 |
76 "計算 |
51「和解 |
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著作権者からの請求書受領日 |
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ロイヤリティVATが受け入れられました |
68 "の計算 |
19「付加価値税 |
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契約満了日（2015年6月30日）現在 |
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終了した権利 |
012 "NMA、 |
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終了した権利 |
012 "NMA、 |
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所得税の目的で、以下の収入と費用が考慮されます。
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操作の名前 |
分類 |
和、 |
書類 |
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各報告（税）期間の最終日 |
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費用には一部が含まれます |
その他の費用 |
合意、 |
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承認日の契約期間中は四半期ごと |
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費用にはロイヤルティが含まれます |
その他の費用 |
契約。 |
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ご覧のとおり、商業的譲歩契約を締結する際の主なリスク（事業と税金の両方）はユーザーが負担します。 しかし、これらのリスクは、事業計画を適切に作成し、税務と会計の両方の目的でこれらの業務の会計方針の規定を策定することによって最小限に抑えることができます。
でビジネスを行う 現代の条件多くのリスクと投資が伴います。 しかし、フランチャイズを適用すれば、リスクを減らし、投資と会社のいわゆる昇進のための時間を減らす方法があります。 このテクノロジーについて話し、その長所と短所を見つけましょう。
フランチャイズコンセプト
多くのビジネス用語は、なじみのない、または誤解を招くものです。 それにもかかわらず、現代の経済名における自分自身の非識字を排除することに同意する必要があります。
したがって、フランチャイズとは、フランチャイザー会社（製品の所有者）が起業家またはフランチャイジー会社にサービスおよび製品を販売する権利を譲渡する条件に従って、契約に基づく事業の組織化です。フランチャイザー。 言い換えれば、フランチャイザー（ブランドの所有者）は、契約に基づいて、市場で成功裏に機能している商標、技術、またはその他の製品を使用する権利を譲渡します。 フランチャイジーは、製品を購入する個人または組織であり、譲歩契約に基づいてブランドを使用する権利です。
契約条件
締結された契約は、以下の規定を規定しています。
- フランチャイジー会社は、著作権所有者によって確立されたビジネスルールに従って、販売者の名前、ブランド名、マーケティングテクノロジー、広告およびサポートメカニズムを使用して製品を販売することを約束します。
- フランチャイザーは、開始に必要なすべてのリソース（広告、資料、コンサルティング）を提供することでフランチャイジーをサポートし、商品や機器の購入に最大の割引を提供します。 財政経費準備と開封のため POS完全にフランチャイジーが負担します。 このような契約はフランチャイズと呼ばれ、困難な初期の立ち上げ段階を回避して、利益を上げて会社を立ち上げることを可能にする既成のビジネスシステムとして定義されています。
もちろん、これはすべて無料で行われているわけではありません。 そしてここで、ブランドの購入者の義務が前面に出てきます。これは、一時金とロイヤルティと呼ばれます。 次に、フランチャイズ契約の費用を構成するもの、そのような契約を締結するときに必要となる貢献と頻度を把握しましょう。
フランチャイズ：定額料金、ロイヤルティ、投資
フランチャイズを使用すると、リスクが大幅に軽減され、市場への迅速かつ成功した参入が保証されます。 フランチャイズには、次のような一定の費用がかかります。
- ブランドを使用する権利を確認する一括分割払い。 その規模は、フランチャイズを提供する組織の宣伝の程度に応じて、契約の条件で設定されます。
- ロイヤルティと呼ばれ、所有者に支払われる定期的な支払い ブランド..。 これは一種のリースの類似物であり、支払いの金額と頻度も売り手によって設定されます。
初心者のビジネスマンは、フランチャイズを購入することに加えて、固定資産（施設、設備）や運転資金の取得などの投資を行うことを覚えておく必要があります。 しかし、多くの場合、一括払いの一部は、開業を支援する費用、スタッフのトレーニング、広告、法的な支援、および会計の確立を支援する費用をカバーします。
一括払い
一時金の貢献の本質を定義しましょう。 これはフランチャイズで最も重要な支払いであり、実績のある技術ともちろん商品を使用して、フランチャイザーのブランドの下で取引活動を行う権利を与え、確認します。
基本的に、一括払いは購入したライセンスの実際の価格です。 そのサイズの主な基準は、売り手会社によって計算された予測される経済効果です。 一時金は1回に1回支払われます。 分割払いも可能ですが、かなり短期間です。
ロイヤルティの支払い：概念と意味
フランチャイジーは、1回限りの支払いに加えて、フランチャイズの条件に従って、著作権所有者に毎月、四半期ごと、または毎年の支払いを定期的に支払います。 これらはロイヤルティです。 この支払いは、ブランドバイヤーが自身の取引活動の過程で受け取る収入の一部です。 その金額は、契約条件に基づいて、固定金額または総収入のパーセンテージとして提供できます。
フランチャイジーの効果的な運営のために、ロイヤルティの支払いは誇張されるべきではありません。そのような場合、企業の収益性が大幅に低下し、フランチャイズを購入する意味がなくなるからです。 同じ基準が一括拠出のサイズにも適用されます。
しかし、思いがけない少量のロイヤルティでさえ、フランチャイザーが企業のネットワークを効果的に管理することはできません。つまり、基本的な支払いの最適な計算がフランチャイズの成功の鍵です。 したがって、ロイヤルティと一時金のフランチャイズ料金は次のように答えることができます。これは、フランチャイズの収益性のレベルの指標です。 基本的に、この買収の収益性を決定するのはロイヤルティの額です。
当事者の相互作用
理想的には、フランチャイズの各当事者は、利益を上げ、リスクを最小限に抑えるという独自の利益を追求します。 フランチャイジーは、フランチャイズで取得した特権に基づいて活動の過程で利益を上げ、会社の高い収益性に関心のあるフランチャイザーは、ロイヤルティの支払いという形で毎月の報酬を受け取ります。
したがって、お互いに関心のある正真正銘のパートナーは、実際に予測されたものに基づいて貢献額を過大評価することはありません。 経済的利益、計算によって決定され、すでに行われた販売の慣行に基づいています。 世界のビジネスにおけるそのような協力の多くの例があります。
したがって、ロイヤルティと一括払いは、知的財産を使用する権利を提供するサービスに対して購入者が支払った著作権所有者の報酬であることがわかりました。
両当事者の会計台帳では、商業的譲歩契約の締結は、貸借対照表勘定04「無形資産」および98「繰延収益」債権者に反映されています。
すでに名前を使用するには 有名ブランド（代表者となるために）その商品やサービスを宣伝するためには、フランチャイザーに支払いをする必要があります。 お支払いには、一括払いとロイヤルティの2種類があります。 違いは、ロイヤルティは月に1回行われる恒久的な支払いであるということです。 一括払いは一括払いです。 ブランドごとに異なる割合のロイヤルティと一括払いが必要になる場合があり、その金額はさまざまな要因によって異なります。
フランチャイズの支払いの種類
フランチャイズに参加してビジネスを構築することは、ビジネスマンに最も人気のあるタイプの1つです。 基本的に、コンパニオンは完成したモデルを受け取ります。 安い価格購入した製品、訓練を受けた人員、および有名なブランド。 これは、一括払いと毎月のロイヤルティが大幅に少なくて済むことを考えると、非常に有利なオファーです。
一括払いやロイヤルティの概念に直面している多くの起業家は、その意味を完全には理解していません。 この問題は、特にフランチャイズ施設を開設したい商人にとっては、完全に理解する必要があります。 フランチャイズはいくつかの種類の支払いで構成されていますが、最も重要なのは一括ライセンス支払いです。
ライセンス料とは何ですか？どのように計算されますか？
ブランド名を表すまたは使用するには、使用料を支払う必要があります。 さらに、別の種類の支払いがあります-一括払いです。 これらの概念の間にはいくつかの違いがあり、それらを受け入れて、詳細とそれらに共通するものを研究する必要があります。 ロイヤルティと一時金の違いは、支払われるロイヤルティの数です。 一括払いの場合は、一定の間隔で継続的にロイヤルティを支払う必要があります。
独自のフランチャイズ施設を開設することを考えているほとんどの商人にとって、「一括払い」の概念は完全に明確で理解できるものではありません。 これは驚くべきことではありません、用語はから借りています 英語で、誰もがそれを完全に持っているわけではありません。 一時金はフランチャイズの成功の鍵です。 控除対象は複数の支払いで構成され、最も重要なのは一括払いです。
それはしばしば起こります 大企業彼らのビジネスを拡大するために中小企業または個人のサービスに頼る。 この種の協力は相互に有益です。 関係の意味は、市場の状況でフランチャイザーと呼ばれるパートナーによる、その技術、サービス、製品、および商標を使用する権利をジュニアパートナーに譲渡することにあります。 同時に、パートナー間で協力協定が結ばれます。 この契約は、ジュニアパートナーがフランチャイザーに提供するサービスに対して支払う*一括払い*（1回限りの初期支払い）を提供します。
いずれの場合も、一時金の寄与はさまざまな方法で計算されます。これは、どの場合にも明確な制限がないためです。 政府文書. 初期費用常に協力協定に記載されています。
一括払い*一括払い*はほとんど使用されません。 これは主に、市場で未知のジュニアパートナーが、商業的な実装と開発のリリースを成功させることができるかどうか疑問を生じさせる場合に使用されます。 ライセンスに基づいてリリースされた製品を管理することが困難な場合は、一括払いが使用されます。 この場合、フランチャイザーは計算に必要なデータを受け取れない可能性があります。
ほとんどの場合、一括払いは1回の支払いではなく、定期的な前払いです。 原則として、一括払いはライセンス価格の10〜20％を占めます。
一括税は一括税でもあり、一括税と呼ばれることもあります。 これは固定料金であり、経済変数に依存しない金額で徴収されます。 *一括税*はに起因する可能性があることに注意する必要があります 固定費、それは生産量に依存しないので。
一括払いと取引
確立された資本の金額の変更と導入-フランチャイザーによるサービスの提供プロセスに反映されます。 設立された資本は、ジュニアパートナーによって提供されます。 サービスの提供を実行するフランチャイザーは、取引の動き、資本拠出を反映しています。 転記の移動には伝票が伴います。 フランチャイザーは資本の移動を考慮し、合意されたサービスの提供を実行します。
今日、最も人気があり収益性の高いビジネスビルは、フランチャイズの購入によるビジネスの開始であると考えられています。 彼女と一緒に、ビジネスマンはビジネスのための製品の低い購入価格、経験豊富なフランチャイザーによる訓練された人員、絶え間ないサポートと認識できるタイプのサービスまたはブランドを受け取ります。 適切な一時金とロイヤルティは、ビジネスの成功に貢献します。
フランチャイズを購入するとき、ジュニアパートナーは一定の費用を支払います。一時金の寄付は寄付の重要な部分です。 一括払いは1回払いで、分割払いまたは1回払いが可能です。 ほとんどの場合、ライセンサーはできるだけ早く支払いを要求します。
ロイヤリティは他の支払いを指します。 これらの支払いは、フランチャイズを取得したジュニアパートナーが行う必要があります。 ロイヤルティは、契約で交渉された固定金額、またはジュニアパートナーの利益のパーセンテージにすることができます。 新規事業の運営を成功させるために、パートナーはそれぞれに有益な最適なロイヤルティ率を選択します。 ロイヤルティの額が過大評価されると、フランチャイズの収益性が過小評価され、事業の意味が失われる可能性があります。 フランチャイズを購入する際に事業を開始するには、フランチャイズが収益性があるかどうか、およびフランチャイズで事業を開始する価値があるかどうかを判断するために、*一時金と月額使用料*に注意を払う必要があります。
使用料率
フランチャイザーが一括払いを決定する場合、ロイヤルティは一定のレートです。 *ロイヤリティ率*は一定の金額であり、所有者の著作権の使用に対する報酬です。 これは、ジュニア契約パートナーが、彼が独立した事業を運営し、そこから収入を得る際の商標、ブランド、および名前の支払いを行うことを意味します。 ロイヤリティ価格には以下が含まれることに注意してください プロモーション、マーケティング、人材育成、フランチャイザーまたは会社のウェブサイトへの情報の掲載にかかる費用。
ロイヤルティの計算には、主に3つのタイプがあります。
- マークからのパーセンテージ。 このタイプの使用料は、店舗でよく使用されます さまざまなレベル商品のマークアップ。
- 計算を修正しました。 永久支払い、それは契約に依存します。 割り当てられる金額は、建物の面積、サービスを提供するクライアントの数、フランチャイザーのサービスのコストによって異なります。 このタイプのロイヤルティは、収入額を正確に計算することが難しい企業で最もよく使用されます。
- 企業の売上高からのパーセンテージ。 今日、このタイプのロイヤルティは最も普及しています。 ジュニアパートナーは、以前に文書で規定されていたフランチャイザーに売上高の一定の割合を支払います。
*ロイヤルティフランチャイズ*は、フランチャイザーによって彼に譲渡されたプロパティまたは技術的ノウハウに対するジュニアパートナーの料金です。 著作権または特許で保護されているアイテムを使用する権利を取得するために支払いが行われます。 フランチャイズでは、ロイヤルティが最も普及しています。 この場合、ジュニアパートナーが特定の会社を識別する商標、ロゴ、スローガンを使用する権利を持っているという事実に対して補償が請求されます。 したがって、誤った名前で働いているジュニアパートナーは、追加の顧客を引き付けますが、彼は自分のブランドの開発と作成にお金を費やす必要はありません。
契約条件に応じて、ジュニアパートナーは、次の3つの一般的なスキームのいずれかでロイヤルティを支払う必要があります。
- 固定ロイヤリティ。
- マークからのパーセンテージ。
- 売上高からのパーセンテージ。
" № 7/2012
フランチャイズは大企業と中小企業の混合形態であり、大企業（フランチャイザー）は、フランチャイザーに代わって行動する権利、特権について、小組織または個々の起業家（フランチャイジー）と契約を締結します。 同時に、フランチャイジーは、特定の時間と場所で、所定の形式でのみ事業を遂行する義務があります。 次に、フランチャイザーはフランチャイジーに商品や技術を提供し、ビジネスにおけるあらゆる種類の支援を提供することを約束します。 フランチャイズは小売業で広く使用されていますが、 レストラン事業、企業 ケータリング、消費者サービス。 両当事者のフランチャイズ契約に基づいて実施される事業の税務会計への反映の特徴は何ですか？ これについては、この記事から学習します。
ロシアの法律では、フランチャイズの概念はありません。 その類似物は商業的譲歩契約と見なすことができ、その下での関係は ch。 ロシア連邦民法第54条..。 （2011年10月21日から注意してください 連邦法 № 216-FZこの章は、この種の契約に基づく当事者の権利と義務を明確にするために修正されました。）
によると アートの条項1。 ロシア連邦民法の1027の上 商業的譲歩契約 一方の当事者（権利者）は、他方の当事者（ユーザー）に、有償で、一定期間、または期間を指定せずに、起業活動で権利者に属する排他的権利の複合体を使用する権利を提供することを約束します。 商標権、サービスマーク 、および契約によって提供される排他的権利の他のオブジェクトに対する権利、特に 商業指定、企業秘密（ノウハウ） .
著作権者の独占的権利
著作権者
知的活動の結果または個別化の手段に対する独占的権利を有する市民または法人です。 彼はそのような結果またはそのような手段を彼自身の方法で使用する権利を持っています。
法律に矛盾しない方法での裁量。 この定義から続く アートの条項1。 ロシア連邦民法の1229年.
ユーザー（フランチャイジー）は、著作権者に帰属する排他的権利のみを使用する権利を受け取ります。 ユーザーへの権利自体の譲渡または譲渡は発生しません。
著作権所有者に属するいくつかの種類の排他的権利と、フランチャイズ契約に基づいて譲渡できる使用権について考えてみましょう。
- 商標 法人または個々の起業家の商品を個別化するのに役立つ指定です（ 美術。 ロシア連邦民法の1477年）。 商標の州登録は、知的財産のための連邦行政機関によって行われます。 州登録商標証明書を発行することにより商標。 これは、このマークの優先順位と、証明書で指定された商品に関連する商標の排他的権利を証明します（ 美術。 1480, ロシア連邦民法の1481年）。 商標の排他的権利は、州登録の申請日から10年間有効です。 この期間は、著作権所有者の要請により、10年延長することができます。 去年対応する権利の行動。 商標の排他的権利の有効期間は、無制限に延長することができます（ p。1,大さじ2杯。 ロシア連邦民法の1491年);
- サービスマーク -仕事または彼らが提供するサービスを個別化するのに役立つ指定（ 美術。 ロシア連邦民法の1477年);
- 商業指定 -組織は、貿易、産業、その他の企業を個別化するために使用します。 商号は商号ではなく、強制的に含まれることはありません。 構成文書および法的実体の統一国家登録（ 美術。 ロシア連邦民法の1538年);
- 制作の秘密（ノウハウ） -科学的および技術的分野での知的活動の結果、実施方法など、あらゆる性質の情報（生産、技術、経済、組織など） 専門的な活動第三者に知られていないために実際のまたは潜在的な商業的価値があり、第三者が法的に自由にアクセスできず、そのような情報の所有者が制度を導入したもの 企業秘密（ロシア連邦民法第1465条）。
ノート
商業的譲歩（フランチャイズ）契約に基づき、著作権所有者は、企業の個別化の手段（商業的指定）および（または）商品、作品、サービス（商標、サービスマーク）にのみ使用する権利を譲渡する権利を有します。ではなく 法人（会社名）。
商業的譲歩契約に基づく当事者の義務
著作権者は、技術的および商業的文書をユーザーに譲渡し、ユーザーが商業的譲歩契約に基づいて取得した権利を行使するために必要なその他の情報を提供し、ユーザーとその従業員に関連する問題について指示する義務があります。これらの権利の行使（ アートの条項1。 ロシア連邦民法第1031号).
著作権者の商標（サービスマーク）を使用する権利は、契約締結時にユーザーが取得します。 この権利の譲渡は、法律によって形式化することができます（ただし、その起草の要件は規制制定法に定められていません）。 技術文書や管理文書（著作権者のノウハウが含まれている場合があります）を譲渡する場合は、法律の作成が必須であると考えています。
商業的譲歩契約によって別段の定めがない限り、権利者は義務付けられています（ アートの条項2。 ロシア連邦民法第1031号):
- 商業的譲歩契約の州登録を確実にする。
- 従業員のトレーニングおよび高度なトレーニングの支援を含む、継続的な技術的および助言的支援をユーザーに提供します。
- 商業的譲歩契約に基づいて、ユーザーによって生産（実行、提供）される商品（作品、サービス）の品質を管理します。
ノート
商業的譲歩契約の当事者は、商業的組織と 個々の起業家 (アートの第3項。 ロシア連邦民法の1027).
ユーザーの責任はにリストされています 美術。 ロシア連邦民法の1032:
- 契約で指定された方法で著作権所有者を個別化する手段を使用する。
- 著作権者の制作上の秘密（ノウハウ）や、著作権者から受け取ったその他の機密の商業情報を開示しないこと。
- 提供されるサービスと生産される商品の品質が著作権所有者の同様のサービスと商品の品質と一致していることを確認し、著作権から直接製品（サービス）を購入することによって信頼できるすべての追加サービスを購入者に提供します保有者;
- 一連の排他的権利の使用に関しては、著作権所有者の指示および指示に従ってください。
- 彼が商業的譲歩契約のおかげで個別化の手段を使用していることを彼らにとって最も明白な方法でバイヤーに知らせてください。
ノート
商業的譲歩契約は、この契約に基づく当事者の権利に対する制限を規定する場合があります。
V ロシア連邦民法第1033条商業的譲歩契約に基づく当事者の権利の制限が示され、当事者はこれを規定し、契約に示すことができます。 たとえば、これらの制限には次のものが含まれます。
- ユーザーに割り当てられた領域で使用するための排他的権利の同様の複合体を他の人に提供しない、またはこの領域での同様の活動を控える著作権所有者の義務。
- 商業的譲歩契約の対象となる地域で著作権所有者と競合しないというユーザーの義務。
- 商業的譲歩契約に基づく著作権所有者の競合他社（潜在的な競合他社）から同様の権利を取得することをユーザーが拒否した場合。
によると 新版 美術。 1033（2011年10月21日から有効）著作権所有者は、ユーザーの権利に新しい制限を設けることができます。 特に、ユーザーは次のことを義務付けられる場合があります。
- 特定の地域内でのみ商品を販売したり、仕事をしたり、サービスを提供したりすること。
- 著作権者が定めた価格で製品、作品、またはサービスを販売する。 以前は、このような条件に従って アートの条項2。 1033取るに足らないと見なされました。
制限条件は、当該市場の状況を考慮し、独占禁止当局またはその他の利害関係者の要請により無効となる場合があります。 経済状況当事者は独占禁止法に矛盾します（ アートの第3項。 1033).
商業的譲歩契約に基づく報酬
によると 美術。 ロシア連邦民法の1030商業的譲歩契約に基づく報酬は、固定された1回限りの、および（または）定期的な支払い、収益からの控除、再販のために権利者によって譲渡された商品の卸売価格のマークアップの形で、ユーザーによって権利者に支払われる場合があります。協定で規定された別の形式で。
実際には、フランチャイズ契約では、一括払いやロイヤルティなどの概念を見つけることができることに注意してください。 実際、これらはで言及されているのと同じ支払いです 美術。 ロシア連邦民法の1030.
一括払い -著作権者の報酬は、定額で定められ、原則として一括で支払われます。 一括払いは一括または分割払いが可能です。 ロイヤリティ -著作権所有者の報酬を表す定期的な支払い。固定金額で、またはたとえば、利益のパーセンテージ（シェア）として、ユーザーの収益として決定されます。
契約の登録
に従い アートの条項2。 ロシア連邦民法の1028商業的譲歩契約は 州登録知的財産のための連邦行政機関で（今日そのような機関は 連邦サービス知的財産、特許、商標について-Rospatent）。 この要件が満たされない場合、契約は無効と見なされます。
商業的譲歩契約は変更される可能性があります。 この契約の修正は、Rospatentへの州登録の対象にもなります。 これはから続く 美術。 ロシア連邦民法の1036.
商業的譲歩契約の登録を申請したロシアの組織および起業家は、特許料を支払います。 附属書に 特許およびその他の料金に関する規制.
たとえば、以下に関連する商業的譲歩（サブ譲歩）契約の登録の場合：
- 発明、実用新案、工業デザインの特許、実用新案の証明書には、1,200ルーブルの手数料がかかります。 +600摩擦。 特許ごとに、1つ以上の証明書（ 付録の3.1ページ);
- 商標に、サービスマーク-10,000ルーブル。 + 8500摩擦。 商標ごとに、1を超えるサービスマーク（ p。3.11付録).
付録の3.15項商標、サービスマークに関連する契約に加えられた修正の登録のための確立された特許料。 登録された商業的譲歩（サブ譲歩）契約に修正が加えられた場合、1,500ルーブルの料金が請求されます。 （（ p。3.15.1）; 変更が契約の主題の拡大に関連している場合-1500ルーブル。 + 8500摩擦。 商標ごとに、契約の主題を補完するサービスマーク（ p。3.15.2）。 商標、サービスマークに関連する契約の終了の登録については、特許料は1,500ルーブルです。 （（ p。3.16).
沿って 原則 美術。 ロシア連邦民法第1031号商業的譲歩契約は、著作権所有者（フランチャイザー）によって登録されなければなりません。 当事者は、契約の登録がユーザーによって行われることに同意する場合があります。 この場合、この条件を契約に明記する必要があります。そうしないと、ユーザーが税務会計に契約を登録することに関連するコストを考慮することが問題になります。
契約時間。 契約の終了
に従い アートのパラグラフ4。 ロシア連邦民法の1027規則は商業的譲歩契約に適用されます ロシア連邦民法第7条使用許諾契約について。 したがって、このセクションには アートのパラグラフ4。 1235、それが締結される期間は、知的活動の結果または個別化の手段に対する排他的権利の有効期間を超えることはできないと言われています。 独占権が終了した場合、使用許諾契約は終了します。 ライセンス契約で有効期間が指定されていない場合、ロシア連邦の民法で別段の定めがない限り、契約は5年間締結されたと見なされます。
したがって、商業的譲歩契約を締結することができます。
- 一定期間（排他的権利の期間を考慮に入れる）;
- 無制限であることを示します。
- 用語を指定せずに。 この場合、彼は5年間の囚人と見なされます。
なお、新期間の商業譲歩契約を締結する際には、当事者の合意により契約条件を変更することがあります。 この規定は2011年10月21日から有効であり、 アートの条項1。 ロシア連邦民法の1035..。 この規範へのもう1つの追加-現在、適切に職務を遂行したユーザーは、 優先 新しい期間の契約を締結する権利（古いバージョンでは、ユーザーは「権利を持っている」と言われていました）。 このことから、著作権者は新しい期間の契約の再交渉を拒否する可能性があると結論付けることができます。
もしも 1年間 拒否後、権利者は他の人と同じ条件でこの契約に署名し、前のユーザーは、権利者と締結した契約に基づく権利と義務の移転と損失の補償を法廷で権利者に要求する権利を有します。損失の補償のみ（ アートの条項2。 ロシア連邦民法の1035）。 旧版では約3年でしたのでご注意ください。
商業的譲歩契約を終了するための手順が確立されます 美術。 ロシア連邦民法の1037、これも多少変更されています。 例えば、根拠（商品、作品またはサービスの品質に関する契約条件の利用者による違反を含む）および権利者による契約の履行を拒否するための手続きが確立されている。 さらに、現在、特定の期間に締結された、またはその有効期間を指定せずに締結された商業的譲歩契約では、30日で各当事者の要求に応じていつでも契約の終了に関する条項を含めることができますこれに注意し、補償金を支払います。
著作権者の税務会計
フランチャイザーの報酬
おかげで 美術。 250税コード営業外収益は、で指定されていない収益として認識されます。 美術。 ロシア連邦の税法の249..。 特に、そのような収入は、知的活動の結果に対する権利の付与およびそれらと同等の個別化の手段からの収入として認識されます（特に、発明、工業設計および他の種類の知的財産の特許から生じる権利の付与から）財産）、そのような収入が所定の方法で納税者によって決定されない場合 美術。 249 (nn。 5).
同時に、税法には、これらの種類の収益を営業外収益または売上高として認識するための基準（条件）が含まれていません。
フランチャイズ契約に基づく活動が権利者の主な活動である場合、それは販売からの収入の一部としての報酬を反映し、そうでない場合は非販売収入の一部としての報酬を反映します。 オプションを選択するとき、組織は、操作の頻度、その量、およびその活動の他の指標を考慮する必要があります。
によると アートの条項1。 ロシア連邦の税法の271発生主義では、実際のキャッシュフローに関係なく、収益は発生した報告期間に認識されます。
に従い nn。 3p。4アート。 271知的財産の使用のためのライセンス支払い（ロイヤルティを含む）の形での収入の場合、収入の受領日は、締結された契約の条件に基づく和解の日、または和解の基礎となる納税者への文書の提示の日です。 、または報告（税）期間の最終日。
たとえば、次の形式のロイヤルティの収入の認識日 定額収益または利益からの控除の形でのロイヤルティについては、契約に従って支払いの計算日があります-各月または四半期の最終日、または金額を決定することを可能にする文書のユーザーからの受領日報酬の。
一時金の形での収益は、以下に基づいて認識されます。 アートの条項2。 ロシア連邦の税法の271収入と費用の平等な認識の原則を考慮に入れます。 例えば、契約期間が決定された場合、税務会計の収益は、その月または四半期の最終日にこの期間にわたって定額法で認識されます。 用語が指定されていない場合-非独占的権利がユーザー（フランチャイジー）に譲渡された日。
ユーザーから前払金の形で報酬を受け取った場合、この金額は、前払いが転送されたサービスの提供まで収益として認識されません（ nn。 アートの1ページ1。 ロシア連邦の税法の251).
多くのフランチャイズネットワークには、さまざまな従業員に特別なコースやプログラムを提供する独自のトレーニングセンターがあるため、フランチャイザーは、たとえば人材育成に関連する追加のサービスをユーザーに提供できます。 そのようなトレーニングの費用が契約の別の行で強調表示されている場合、その料金はサービスの販売からの収入に含まれています。 ただし、ほとんどの場合、金額 追加サービスそれは個別に指定されておらず、一括払いの金額に含まれています。つまり、それらの提供からの収入はフランチャイザーの報酬の金額に含まれています。
フランチャイザーの費用
無形資産の減価償却。 商業的譲歩契約に基づき、フランチャイザーは、知的財産に関連する独占的権利を使用する権利のみをユーザーに譲渡します。 彼ら自身の排他的権利はフランチャイザーに残り、フランチャイザーのアカウントにとして記録されます。 したがって、契約期間中、権利者はこれらの資産を減価償却し続けます。
これには、特許料の支払い費用、および弁理士の報酬（組織が登録していないが、彼のサービスを使用した場合）が含まれます。
フランチャイズが著作権所有者の主な活動である場合、登録費用はその他として会計処理されます（ nn。 アートの49ページ1。 ロシア連邦の税法の264）、主要なものではない場合-営業外費用の一部として（ パー。 2pp。 アートの1ページ1。 265税コード）。 これらの費用は一時金として認識されます（ アートの条項1。 ロシア連邦の税法の272）：州の手数料の額は、その発生期間に考慮され、弁理士の報酬は、弁理士のサービスが提供されたと見なされる期間に考慮されます。
これはフランチャイズ契約を指しているという事実にもかかわらず、税務会計の目的では、契約自体の登録を待つべきではなく、さらにはその満了を待つべきではありません。 州の手数料の全額は手数料であるため、すぐに費用に含めることができ、税務上の認識の日付は発生日です。
フランチャイズ契約の登録前に州の義務を支払う必要があり、したがって発生する必要があります。そうでない場合、登録は受け入れられません。
例1
Alpha LLC（著作権所有者）は、2012年3月にPolyus LLC（ユーザー）と商業的譲歩契約を締結しました。著作権所有者は、ユーザーに5年間の使用権を提供することを約束します。
- サービスサイン「CheerfulDonutBakery」;
- 生産の秘密-ベーカリー製品の製造と生産技術のレシピ。
必要なすべての文書の転送は、Rospatentとの契約の登録証明書を受け取ってから5日以内に行われます。
一連の排他的使用権の付与は、AlphaLLCの主な活動に属します。
3月、Alpha LLCは、以前に10,000ルーブルの特許登録料を支払ったRospatentに契約登録の書類を提出しました。 契約の登録証明書の日付は2012年4月2日です。
この契約は、著作権所有者の複合報酬を規定しています。
- 1,416,000ルーブルの一括払い。 （付加価値税を含む-216,000ルーブル）。 Rospatentとの契約の登録証明書を受け取ってから5日以内に支払う。
- 118,000ルーブルの毎月の固定支払い（ロイヤルティ）。 （VATを含む-18,000ルーブル）、技術文書が受取人に渡された月から始まります。
フランチャイズ契約（サービスマークおよび企業秘密）に基づいて譲渡された一連の排他的権利の毎月の減価償却費の控除額は、15,000ルーブルに相当します。
したがって、税務会計では、2012年4月から始まる月次ベースのAlpha LLC（著作権所有者）は次のことを認識します。
- 販売からの収入の一部として-20,000ルーブルの金額の一括払いの一部。 （（1,416,000ルーブル-216,000ルーブル）/ 60か月）プラス100,000ルーブルのロイヤルティ。 （118,000〜18,000）;
- 使用のために譲渡された一連の排他的権利の未払減価償却の形での費用-12,000ルーブル。
10,000ルーブルのフランチャイズ契約の登録に支払われた義務。 2012年3月のその他の費用には1回限りの費用が含まれます。
ユーザー経費の税務会計
著作権者への報酬の支払いにかかる費用。 によると nn。 アートの37ページ1。 ロシア連邦の税法の264知的活動の結果に対する権利および個別化の手段（特に、発明、意匠、およびその他の種類の知的財産の特許から生じる権利）の使用に対する定期的な（現在の）支払いは、その他の費用です。 この場合、ロイヤルティは、関連する期間、合意に基づく決済日、計算の基礎となる文書の利用者への提示日、または最終日に認識されます。報告（税）期間。
一括払いの費用は、実際の支払いの時期に関係なく、取引条件に基づいて、関連する期間に会計処理されます（ パー。 アートの1ページ1。 ロシア連邦の税法の272）。 契約期間が設定されている場合、その月または四半期の最終日のこの期間中、費用は定額法で認識されます（ p。1と nn。 3p。7アート。 272).
契約が無制限の場合、ユーザーは、収入と費用の平等な認識の原則を考慮して、1回限りの支払いの形で費用を独立して分配する必要があります。 ライセンス契約に関する規則が商業的譲歩契約に適用されるため（ アートのパラグラフ4。 ロシア連邦民法の1235）の場合、配布期間は5年に等しいと見なされます（を参照）。 2010年1月29日付けのロシア財務省の書簡の2ページ。 03‑03‑06/2/13 、同様の状況が考慮される場合）。
契約登録の費用。 商業的譲歩契約は、ユーザーがそれをRospatentに登録する責任があると規定する場合があります。 この場合、関連する費用は、に基づく他の費用に含まれます。 nn。 アートの1ページ1。 ロシア連邦の税法の264国税の支払い時（ nn。 1p。7アート。 272と アートの条項1。 ロシア連邦の税法の333.16).
実際には、商業的譲歩契約が登録されることは珍しくなく、ユーザーはすでに彼らの活動において一連の排他的権利を使用し始めており、著作権所有者に報酬を支払っています。 この場合はどうなりますか？ 結局のところ、おそらく 税務署契約の登録前に費用を認識できないことを主張する。
このような状況では、税務上のリスクを回避するために、契約書に次のように記載することをお勧めします。「商業的譲歩契約の条件は、実際にセットのユーザーに譲渡された瞬間から延長されます。契約の登録の瞬間まで、権利者に属する排他的権利の。」 財務省もこのアプローチを順守しています。 たとえば、 2008年9月4日付けの手紙 03‑03‑06/1/509 彼は次のように述べた。 限り 美術。 ロシア連邦民法の1028州登録の時点から商業的譲歩契約の条件が適用されることを規定する条項は含まれていません。法人税の課税基準を決定するために、登録済みの支払いの形で費用を記録することができます。排他的権利の複合体が使用され始めた瞬間からの商業的譲歩契約。
例2
2012年3月、Stilnaya Obuv LLC（ユーザー）はOmega LLC（著作権所有者）と商業的譲歩契約を締結しました。これにより、Sapozhok Shopの商標を5年間（60か月）使用する権利が与えられました。 契約は同じ月に登録され、Rospatentへの登録費用はユーザーが10,000ルーブル負担しました。
契約によると、ユーザーは次の形式で著作権所有者に報酬を支払います。
- 2,832,000ルーブルの一括払い。 （付加価値税を含む-432,000ルーブル）;
- 商品の販売から受け取った収益（VATを含む）の10％の月額控除（ロイヤルティ）。
一括払いは、契約締結後、商標の受領後すぐに送金する必要があります。 ユーザーは、3月に商標を使用する権利を考慮に入れました。 一時金は3月30日に支払われました。
4月に販売された商品について、LLC StylishObuvは118万ルーブルを受け取りました。 （付加価値税を含む-180,000ルーブル）。
LLC Stylish Obuv（ユーザー）の税務会計では、次の金額が考慮されます。
- 10,000ルーブルの契約の登録のための費用。 2012年3月のその他の費用に含まれています。
- 一括払いの金額-2012年3月から60か月以内に均等に40,000ルーブルのその他の費用。 毎月（（2,832,000ルーブル-432,000ルーブル）/ 60か月）;
- ロイヤルティの額-4月の費用で10万ルーブル。 （118,000〜18,000）、1,180,000ルーブルとして計算。 x VAT控除後10％。
商業的譲歩契約に関連するすべての費用は、要件を満たしていれば、ユーザーは利益の課税の目的で考慮に入れることができます アートの条項1。 ロシア連邦の税法の252.
実際には、当事者が何らかの理由でRospatentに商業的譲歩契約を登録しない場合、状況は珍しくありません。 そのような契約の下で税務会計の目的で費用を会計処理することは可能ですか？
財務省は、 毎月の支払い知的財産のオブジェクトを使用するには、Rospatentにライセンス契約を登録する必要があります（を参照）。 2006年11月7日付けの手紙 03‑03‑04/1/727 ）。 言い換えれば、規制当局は、税務上の未登録契約に基づく費用を認識したくないのです。
納税者にとって幸いなことに、裁判官が反対の意見を持っている仲裁実務の多くの例があります。 だから、FASVVOは 2010年7月10日の法令А43-40137/ 2009次のことに注意してください。 大陸法取引を締結するための手続きへの違反は、取引の当事者に対してのみ、そして アートの第3項。 ロシア連邦民法第2条税務関係には影響しません。 さらに、規定 ch。 25税コード発生した費用の額によって受け取った収入の減少を、ライセンス契約の州登録の事実ではなく、発生した費用の事実と関連付けます。
登録に合格しなかったライセンス契約に基づく支払いは費用に含めることができないという税務当局の主張を却下し、FAS SKO 2010年12月13日の法令А53-7659/ 2010..。 仲裁人は、税法は費用を会計処理するための必須条件として契約（契約）の登録を規定していないと指摘しました。
