アメリカの会社の会計。会計記録の維持方法、それに従った見越と転記の方法

「起業家」という誇り高き肩書きとともに、税金の支払い、報告書の提出、その他の法的要件の遵守という新たな責任が課せられます。法律で混乱せず、間違いを犯さないようにするにはどうすればよいでしょうか？この指示が、「若い」起業家が初期段階で混乱せずに自己組織化できるよう役立つことを願っています。次のような状況を考えてみましょう。

個人起業家は従業員の関与なしで独立して働きます。
個人起業家のサービスに対する支払いは、個人起業家の口座に送金されます（個人起業家は現金を受け入れず、レジシステムを使用する必要はありません）。
個人事業主の売上高は、個人事業主が簡易課税制度を適用する権利を剥奪される限度額には遠く及ばない。

報告（納税）期間の終了時に、「簡素化された」人が所得制限の 1 億 5,000 万ルーブルを超えた場合、彼は簡素化された税制を適用する権利を失います（税法第 346.13 条第 4 項）。ロシア連邦）。

1. 個人事業主はどのような税金を支払うのですか?

実は、簡易課税制度（課税標準－所得）は最も単純な課税制度の一つと思われます。個人起業家は、記録の保管と税金の計算に最小限の労力を必要とします。

簡易課税制度（課税標準は所得）を選択した個人起業家は、6％の税率で簡易課税制度を支払います（ロシア連邦の主題は、いくつかの種類の活動については軽減する場合があります）。同時に、個人起業家は、事業活動から得た所得に対する個人所得税、付加価値税、固定資産税（地籍価額に基づいて特別に固定資産税が課される不動産を除く）の支払いが免除されます。。個人事業主は会計記録を保持しません。

課税対象となる所得金額を計算するために、個人起業家は、簡易課税制度を利用して組織および個人起業家の収入支出簿に収入の記録を保管する必要があります（ロシア連邦税法第346.24条）。このような本の形式は、2012 年 10 月 22 日付けのロシア財務省命令 N 135n によって承認されています。帳簿とは、所得金額を決定するための書類を記録したものです。保険料の支払いも帳簿に記載され、税額が軽減されます。私たちの若い起業家の帳簿に記入するための主なデータソースは、対応する期間の経常収支報告書です。

簡易課税制度によるBCC「所得」6% - 18210501011011000110。

支払い注文に記入するためのテンプレートは、nalog.ru Web サイトのサービス (https://service.nalog.ru/payment/payment.html) を使用して生成できます。支払者は支払いの種類を選択する必要があり、サービスは KBK を提供します。

さらに、個人起業家は、ロシア連邦年金基金およびロシア連邦連邦強制医療保険基金への保険拠出額を自分で支払わなければなりません。

一強制年金保険の保険料は、次の順序で定める額とする。

- 請求期間中の支払者の収入が 300,000 ルーブルを超えない場合、 - 2018 年の請求期間は 26,545 ルーブルの定額, 2019年の請求期間では29,354ルーブル、2020年の請求期間では32,448ルーブル。

- 請求期間中の支払者の収入が 300,000 ルーブルを超える場合 - 2018 年の請求期間については 26,545 ルーブルの定額 (2019 年の請求期間については 29,354 ルーブル、2020 年の請求期間については 32,448 ルーブル) 請求期間中に 300,000 ルーブルを超える支払者の収入の 1.0 パーセントを加算。この場合、請求期間中の強制年金保険の保険料額は、本条第 2 項で定められた強制年金保険の定額保険料額の 8 倍 (26,545 * 8 = 212,360 ルーブル) を超えることはできません。

2) 定額の強制健康保険の保険料 2018 年の請求期間では 5,840 ルーブル、 2019 年の請求期間では 6,884 ルーブル、2020 年の請求期間では 8,426 ルーブル。

全額が固定支払いとして認識されます: 26,545 + 超過額の 1% 300,000 + 5,840。

請求期間の保険料は、個人事業主によって、遅くとも現暦年の 12 月 31 日までに支払われます。請求期間中の支払者の所得金額が 300,000 ルーブルを超える保険料は、請求期間が終了した翌年の 7 月 1 日までに支払者によって支払われます。

年末までに支払わなければならない金額は、一度に全額支払うか、分割して支払うことができます。たとえば、現在の四半期に関連する金額では四半期に 1 回です。

個人事業主が年の初めに登録されていない場合、個人事業主の登録日から年末までの日数に応じて、より少ない額の保険料を支払う必要があります。

たとえば、個人事業主が2月20日に登録したとします。したがって、登録日から年末までの期間は10か月と9日となります。 12月31日までの保険料は次のとおりです。

10 か月分の金額 = (26545 5840) *10/12 = 26,987.50 ルーブル。

2 月 9 日間の金額 = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867.46 ルーブル。

合計 = ルーブル 27,854.96

OPS への固定拠出の BCC - 182 102 02140 06 1110 160。
強制医療保険の定額拠出金の BCC - 182 102 02103 08 1013 160。

2. 課税標準に含まれる所得金額の決定方法

「簡易」税の計算では、所得は実際にお金を受け取った日（たとえば、銀行口座に入金された日）に受け取られたとみなされます。この収入を認識する方法は現金と呼ばれます。これは、個人事業主が受け取った前払金の金額が課税所得金額に含まれることを意味します。契約が解除され、前受金を返還する必要がある場合、返還額は、返還が行われた期間に「－」記号で収支簿に反映されます。

ただし、ロシア連邦財務省によると、「単純者」に収入がなかった課税期間に前払い（契約に基づく前払い）が買い手（顧客）に返還された場合、課税標準は前払い額による減額はできない（2012 年 7 月 30 日付けロシア財務省書簡 N 03-11-11/224、2012 年 7 月 6 日付け N 03-11-11/204）。それらの。年末に所得金額を確認することはできません< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

朗報です！すべての資金の入金が収入帳簿に反映され、税金の計算に含められるわけではありません。特に、以下の譲渡は課税所得に含まれません。

クレジット契約またはローン契約に基づいて受け取った資金、およびそのような借入を返済するために受け取った資金。
他の税率で課税される所得（配当金、債券クーポンなど）。
他の税制（個人所得税、UTII、特許など）に基づいて課税される所得。
本質的に収入ではない領収書: 欠陥商品の返品時に受け取った資金、取引相手によって誤って送金された資金、または銀行によって誤って納税者の当座預金口座に入金された資金など。

収入を帳簿に反映する例:

			収入を考慮	考慮されたコスト課税標準を計算するとき

	20.03.2018 № 3	2018年3月20日付協定に基づく前払金第1号
	25.03.2018 № 4	平成30年3月25日付協定書第2号に基づく前払金
	26.03.2018 № 5	平成30年3月26日付協定書第3号前払
第1四半期の合計
	一次文書の日付と番号		収入を考慮課税標準を計算するとき	考慮されたコスト課税標準を計算するとき

	09.04.2018 № 10	2018 年 4 月 9 日付けの合意書第 4 号に基づく前払い
	22.04.2018 № 6	平成30年3月20日契約解除に伴う前払金返還その1
第2四半期の合計
半年合計

3. 税金はいつ支払うべきですか?

年末の税金は、起業家は翌年の 4 月 30 日までに予算に対して支払わなければなりません (組織については別の期限が設定されています)。

個人起業家は、年間を通じて、報告期間の翌月の 25 日までに前払い金を支払わなければなりません。

税金（前払い）の支払い期限の最終日が週末および（または）休日に当たる場合、税金（前払い）は遅くとも翌営業日までに振り込まれなければなりません（第7条）。ロシア連邦税法第 6.1 条)。

4. 支払金額の計算方法

前払い金は、発生ベースで対応する報告期間に受け取った収入に基づいて計算されます。

前払い = 発生ベースでの報告期間の課税標準 * 6%.

報告期間末支払額 = 報告期間終了時の前払金 - 報告期間中に支払われた保険料 - 当年度初めに支払われた前払金。

年末の税額は次のように計算されます。

追加で支払う税金（還付） = その年の課税標準 * 6% - 納税期間中に支払った保険料 - 今年の初めに支払った前払金。

例

個人事業主は「所得」を課税対象として簡易課税制度が適用され、その対象に対する一般税率は6％となります。雇用労働者がいない。過去1年間（課税期間）、個人起業家は72万ルーブルの収入を受け取りました。

月	収入、こする。	申告（納税）期間	申告（納税）期間の所得（累計）、こすります。
1月		私は四分の一
2月
行進
4月		半年

六月
7月		9ヶ月
8月
9月
10月
11月
12月

指定された課税期間内に、個人事業主は自分のために次の額の保険料を支払いました。

— 4,000 こすります。 — 第 1 四半期;

— 12,000 こすります。 - 6か月以内。

— 20,000 こすります。 — 9か月以内;

— 28,000 こする。 - 一年中。

注: 例の保険料の金額は抽象的に示されています。

解決

第 1 四半期の結果に基づいて、前払い金は次のようになります。

72,000摩擦。 x 6% = 4,320 摩擦。

この金額は、第 1 四半期に支払った保険料によって減額されます。

4,320 - 4,000= 320 こすります。

第1四半期決算に基づく簡易課税制度に基づく納税額を4月25日の期限までに納付します。 320ルーブルになります。

2. 6 か月間の結果に基づいて、前払い金は次のようになります。

288,000 *6% = 17,280 摩擦。

この金額は、6か月間に支払った保険料によって減額されます。

17,280 - 12,000 = 5,280 ルーブル。

支払い期限は7月25日。 5,280-320=4960ルーブルになります。

3. 9 か月間の結果に基づいて、前払い金は次のようになります。

504,000×6% = 30,240 摩擦。

この金額は、9か月以内に支払った保険料によって減額されます。

30,240 - 20,000 = 10,240 ルーブル。

9 か月分の支払い期限は 10 月 25 日です。 10,240 - 320 - 4960 = 4,960 ルーブルになります。

4. 年末の税金計算:

72万摩擦。 x 6% = 43,200 摩擦。

この金額は、その年に支払った保険料によって減額されます。

43,200 - 28,000 = 15,200 ルーブル。

この結果は、第 1 四半期、半年、および 9 か月の終わりに支払われる前払金によって減額されます。

15,200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 ルーブル。

したがって、年末（翌年4月30日が期限）に支払うべき税金は4,960ルーブルとなります。

2019年第1四半期に、個人起業家が2018年の保険料額（30万ルーブルを超える収入額の1％として計算）を予算に追加で支払った場合、そのような拠出金の支払いにより、簡素化された保険料の額が減額されます。 2019 年第 1 四半期の税制。

5. 自分で支払った保険料の「控除」の計算と認識の微妙な違い

1) 請求期間（暦年）終了時に 30 万ルーブルを超える所得金額の 1% として計算される保険料を支払った個人に支払いを行わない個人起業家は、保険料を考慮する権利を有します。保険料の支払いが行われた納税期間（四半期）の税金を計算する際に、支払われた保険料の指定された金額。 2014 年 10 月 31 日付ロシア連邦税務局の書簡 N GD-4-3/22601@。

保険料の額が簡易課税制度の適用に伴い納付する税額（予納税）を上回る場合、この場合には税金（予納税）はかかりません。簡易課税制度の適用に伴う納税額の計算（減算）において、計算税額が不足した場合に算入されなかった確定納付額の一部を次の課税期間に繰り入れることはできません。提供された。つまり、例えば、簡易課税制度での支払いが10,000ルーブルで、保険料が13,000ルーブル支払われた場合、簡易課税制度で支払う必要はありませんが、その差額は3,000ルーブルになります。いかなる形でも補償されません。

2) 段落によると。 1条3.1条。ロシア連邦税法第346.21号により、納税（申告）期間の簡易課税制度に基づく税額（前納）は、支払った保険料の額だけ軽減されます。計算された金額の範囲内で。しかし、この時期は計算について話しているのではありません。それらの。拠出金は前の期間について計算できますが、支払われるのは現在の期間です。このことから、納税（申告）期間内に支払った保険料の額が計算された額を超える場合、「所得」を目的とする「簡易者」は、その税額を減額（前納）する権利を有しないことになります。対応する期間。

保険料の過払い額は、税務当局が保険料の過払いを将来の支払いと相殺することを決定した課税（報告）期間の減税として考慮することができます（ロシア連邦財務省の書簡） 2015 年 2 月 20 日、N 03-11-11/ 8413）。

6. 個人起業家はどのような報告書をどこに提出する必要がありますか?

1) 個人事業主は、課税期間の翌年の 4 月 30 日までに、登録地の税務当局に申告書を提出します。この申告書は、2016 年 2 月 26 日付けのロシア連邦税務局命令 N ММВ-7-3/99@ によって承認されました。

期限までに申告書を提出できなかった場合、税務当局は次の権利を有します。

- 税金および手数料に関する法律で定められた期間内に支払われなかった税額の 5% の罰金を課す。この申告に基づいて支払い (追加支払い) を条件として、1 か月ごとまたは一部の月ごとに、提出のために定められた日。ただし、指定金額の 30% を超えず、1,000 ルーブル以上。

— 納税者の口座の業務を停止する。

申告書に記載された金額を確認するために、個人事業主は収入帳簿に収入を記録します。税務当局は、机上調査および税務調査中の要請に応じて、この書籍を要求する場合があります。

２）個人に支払わない支払者は、保険料の計算書の提出義務が免除されます。

3) 個人事業主は統計当局に統計報告書を提出する必要がある。あらゆる形式の統計報告は、ロススタットの公式 Web サイト www.gks.ru の「連邦統計観察の形式」セクションにあります。これには、とりわけ、「2017 年の連邦統計観察フォームのアルバム、連邦国家統計局のシステムで実行されるデータの収集と処理」が含まれています。 2017 年の連邦統計観察フォームのリストは、同じセクションに掲載されています。

さらに、統計報告フォームの提出について事業体に迅速に通知するために、情報検索システムがロススタットインターネットポータル (statreg.gks.ru) に掲載されました。サイトのメインページから「回答者向けの情報」/「連邦統計観察が実施される回答者のリスト」セクションからアクセスできます。 OKPOコード、INN、またはOGRNを指定し、セキュリティコードを入力すると、組織が提出するフォームのリストが作成されます。

組織が statreg.gks.ru で公開されているリストに載っていない場合、第 2 条に基づく罰則が適用されます。ロシア連邦行政犯罪法第 13.19 条は、被控訴人が連邦統計観察の特定の形式に従って自身に関する連邦統計観察の実施について知らされた場合（書面を含む）を除き、適用されない。提出。

スクリーンショットには、インターネットサイトからの情報の受信日時、情報を画面に表示し、その後印刷した人物に関するデータ、データなどの特定のデータが含まれていれば、リストに回答者が含まれていないことの証拠となり得ます。使用したソフトウェアおよびコンピュータ機器、サイトの名前、申請者に属するものについて。この状況では、スクリーンショットが証拠資料として役立ちます。

4) 第 3 条第 3 項による。ロシア連邦税法第 80 条に基づき、組織の前暦年の平均従業員数（指定期間中に従業員を雇用した個人起業家）に関する情報は、遅くとも今年の 1 月 20 日までに提出されます。したがって、個々の起業家が雇用労働者を雇用するまでは、平均従業員数に関する報告書を提出する必要はありません。

この手法は、活動が単調で資金移動を伴う取引が少ない小規模企業に適しています。この場合、限られた数の会計アカウントが使用されます。

中小企業では、表形式で収入と支出の帳簿を付けることができますが、複式簿記は使用されません。
現金法を使用して納税義務を支払うための特別な簡素化された制度を使用して会計を維持することが許可されています。

LLC の会計を自分で行う方法: ステップバイステップの説明 2018

注意

この根拠は、ロシア連邦税法第 346.24 条です。会計士サービスの利用連邦法第 129-FZ にもかかわらず、LLC の簡易課税システムを使用する場合には会計記録を維持することが依然として望ましいです。企業のトップが自分でこれに対処できない場合、この状況から抜け出す方法は 2 つあります。

専門組織のサービスの利用。
会計士を雇う。

自分の会計士を持つことが常に望ましいです。

重要

さらに、さまざまな理由により、企業はいつでも簡易課税制度を利用する権利を失う可能性があります。簡易課税制度を利用している有限会社は税務当局への申告が必要です。同時に、一般に受け入れられている形式で会計記録を維持する必要はありません。

法制度における会計記録の維持手順（2018年）

情報

会計報告書には、LLC の財務状況、経済活動の結果、およびキャッシュフローに関する情報が反映されます。会計を組織する責任は会社の取締役にあり、取締役は経営を特殊会社に移管するか会計士を雇う権利を持ち、また独立して処理する権利を有します。 P21001 フォームの記入規則と記入例に興味がある場合は、この資料をお読みください。

LLC 会社についてどのような良い名前が思いつきますか? 例とヒントはここにあります。簡素化された税制との基本的な違い簡素化された税制は、小規模企業にのみ提供されるため、LLC には必然的に雇用数の制限 (100 人以下) があることを前提としています。

2018 年に USN システムを使用して LLC の会計はどのように実行されますか?

会計の全範囲は、業務プロセスの経済分析や詳細なパラメーターの取得に会計データを使用する簡易課税システムを使用する組織にとっても優先事項です。

すべてのルールに従って本格的な会計を実行することは可能ですが、報告は若干簡略化されます。一部の PBU を廃止し、今年度の前期間に発生した誤りを修正し、勘定科目表を変更し、会計記録簿を削減することが可能です。この方法は、多様な活動を実施し、さらなる分析のためにあらゆるニュアンスを反映する必要があるが、簡素化された形式である中小企業に適しています。
簡略会計は、会社の財務および経済活動の事実に関するデータを専用の帳簿に記入することに限定されます。
二重入力が維持されるテーブルが含まれています。

USN での LLC の会計: 手順と報告

簡易課税制度に基づく法人は、所得税「STS-6％所得」と、所得から経費を差し引いた「STS-15％所得－経費」の2つの税金のうち、どちらか一方のみを支払うことになります。したがって、6% または 15% の選択された割合の単一の税金と、配当金と従業員の給与に対する個人所得税のみを支払う必要があります。保険料も従業員の給与から支払われます。

つまり、所得税のほかに、年金基金と社会保険基金への拠出金のみが納税の対象となります。簡易課税制度6％と15％の違いについて、もう少し詳しくお話します。 1 つ目のタイプは、主な活動が修理作業、賃貸、法律または会計サービスの提供、つまり投資やコストを必要としないサービスである企業に最適です。

2 番目のタイプは、建設、貿易、オンラインストアに従事する企業によって使用されます。

米国: 会計

財務諸表の管理は非常に面倒で複雑な作業です。もちろん、簡易課税システムにより作業は大幅に簡素化されますが、必要な書類をすべて正しく作成し、期限までに提出するには、いくつかの微妙な点や詳細を知っておく必要があります。簡易課税制度（以下、簡易課税制度）を適用している合同会社の主な会計処理を見てみましょう。

すべての LLC レポートを維持する最も簡単な方法は、オンラインサービスを使用して「簡素化」されることは注目に値します。簡易課税制度に基づく税金や負担金の計算サービスや、オンラインで申告書を作成・提出できるサービスもおすすめです。すべては数回のクリックで完了し、待ち時間やストレスはありません。

親愛なる読者の皆様！この記事では、法的問題を解決するための典型的な方法について説明していますが、それぞれのケースは個別です。

会計記録の維持

2 つの簡易課税制度に基づく税金と負担金の計算 2 つの簡易課税制度に基づく税徴収計算の例を考えてみましょう。したがって、第 1 四半期の企業活動の結果、収入は 30 万ルーブルに達し、支出は 10 万ルーブルに達しました。さまざまな基金への支払い5万ルーブル。病気休暇およびその他の手当の支払い 10,000 ルーブル。

2 種類の単一税の計算は次のとおりです。

6%の場合: NB = 300 – 50 – 10 = 240,000ルーブル。 EN=240*6/100=4000ルーブル。
15% の場合: NB = 300 – 100 – 50 = 150,000 ルーブル。 EN=150*15/100=22.5千ルーブル。

簡易課税への移行は、専用の用紙に記入して税務署に申請書を提出することで行われます。

後者の形式は定期的に変更されるため、エラーを避けるために、公式 Web サイトからダウンロードすることをお勧めします。

会計

この記事では、簡易税制を使用してLLCの会計がどのように実行されるかを見ていき、この特別制度がどのような税金に置き換わるか、罰金とは何か、そして報告にはどのような内容が含まれるかを分析します。簡易税制と他の税制の違い簡易税制を選択する場合は、この税制と他の税制の基本的な違いを理解することが重要です。

従業員数が限られている (100 人以下) 中小企業のみに提供されます。
支払うべき税金の数を減らす。単一所得税には 6% と 15% の 2 種類があります。
前者の場合は収益に対して税金を支払い、後者の場合は利益に対して税金を支払います。さらに、従業員の給与や配当、年金・保険基金、社会保障基金への拠出金に対する個人所得税も支払う必要があります。

USN で LLC の会計を続けるにはどうすればよいですか?

ただし、その要素の一部がレポートに含まれている必要があります。このタイプのレポートを管理するすべての LLC は、次の 2 つの主要なカテゴリに分類できます。

従業員とともに。
労働者なしで。

従業員とともに LLC に簡易税制の従業員がいる場合は、四半期報告書が提出されなければなりません: ロシア連邦年金基金へ支払済み、およびその後発生した拠出金 (5 月 15 日、8 月 15 日、11 月 15 日より前に提出)社会保険基金フォーム 4-FSS が必要です (5 月 15 日、8 月 15 日、11 月 15 日までに提出) 連邦税務局にも提出する必要があります。従業員がいない場合、LLC はいかなる場合でも簡易課税システムに四半期報告を行いません。つまり、財務諸表を提出する必要はありません。
企業の会計は、簡易課税制度 15% または OSNO に切り替えた場合に、最小限の時間で会計データを復元できるように整理する必要があります。簡易課税制度を適用している企業の場合、「所得」を対象とした会計書類の保管が義務付けられています。納税額を計算する際、企業は連邦税務局への支払い額を減らす収入と金額のみを考慮する必要があることは問題ではありません。

簡易課税制度を採用している企業の会計方針である「所得から経費を差し引いた額」と「所得」の主な違いは、後者では課税ベースを削減するためのアルゴリズムに関するデータを会計方針に含める必要がないことです。「簡素化された」TSN (HOA) での TSN (HOA) でのアカウンティングは、完全なアカウンティング記録を保持する必要はありません。
特定の問題の解決方法を知りたい場合は、コンサルタントに問い合わせてください: (モスクワ) (サンクトペテルブルク) (地域) 迅速かつ無料です。会計とは何ですか? 2013年より、簡易課税制度を利用するすべての企業に会計と報告が義務付けられました。会計を開始する前に、会計の方法と方法、固定資産の記録の保管方法、および一次文書のどのような形式を使用する必要があるかを示す会計方針を作成して承認する必要があります。その年の経済活動の会計を反映する会計方針が承認されて初めて、LLC の作業の次の段階を開始できます。
会計には貸借対照表と損益計算書が含まれます。為替レートを計算する必要はなく、取引は完了した日に中央銀行の為替レートで評価されます。

所得税制度を備えたLLCの会計を行う方法 6

合同会社の簡易課税6％決算書「簡易税率6％」での税務署への申告は、付加価値税18％、さらには「簡易税率15％」よりもはるかに簡単です。。会計士にかかる費用を節約できるのは魅力的です。しかし、簡易課税制度に基づく申告は、一見したほど簡単ではありません。中小企業（前年度の収益が 8 億ルーブルを超えない場合、簡易税制に基づく LLC）は、会計記録を簡易形式で保管します。ただし、これは任意の問題です。会社の会計担当者にとって都合がよい場合は、一般的な方法で記録を保存することができます。年末簡易課税制度に関するLLCの簡易申告用書類一覧書類様式提出期限提出先経費収入帳簿（KUDiR）が承認されました。 3 月 31 日の財務省命令 N 135n により、連邦税務局の貸借対照表フォーム 1 (承認されました。
財務省命令による N 66n) 3 月 31 日連邦税務局の損益に関する情報 - 財務実績報告書フォーム 2 (承認済み。

定義 1

簡易課税制度（略称簡易課税制度）は、税負担が少なく、会計・報告手続きが簡素であることを特徴とする税制です。

税金オプション

簡素化されたシステムでは、課税標準、税率、税計算手順が異なる 2 つの課税オプションが可能です。

STS – 「収入」
STS – 「収入から支出を引いたもの」。

簡易課税制度が最も有利な税制であるとは一概に言えません。しかし同時に、簡易課税制度は税負担を調整できる、かなり柔軟で便利なツールでもあります。

簡易課税制度における税務会計の特徴

簡易課税制度は一般課税に比べて税率が大幅に低くなります。課税対象が「所得」の簡易課税制度の場合、税率は6％となります。 2016年から地方自治体は簡易課税制度「所得」の税率を1％に引き下げる機会が与えられました。「所得から経費を差し引いた額」を課税対象とする簡易課税制度の場合、税率は15％ですが、地域の法律により5％まで引き下げられる場合があります。

簡易課税制度「所得割」をご利用の納税者は、当四半期に振り込まれる保険料により予納税を軽減する機会があります。単一の税金は最大 50% 軽減されます。従業員を持たない簡易制度を利用する起業家は、拠出金全額を考慮し、単一税額をゼロに減額する権利を有します。

「所得から経費を引いた額」という簡易課税制度を適用する場合、課税標準を計算する際に、移譲された保険料を経費として考慮することが認められます。

場合によっては、簡素化されたシステムは、UTII システムと比較して、また起業家にとっての特許コストの点で利益が少ない場合があります。

簡易課税制度を利用している有限会社は、現金以外の振替でのみ納税することができます。企業の納税義務は、銀行に支払命令が提出された場合にのみ履行されます。財務省は、組織が税金を現金で支払うことを禁止しています。

簡易課税制度を利用した場合の税務会計は、簡易課税制度用の「収支計算書」（KUDiR）で管理されます。 2013年以降、簡易制度を利用するすべての法人は会計記録の保管が義務付けられましたが、起業家にはその義務はありません。

簡易課税制度への申告は、法人の場合は3月31日まで、事業者の場合は4月30日までに、前年の年末に提出される申告書のみとなります。

簡易課税制度では、課税期間（暦年）に加えて、四半期という申告期間も設けられています。その結果に基づいて、KUDiR に示されているデータに従って前払い金を計算して支払う必要があります。これは、年末の税金を計算する際に考慮されます。

簡易課税制度「所得」の良いところは、納税者が経費の正当性や書類を証明する必要がないことです。受け取った収入をKUDiRに反映し、過去1年間の実績に基づいて申告書を提出するだけで十分です。この制度の下で課税標準を計算する際には、経費はまったく考慮されません。

「所得から経費を引いた額」という簡易課税制度を利用する納税者は、正しく作成された書類で経費を確認する必要があります。経費は法的に承認されており、NKRF の第 346.16 条の非公開リストに記載されています。

簡素化された人々は、ロシア連邦に商品を輸入する場合の VAT を除き、VAT 納税者ではありません。簡素化された税制の重大な欠点は、パートナーの範囲が制限されていることです。 VAT を扱う取引相手は、VAT 費用が商品やサービスの低価格によって補われる場合を除き、簡易税を扱いません。

簡易課税制度を利用する納税者は、課税対象を「所得」または「所得から経費を控除した額」のいずれかを任意に選択することができます。納税者は、12 月 31 日までに連邦税務局に新年から対象を変更する意向を通知した上で、毎年そのような選択をする権利を有します。

課税対象「所得」の課税標準は、収入を金銭で表現したものであり、「収入－経費」の対象の場合、金額から経費を差し引いた額が課税標準となります。

この制度の下で収入と支出を決定および認識する手順は、NKRF の第 346.15 条から 346.17 条に記載されています。簡易課税制度では、以下のものが所得として認められます。

財産権を含む売却による収益。
NKRF第250条に基づく営業外収益。

簡易課税制度「所得」の税率は一般的に6％です。たとえば、収入が 100,000 ルーブルの場合、税額は 6,000 ルーブルになります。簡易課税制度「所得から経費を差し引いた額」の税率は通常15％です。ロシア連邦の構成主体の地域法により、税率が 5% に引き下げられる場合があります。特定の地域の税率は、登録場所の連邦税務局で確認できます。

簡易税制を利用して新規登録した起業家は、その地域でそのような法律が採用されている場合、ゼロ税率で働く権利を得ることができます。

簡易課税制度「所得」と簡易課税制度「所得から経費を引いた額」のどちらを選択するかという疑問がよくあります。簡易課税の税額「所得」と簡易課税の税額「所得から経費を差し引いた額」がどの程度の経費に相当するかを示す計算式があります。

$収益 \cdot 6\% = (収益 – 経費) \cdot 15\%$

これに基づき、経費が収入の60％に達する場合に簡易課税制度の金額は等しくなります。したがって、経費が多ければ多いほど支払う税金は安くなります。この計算式は税額に大きな影響を与える可能性のある基準を考慮していないことに注意してください。

まず、これは、「所得から経費を差し引いた」という簡易課税制度の下で課税標準を計算するための経費を認識および会計処理するためのアルゴリズムです。

経費は正しく文書化されなければならず、未確認の経費は課税標準の計算時に考慮されません。
経費の非公開リストでは、すべての経費を考慮することはできません。
特定の経費を認識するための特別な手順。

この場合、販売とは買い手による商品の代金の支払いではなく、商品の所有権の移転を意味します。したがって、販売用の商品の購入コストを相殺するには、この商品の代金を支払い、資産化し、販売する必要があります。

2つ目は、支払った保険料を負担して簡易課税制度「所得割」により税金を軽減することが可能です。税金そのものを軽減することができ、「所得－経費」の簡易課税制度では、保険料を考慮して課税標準を計算します。

注1

したがって、課税対象を選択する際には、この公式が常に機能するとは限りません。税金を計算する際に保険料を考慮すると、収入が少ない場合にのみ深刻な影響を及ぼします。

第三に、この計算式には、簡易課税制度における地方税の「所得から経費を差し引いた額」の税率が５％に引き下げられる可能性が考慮されていません。このように、簡易課税制度の課税対象を選択する際には、いくつかの要素を考慮する必要があり、それぞれが重要となる可能性があります。

簡易課税制度に基づいて企業が支払う税金を単独税といいます。この税は所得税、固定資産税、付加価値税に代わるものです。この規則には例外があります。

ロシア連邦に商品を輸入する際には VAT を支払う必要があります。
不動産が地籍価格で評価される場合、固定資産税を支払う必要があります。

起業家にとって、単一税により、事業活動に対する個人所得税、付加価値税、固定資産税の支払いが不要になります。起業家は、連邦税務局に申請した場合、事業活動で使用される資産に対する税金の支払いの免除を受ける権利を有します。

単一税の前払いの支払い期限:

4月25日までの第1四半期の結果に基づく。
7月25日までの半年間の結果に基づく。
10月25日までの9か月間の結果に基づく。

税金は前払いを考慮して年末に計算されます。簡易課税制度による納税期限：

法人の場合は 3 月 31 日まで。
起業家向けは4月30日まで。

前払いの支払い条件に従わない場合、遅延日ごとにロシア中央銀行の借り換え金利の 1/300 の罰金が発生します。年末に税金を滞納した場合は、未納税額の20％の罰金が課せられます。

個人起業家として事業を組織する場合、ほとんどの個人事業主は簡易課税制度に基づく書類を扱います。

2019年度の簡易課税制度を利用した個人事業主の会計処理については、こちらの記事で詳しく解説しています。これを行うには、簡略化された形式での課税とは何か、その適用の種類と詳細を理解する必要があります。

簡易課税制度の考え方とメリットと対象

簡易課税制度は、中小企業に適用できる個別の税制です。損失や報告用に提供される書類のパッケージを最小限に抑え、記入を簡素化できます。その他の所得管理方法については、個人事業主の簡易課税制度に基づく会計処理は良い方向に異なります。 個人事業主を釈放する:

個人所得に対する課税から。
付加価値税の計算から;
法律で定められた拠出額の安定性（年金基金および社会保険基金）から。
複雑な計算をする必要はありません。

これとは別に、課税対象者が2019年に簡素な手続きで個人事業主の会計を行う権利を取得する条件を検討する必要がある。これらは次のような場合です。

年次報告または納税期間の結果に基づいて、個人起業家の所得制限は 79,740,000 ルーブルを超えません。
登録従業員数が 100 名未満であること。
原資産の額は1億ルーブルを超えない。
他の組織のシェアは 25% 未満です。

簡易課税制度を利用して個人起業家の会計記録を管理している起業家は、見越金なしで業務を行うことができます。

個人所得税。
VAT (輸出に加えて);
固定資産税（課税標準が地籍価額でない場合）。

個人事業主向けに簡易会計を行う方法を理解するには、この制度の税率の種類を詳細に検討する必要があります。

簡易課税制度の対象となるものの種類

2019年度の簡易課税制度を利用した個人事業主の会計は、「所得」と「所得から経費を差し引いた額」の2種類の申告書を作成することを目的としています。

比較特性	所得	収入から支出を引いたもの
税率	6%	15 %
年金基金および社会保険基金への税金拠出金から控除する権利	利用可能。 IP の場合: 従業員がいる – 50%; 従業員はいません - 100%。	利用不可。
地域の規制により税率を軽減してもらう権利	最大 1% まで減少する可能性があります	5%に削減
納税額の計算と納付	計算は四半期ごとに発生ベースで行われます。合計は受け取った所得に基づいて算出され、支払われた前払税拠出金が合計されます。過払いの場合は、次のレポート期間に繰り越されます。 4月30日までの必要期間分の追加納付となります。	計算するときは、収入金額から支出金額を差し引きます。支払いは四半期ごとに前払いされます。個人事業主は4月30日までに納税申告書を提出しなければなりません。

2019年において個人事業主が簡易課税制度で会計処理を続ける必要があるかどうかについては、明確に答えることはできない。法的には、このシステムの対象者はアカウントを保持する必要はありません。会計しかし、どのような種類の活動を組織する場合でも、関連文書の維持は依然として必要です。

簡易課税制度維持時の書類の種類

令和元年度の簡易課税制度を利用する個人事業主の会計記録を詳細に残すためには、以下の書類が必要となります。

KUDiR. 金銭上の領収書をレジまたは電子口座に記録するための主要な文書。これらの収入は支払いを計算するための基礎として使用されます。簡易課税制度が6％の場合は経費欄は登録されません。口座管理者の求めに応じて提示する義務があります。 2019年簡易税制における個人事業主の会計処理について。
現金出納帳。 KO - 4 形式に従って編集されており、電子版では毎日印刷され、小冊子化されます。すべての支出および受取取引に関するデータが含まれており、受取人または支払者に関するデータが入力されます。
現金注文、領収書、経費。これらは、文書や現金取引 (給与計算、サプライヤーサービスの支払い、現金の配達など) を会計処理するときに使用されます。
現金の領収書。取引完了時に顧客に発行されます。厳密な報告フォームに置き換えることができます。
顧客契約。決算書類（請求書、作業納品証明書）と同じ方法で作成する必要があります。これらは当事者の権利と義務を確保し、詐欺に対する安全を保証します。
雇用された従業員に関する文書。含まれるもの:
- 雇用契約;
- フォーム No. T-3 に従って作成される人員配置表。
- 雇用および解雇に関する命令。
- 個人データの取り扱い、ボーナス、罰金に関する規制。

簡易課税制度に基づく書類の登録 - 15%は簡易課税制度に基づく個人事業主の会計維持と同じ方法で行う必要があります。2019年の所得は6%です。当該書類の保管期間は 4 年間です。

従業員との簡易課税における個人事業主の会計処理

どのようにして 従業員がいる場合は、所得と所得から経費を差し引いた金額に対して簡易課税制度を使用して個人事業主を会計処理し続ける、期間は次のように分割されます。

2個人所得税の規定は、従業員のいない2019年の所得について、簡易課税制度を利用した個人事業主の記録を前年4月30日まで保管することと同じです。
6-NDFL の提出 - 報告期間の翌月末までに提出してください。

すごい衝撃です。会計は、個々の起業家が発生能力を持っていることを意味します。

従業員に支払う資金 (月に 2 回);
保険料;
休暇および出産手当。

これらのスキルを身につけるか、簡易会計を専任の会計士やアウトソーシング会社に移管する必要があります。

雇用主はまた、次の宛先に情報を提出する必要があります。

年金基金。
- 保険の対象者に関する情報 (法律 385-FZ に基づく)。毎月 (C3B-M フォーム);
- 四半期報告書 (フォーム RSV-1)。
ロスタット。起業家の内部規定に関する詳細な報告書 (Form 1-IP)。 5 年ごと、または個別のリクエストに応じて。

報告の時間制限と罰則

確定申告の時期を議論する場合、2019年分の所得から経費を差し引いた簡易課税制度を利用した個人事業主の記録の残し方と、税率6％の簡易申告書での記録の残し方に違いはありません。しかし 社員がいる場合は大きく異なる。アニュアルレポートは原則として当期の4月30日までに提出されます。

事業主催者には税制違反に対する一定の責任があります。連邦税務局は、税法第 119 条および第 76 条に異議を申し立て、以下の場合に罰金を課しています。

会計期間の違反、税金の支払いの対象 - 1000ルーブル。
税金負債 – 負債額の 20% から 40%。

また、報告フォームの提出が遅れたり、データを歪曲したりすると、年金基金によって罰金が課される場合があります。

2-NDFL。罰金は 100 ルーブルから 1000 ルーブルまでです。
6-NDFL。 1か月の遅延は1000ルーブルと推定されています。提出されていない書類は 500 ルーブルで査定されます。
RSV-1。報告の対象となった労働者には 500 ルーブルの罰金が科せられる。

2019年にロススタットの要件を遵守しなかった場合、1万〜2万ルーブルの罰金が課せられる。

個人起業家のための会計記録を維持するための単純なルールにもかかわらず、経費を増やさないためには、有能な人に会計を委託する必要があります。

動画：簡易課税制度における個人事業主の記録のつけ方

会計は、会社の財産と財務状況に関する情報のシステムです。この情報の形成は、外部ユーザーと内部ユーザーのニーズによって決まります。

データの信頼性を確保するために、会計組織には特別な要件が課されており、企業はこれを遵守することが義務付けられています。

作成と開示の要件は法律で定められていますが、実際には多くの疑問が生じます。

ほとんどの場合、物議を醸す問題は、会計目的と税計算および特別税制の適用における会計処理の違いによって発生します。

簡易課税制度は、中小企業の発展を管理するための政府のツールです。

特別納税制度は、中小企業の税負担を軽減し、より多くの事業機会を与えることを目的としています。

実際には、簡易課税制度の利用は、税務上の会計処理や会計処理を簡素化し、報告量を削減し、納税の仕組みを変更することを意味します。

簡易課税制度は、以下の規定に抵触しない事業を行っている事業者に限り適用されます。

デフレーター係数を考慮した過去 9 か月間の所得額が 4,500 万ルーブル以下であること。
従業員は100人以下。
他の法人の割合は授権資本の 25% を超えない。
固定資産の残存価値が1億ルーブル未満であること。（基準点：今年10月1日と新年1月1日）。
当団体は、簡易課税制度の適用を違法とする行為を行いません。

簡易課税制度による納税への切り替えの判断は組織の長が行います。この決定は、特別制度の利用を可能にする現在の経営状況の分析と、簡素化された税制への移行が企業に実質的な利益をもたらすという客観的なニーズに基づいて決定される必要があります。

簡易課税制度に基づく帳簿の整理・保存等

簡易課税制度を維持するには、企業の経営者は、どの指標を基礎として考慮するか、会計サービスがどのバージョンの簡易会計を使用するかという 2 つの問題を解決する必要があります。

単一税は「簡略化された方法で」以下に基づいて計算できます。

組織の収入額、税率6%。
収入と支出の差、率 15%。

課税標準の選択により、会社の会計機能と、予算に対する支払いのために計算される金額が決まります。

「会計に関する法律」第 402-FZ 号により、中小企業は簡易版の簡易税制に従って会計を行うことができます。この簡略化された図は何ですか?

完全形、
短縮版、
単純なスキームに従って。

完全なフォームは、さまざまな業務を行う小規模企業での使用をお勧めします。この簡易課税制度に基づく会計処理は、従来の会計処理と同様に、会社が独自に開発した複式簿記や登記簿を使用していることが分かりました。

後者に基づいて、会計士は報告期間終了時の残高を含む売上高シートを作成します。

短縮バージョンは、単調な操作を行う中小企業に適しています。二重記入も使用されますが、主な記録簿は経済生活の会計事実の帳簿であり、残りは自由に使用されます。

簡易書式は小規模事業者のみご利用いただけます。会計は経済生活の会計事実簿でも実行されますが、二重記入はありません。

簡易課税制度における帳簿保存の手続き

簡易課税制度に基づく会計には次のような特徴があります。

勘定科目表を圧縮形式に処理する機能。
簡素化された報告書の準備。

単純なエラー修正スキーム: エラーは現在の期間で修正され、以前の日付に対する再計算は行われません。

これらの特徴により、簡易課税制度における特別な会計処理が行われます。いくつかの点を考えてみましょう。

会計方針。簡易課税制度を利用した会計方針の作成は義務付けられており、個人事業主も税務上の会計方針を作成する必要があります。

文書には、会計方法を指定し、文書の流れ、使用する予定の登録簿の形式を記述し、署名を許可された人物のリスト、およびその他の組織上の問題を記載する必要があります。簡易課税制度に係る会計方針は経営者の命令により承認されております。

勘定科目表は、承認されたフォームに基づいて独自に作成する必要があります。必要な勘定科目のみを残し、一部の行を拡大し、詳細を削除します。付録として会計方針を補完します。

予備。簡易課税制度に従って会計を維持する場合の引当金は、会計方針に対応するセクションがある場合に作成されます。簡易課税制度を利用する企業は、基礎となる事情が生じた場合には、貸倒引当金、財務上の投資の減価償却、商品や材料の価値の減少に備えて引当金を積み立てる権利を有します。

在庫。簡易課税制度を利用して会社の年度報告書を作成する前に、固定資産、無形資産、手元資金、資材、債務者と債権者の負債の棚卸を行う必要があります。棚卸結果は、会計の正確性を確認することを目的としています。

報告。簡易様式に切り替えた事業体は、最初の 2 つの様式で年次報告を行いますが、必要に応じて説明書が作成されます。レポートフォームは簡素化できます。必要な行のみを残し、解読がユーザーにとって重要でない場合は、いくつかのインジケーターを組み合わせます。中間報告書は作成されない場合があります。

簡易課税制度における会計規定は税務会計との調和を図る必要があります。これは、「簡素化された」組織によって 2 つのレジスターを維持することを意味します。

経済活動の事実の会計の本 - 会計の会計;
収入と支出の会計帳簿 - 税金を計算するため。

さらに、会社の会計業務は、収入と支出を支払い時に現金で記録する方法に準拠する必要があります。経費を認識するには、ロシア連邦税法のリストへの準拠、経済的正当性および文書証拠など、他の要件に準拠することが重要です。

簡易課税制度に基づく会計サポート

特別簡易課税制度を利用した会社の会計処理は2通りの方法があります。簡易課税制度の会計サービスは、専任の会計士またはこの分野のサービスを提供する会計士が提供することができます。

どちらのオプションを選択するかは、会計の複雑さとコストによって異なります。所得の形での課税標準に基づく会計処理は、「収入－支出」方式に基づく会計処理よりも単純であると考えられています。 2 番目のケースでは、すべての裏付けとなる文書を収集し、より複雑な記録を保管する必要があります。

一方、完全なスキームまたは省略されたスキームを使用して簡略化された会計を維持するには、二重入力のない単純なフォームを実装するよりも多くのコストが必要になります。このような状況では、経理担当者としてフルタイムのポジションを選択する方が良いでしょう。これにより、マネージャーは会社の経済活動に関する必要な情報を常に受け取ることができます。

多くのコンサルティング会社が簡易課税制度の会計サポートサービスを提供しています。この方法で会計を維持するコストが低ければ、サードパーティの専門家を関与させるという選択肢を検討する価値があります。

この場合、簡易課税制度による会計業務の適格性が確保されます。このような企業の専門家は特別な経験を持ち、すべての法的要件を遵守しながら簡易課税制度の下で会計を提供し、一般税制に戻った後は会計を復元します。

簡易課税制度を利用した会計記録の維持は、会計データに対する企業の内部情報のニーズに基づいて行う必要があります。税金の計算基準の選択は、中小企業の課税を最適化する決定を下す会社のトップによって行われなければなりません。

会計の簡素化は、ロシア連邦財務省の勧告に基づいて実行されるべきです。さらに、簡易課税制度の下で記録を維持するためのすべての措置は、会計サービスのコストの削減を伴う必要があり、これは会計業務を第三者機関に依頼することで達成できます。

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