個人所得税の支払い命令のサンプル。 納付命令書記入例（従業員の個人所得税） 従業員の個人所得税の納付書記入例
個人起業家が従業員に対する税務代理人であると言うと、個人起業家から憤慨する声をよく聞きます。 これに対して、「私はエージェントではありません!」という怒りの叫び声が返されます。 私たちはそのようなクライアントに、このステータスは当局との秘密協力とは何の関係もないことを伝えて安心させなければなりません。 州自体が、例外なくすべての雇用主を個人所得税の源泉徴収と送金の代理人にしています。 さらに、雇用されている従業員と GPC 契約に基づいて働いている従業員の両方に対しても同様です。
したがって、従業員の個人所得税納税命令における個人事業主のステータスは「02」となるはずです。 「101」フィールドのこれら 2 つの数字は、支払い文書の作成者が税務代理人であることを示します。 どこか、特に会計フォーラムで別のサンプルを見つけた場合でも、挑発に乗らないでください。
個人事業主用・従業員用の個人所得税納付書の見本
個人起業家は、独自に計算した従業員の所得に対する税を移転することができます。 しかし、時には借金が発生し、それを支払わなければならないこともあります。 これらの場合の支払伝票の記入例は異なります。 写真の割り当て付きのすべての例を一貫して提供します。
税金は毎月振り込まれるか、1 回限りの控除になります
従業員の個人所得税は、原則として過去1か月分に1回納税します。 ただし、場合によっては、1 回限りの源泉徴収が行われる場合もあります。 その場合は同日中にお振込みいただく必要がございます。 これにより、支払い文書の詳細の情報は変更されません。
| フィールド番号 | 小道具の名前 | 小道具の内容 |
|---|---|---|
| 101 | 支払者のステータス | 02 |
| 18 | 操作の種類 | 01 |
| 21 | 順序 | 5 |
| 22 | コード | 0 |
| 104 | 18210102010011000110 | |
| 105 | OKTMO | |
| 106 | 支払いの根拠 | TP |
| 107 | 課税期間 | MS.01.2014; MS.02.2014 – MS.12.2014 |
| 108 | 書類番号 | 0 |
| 109 | 文書の日付 | 0 |
| 110 | 払いの種類 | 0 |
Word または Excel 形式でサンプルをダウンロード
自主的に支払った税金債務
期限内に税を移譲できなかった場合、または個人所得税の課税標準が再計算された場合、負債が発生します。 今年の 1 か月分の借金を支払う場合、「106」フィールドに値「TP」を書き込むことができます。 以前の納税期間の延滞金が自主的に移管される場合は、「ZD」を入力する必要があります。
| フィールド番号 | 小道具の名前 | 小道具の内容 |
|---|---|---|
| 101 | 支払者のステータス | 02 |
| 18 | 操作の種類 | 01 |
| 21 | 順序 | 5 |
| 22 | コード | 0 |
| 104 | 予算分類コード (BCC) | 18210102010011000110 |
| 105 | OKTMO | 個人事業主の居住地（滞在地）に登録されている市区町村のOKTMOコード |
| 106 | 支払いの根拠 | ZD(TP) |
| 107 | 課税期間 | |
| 108 | 書類番号 | 0 |
| 109 | 文書の日付 | 0 |
| 110 | 払いの種類 | 0 (2016年3月28日より属性110の値が表示されなくなりました) |
従業員を抱える個人事業主の個人所得税債務の自主支払い、支払いフォーム記入例 2014 またはでダウンロード
個人事業主の税金滞納はご要望に応じて対応いたします
個人起業家が従業員の滞納した個人所得税を支払う必要がある場合、税金フィールドに記入するためのほぼすべての情報がそこに含まれています。 UIN コード (存在する場合) を含みます。
| フィールド番号 | 小道具の名前 | 小道具の内容 |
|---|---|---|
| 101 | 支払者のステータス | 02 |
| 18 | 操作の種類 | 01 |
| 21 | 順序 | 5 |
| 22 | コード | 0 または 20 の UIN 文字 |
| 104 | 予算分類コード (BCC) | 18210102010011000110 |
| 105 | OKTMO | 個人事業主の居住地（滞在地）に登録されている市区町村のOKTMOコード |
| 106 | 支払いの根拠 | TR |
| 107 | 課税期間 | リクエストで設定された支払い期限 (DD.MM.2014 の形式) |
| 108 | 書類番号 | 要件番号 |
| 109 | 文書の日付 | リクエスト自体の日付 |
| 110 | 払いの種類 | 0 (2016年3月28日より属性110の値が表示されなくなりました) |
UIN は連邦税務局の要件に含まれていません
連邦税務局の要請に応じた個人起業家に対する従業員の個人所得税債務の支払い、2014 年のサンプル記入 またはでダウンロード
UIN によるオンデマンド支払いのサンプル
UIN を示す要件がある場合の、2014 年の個人起業家の従業員に対する個人所得税債務の支払命令の記入例 またはでダウンロード
個人事業主向けの個人所得税の罰則の記入例
自主的に借金を返済した後、従業員に対する税金の罰金を自分で計算して支払うことも良いでしょう。 税務当局からの要請が届くのを待つ必要はありません。 ただし、このような場合は、リクエストに指定された違約金を送金する必要があります。 このような状況では、払込書の記入例が異なります。 順番に見ていきましょう。
罰金の自主的な支払い
税金の支払いが遅れた場合のペナルティを今年の月または前年のどちらの月に振り替えるかに関係なく、これは予算に対する負債、つまり延滞です。 お支払いの根拠に「ZD」と書きます。 ただし、「TP」を入力すると、この支払いも完了しますので、ご安心ください。
| フィールド番号 | 小道具の名前 | 小道具の内容 |
|---|---|---|
| 101 | 支払者のステータス | 02 |
| 18 | 操作の種類 | 01 |
| 21 | 順序 | 5 |
| 22 | コード | 0 |
| 104 | 予算分類コード (BCC) | 18210102010012000110 |
| 105 | OKTMO | 個人事業主の居住地（滞在地）に登録されている市区町村のOKTMOコード |
| 106 | 支払いの根拠 | ZD |
| 107 | 課税期間 | MS.01.2013 – MS.12.2013; MS.01.2014 – MS.12.2014 |
| 108 | 書類番号 | 0 |
| 109 | 文書の日付 | 0 |
| 110 | 払いの種類 | 0 (2016年3月28日より属性110の値が表示されなくなりました) |
個人事業主に対する個人所得税の罰金の任意納付；納付命令書の記入例 2014 またはでダウンロード
連邦税務局の要請に応じた罰則
リクエストに UIN コードが含まれるかどうかは、支払い注文のフィールド「22」に何を書き込むかによって異なります。 税務署から何も指示がない場合は「0」を設定してください。 残りの詳細を入力するには、以下の表から情報を取得します。
| フィールド番号 | 小道具の名前 | 小道具の内容 |
|---|---|---|
| 101 | 支払者のステータス | 02 |
| 18 | 操作の種類 | 01 |
| 21 | 順序 | 5 |
| 22 | コード | 0 または 20 の UIN 文字 |
| 104 | 予算分類コード (BCC) | 18210102010012000110 |
| 105 | OKTMO | 個人事業主の居住地（滞在地）に登録されている市区町村のOKTMOコード |
| 106 | 支払いの根拠 | TR |
| 107 | 課税期間 | リクエストで定められた罰金の支払い期限 (DD.MM.2014 の形式) |
| 108 | 書類番号 | 要件番号 |
| 109 | 文書の日付 | コーナースタンプに日付をリクエスト |
| 110 | 払いの種類 | 0 (2016年3月28日より属性110の値が表示されなくなりました) |
UIN は要件に含まれていません
要求に応じて個人起業家に対する個人所得税の罰金、2014 年の納付書のサンプル 支払い注文の記入とサンプル
保険料振替の支払指図の状況
保険料振込みの支払指図をするときフィールド 101 では、個人に支払いを行う組織は支払者ステータス値「01」を示す必要があります。
「支払者のステータス」という指標について(フィールド 101) 以下が提供されます。
- 「01」 - 納税者（税務当局が管理する手数料、保険料およびその他の支払いの支払者） - 法人
- 「09」 - 納税者（手数料の支払者） - 個人事業主。
- 「10」 - 納税者（手数料の支払者） - 個人事業に従事する公証人。
- 「11」 - 納税者（手数料の支払い者） - 法律事務所を設立した弁護士。
- 「12」 - 納税者（手数料の支払者） - 農民（農場）企業の責任者。
- 「13」 - 納税者（税務当局による法的に重要な行為の履行に対する手数料、保険料および税務当局が管理するその他の支払いの支払い者） - 個人。
連邦税務局のレター No. ЗН-3-1/1817@
個人所得税納付書のサンプルダウンロード
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0401060 |
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入場料 銀行へ。 プラット。 |
口座から引き落とされました プラット。 |
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支払い注文番号 |
410 |
06.09.2019 |
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日付 |
払いの種類 |
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和 |
39,000 ルーブル 00 コペイカ |
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錫 7708123456 |
チェックポイント 770801001 |
和 |
39 000-00 |
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LLC「トルゴヴリャ」 |
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アカウント いいえ。 |
40702810400000001111 |
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支払者 |
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JSCB「信頼できる」 |
ビック |
044583222 |
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アカウント いいえ。 |
30101810400000000222 |
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支払者の銀行 |
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ロシア銀行中央連邦管区主要総局 |
ビック |
044525000 |
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アカウント いいえ。 |
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受取人の銀行 |
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錫 7743777777 |
チェックポイント 774301001 |
アカウント いいえ。 |
40101810045250010041 |
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モスクワ用 UFK (モスクワ用ロシア連邦税務局第 43 番) |
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op と入力します。 |
学期 |
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名前 お願いします。 |
エッセイ。 |
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受信者 |
コード |
解像度 |
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18210102010011000110 |
45338000 |
TP |
MS.08.2017 |
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2019年8月分の給与からの個人所得税 |
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支払いの目的 |
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署名 |
銀行印 |
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MP |
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支払い注文フィールド 107 完了
税金を支払うときフィールド 107 は課税期間を示します。
支払い注文のフィールド 13 に記入するためのルール
銀行は、支払人の銀行の住所 (支払いのフィールド 13) がなければ支払いを受け付けません。
中央銀行の規則に従って、フィールド 13 に銀行の名前とその所在地を入力する必要があります。
企業が顧客の銀行で支払伝票に記入する場合は、ディレクトリから銀行名と住所を選択します。
ただし、支払いが会計プログラムで行われる場合は、フィールド 13 にどの詳細が含まれているかを確認してください。たとえば、フィールド 13 の資本銀行では、次のように入力する必要があります: モスクワ中央連邦管区ロシア国立銀行 35。支払いを行うには、フィールド 13 に住所の特別なコードも指定する必要があります。
支払いが同日に行われた場合、個人所得税納税通知書を 2 枚印刷するタイミング。
所得が同じ日に発行され、その受領日が異なる月または年に関連しており、所得の受領日が異なる月に該当する場合、個人所得税の支払いに関する 2 つの条項が印刷されます。
例えば：
同団体は９月に休暇を取る従業員に８月分の賃金と休暇手当を９月５日に支払う。
個人所得税は2回に分けて納付する必要があります。
個人所得税 納税日
個人所得税はその日に振り込まれます異なる月に減少した収入を受け取る。
9 月 5 日に 8 月分の賃金を支払う場合、個人所得税振替のフィールド 107 p/p に、MS.08.2019、つまり税金が支払われる期間が入力されます。
9 月の休暇手当を支払う場合、個人所得税の振替のためにフィールド 107 に MS.09.2019 が入力されます。
この場合、2個人所得税の移転のための支払い命令。
個人所得税を期限内に予算に振り込むためには、収入の日付を正確に決定することが重要です。
それは、給与、休暇手当、ボーナスなど、従業員に支払った金額によって異なります。
組織が従業員を発行している場合月中に病気休暇または休暇手当を支払った場合、月の末日にこれらの支払いから源泉徴収された個人所得税を予算に振り込む必要があります。 この日付が週末または休日に当たる場合、締め切りは次の営業日に移動されます。
企業は、所得支払日の翌日までに個人所得税を納付しなければなりません（ロシア連邦税法第226条第6項）。
休暇手当や手当を支払うとき納税日は異なります。この場合、組織は、支払いが行われた月の末日までに個人所得税を予算に振り込む必要があります。
したがって、組織が 2019 年 3 月に従業員の休暇または病気休暇の費用を支払った場合、個人所得税は 2019 年 4 月 1 日までに予算に振り込まれる必要があります。
休暇や病気休暇に対する給与の補足
追加支払いの形で実際に収入を受け取った日この場合、給与前が特定の収入の支払日となります。
休暇や病気休暇の支払い時に給与の前に追加で支払うこれは手当や休暇手当ではなく、別の種類の収入です。
一時障害給付金および休暇手当の形で実際に収入を受け取った日（手当および休暇手当の給与への追加支払いの形も含む）は、収入が支払われた日とみなされます。
税務署員、個人事業主、国民の個人所得税の納付期限
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個人所得税を納税するのは誰ですか? |
収入の選択肢 |
支払期限 |
支払い場所 |
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税務代理人 |
一時障害給付金（児童養護給付金を含む）を支給する場合 |
かかる支払いが行われた月の末日まで（ロシア連邦税法第226条第2項、第6項） |
税務代理人が登録されている連邦税務局への支払い UTII（特許）に関する個人起業家は、事業所の連邦税務局に税を移管します（ロシア連邦税法第226条第4項、第7項） |
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休暇手当を支払うとき |
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有価証券売却益に基づく |
次のいずれかの早い日から1か月以内。 関連する課税期間の終了日。 (ロシア連邦税法第 226.1 条第 9 項) |
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その他の場合（収入の支払方法は問いません） |
収入支払日の翌日まで（ロシア連邦税法第226条第1項、第6項） |
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個人 |
フォーム 3-NDFL の申告書で申告された収入の場合 |
納税期間が終了した翌年（暦年）の7月15日まで |
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税務署によって源泉徴収されなかった所得の場合 |
納税通知書によると、納税期間が終了した翌年の12月1日まで（ロシア連邦税法第228条第6項） |
通知に記載された連邦税務局への支払い |
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起業家 |
フォーム 4-NDFL の申告書で申告された収入の場合: |
居住地の連邦税務局への支払い |
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現在の課税期間 (年) の前半。 |
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今年の第 3 四半期。 |
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今年の第 4 四半期 |
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納税期間中に実際に受け取った所得金額から、当年に支払った前払金を差し引いた金額に対する税金の支払い |
個人所得税の納付は納付書1枚で済むのはいつですか?
従業員は、個人所得税（ロシア連邦税法第 226 条第 6 項）の支払期限は異なりますが、同日に収入を受け取り、収入の受け取り日は同じ月内にありました。
個人所得税を支払うには、次の書類を銀行に提出します。
最も早い納税期限までに 1 回の支払いを行う。
個人所得税の支払い期限が異なる複数の支払い。
収入を受け取った日が同じ月内である
9 月 20 日、従業員はレジから前払い金、休暇手当、財政援助、および 1 回限りのボーナスを受け取りました。
源泉徴収された個人所得税を移管するにはいくつの項目を発行し、フィールド 107 には何を書けばよいですか? 9 か月間の支払いの場合、フォーム 6-NDFL のセクション 2 に何行記入する必要がありますか?
フォーム 6-NDFL のセクション 2 のエントリ
個人所得税は本社の従業員と各従業員に別々に振り込まれます。別の部門。
2019年の個人所得税の支払いは、すべての税務職員と一部の納税者自身が記入する必要があります。 所得税はいつ、賃金、病気休暇、休暇手当から個人起業家や税務職員に振り替えられるべきでしょうか? それぞれのケースに応じて支払い命令を正しく作成するにはどうすればよいでしょうか? この記事では、これらの質問やその他の質問に答えます。 さらに、ここでは税務担当者の個人所得税の支払命令のサンプルをご覧いただけます。
個人所得税をいつ移管するか
ほとんどの場合、個人所得税は税務代理人によって送金されます。 支払い期限に関しては、現在、収入が支払われた日の翌営業日までに支払わなければなりません（ロシア連邦税法第226条第6項）。 たとえば、2019 年 3 月 18 日に所得が支払われ、個人所得税が源泉徴収された場合、納税期限は 2019 年 3 月 19 日です。 休暇手当と病気休暇には例外が設けられています。これらに対する税金は、従業員に適切な資金が与えられた月の末日までに支払わなければなりません。 たとえば、給付金の支払いと個人所得税の控除は 2019 年 3 月 18 日であり、税金を予算に振り替える期限は 2019 年 3 月 18 日から 2019 年 4 月 1 日までです。 2019年3月31日はお休みです。
フォーム 6-NDFL で税移転のタイミングを正しく表示する方法については、を参照してください。
個人所得税が個人納税者または個人起業家によって直接計算され、送金される場合、税の支払い期限は課税期間の翌年の7月15日となります（税法第227条第6項、第228条第4項）ロシア連邦のもの）。 OSNO の個人起業家も、報告四半期の翌月 15 日までに前払い金を振り込みます。
納税期限の設定が 6-NDFL レポートの完成にどのような影響を与えるかについては、記事を参照してください。 「フォーム 6-NDFL の 120 行目の記入手順」 .
個人所得税納税命令書の記入方法
支払い命令の詳細はすべて正確に指定する必要があります。これだけで税務当局からの請求が除外されます。
すべての支払い注文には、その番号、日付、引き落とし金額が数字と言葉で示されます。
「納税者のステータス」フィールドには、個人（個人起業家）が個人所得税を自分の収入から予算に独自に振り替える場合はコード 09 を入力でき、納税代理人によって支払われる場合はコード 02 を入力できます。
支払い者の名前、納税者番号、チェックポイント、当座預金口座、すべての詳細を含む支払者の銀行 (BIC およびコルレス口座) も表示する必要があります。
「受取人」欄には、個人所得税を納める税務署名を入力します。 他のフィールドには、TIN、KPP、および対応する銀行支店の当座預金口座が示されます。
個人所得税やその他の税金の振替の支払い命令では、次のことを示す必要があります。 KBK 、OKTMO、支払いの根拠（現在の支払いまたは期限切れの借金の返済など）、支払いが行われる納税期間のデータ、税が転送される基礎となる文書の番号と日付。 基礎文書に関する情報がない場合、支払命令の対応するフィールドに値 0 が入力されます。
2014 年 10 月 30 日付ロシア財務省令第 126n 号「付録第 1 号の修正について」による変更により、2015 年 1 月 1 日以降、「支払いタイプ」フィールドに記入する必要はありません。 2013 年 11 月 12 日付けのロシア連邦財務省命令第 107n 号の 1、2、3 および 4、「資金の支払いのための送金命令の詳細に情報を表示するための規則の承認について」ロシア連邦の予算システムへの支払い。」
「支払いの優先順位」フィールドに 5 を入力します。現在、3 番目の優先順位は、賃金と税金の移転、または強制徴収された税金の支払いを目的としています。
支払い順序について詳しくは、こちらをご覧ください。
「納付目的」欄には、個人所得税の移管に関する情報が開示されます。
紙の支払い命令には、マネージャーおよび主任会計士、または権限のある人が署名します。 また、支払者のスタンプも押印する必要があります。 個人所得税が電子銀行システム経由で送金される場合、注文は権限のある人の電子署名で署名されます。
個人所得税納税命令書のサンプル
2019 年の個人所得税支払フォームのサンプルは、当社の Web サイトでご覧いただけます。
結果
個人の所得税を移譲することはそれほど難しいことではありません。 すべての支払い詳細を正しく入力するだけで済みます。 これを行う最も簡単な方法は、会計プログラムを使用することです。 それでも難しい場合は、例を使用してください。
2019 年に送金した税金が目的地に届くようにするには、支払命令書 (2012 年 6 月 19 日付けロシア銀行規則 No. 383-P の付録 2) に正しく記入する必要があります。 それ以外の場合は、支払いを明確にするか、予算に税額を再送信する必要があります（ロシア連邦税法第 45 条第 4 項、第 7 項、第 4 項）。
個人所得税の支払いフォームに記入するときは、いくつかの特徴を考慮する必要があります。
支払い注文書をダウンロードできます。
支払者のステータス
個人所得税を誰が予算に振り込むかに応じて、支払命令のフィールド 101 に次のステータスが表示されます。
個人所得税の支払命令を記入する際のKBKへの表示
支払い命令のフィールド 104 に記入するときは、誰が税金を正確に送金するかも重要です。
2018年から2019年の個人所得税の支払い命令のサンプル。 で見つけることができます。
14番目のカテゴリーでペナルティを転送すると、「1」が「2」に変更され、15番目のカテゴリーでは「0」が「1」に変わります。 たとえば、税務代理人による個人所得税の罰金の支払いに対する KBK は次のとおりです。 182 1 01 02010 01 2100 110.
第14類の反則金を納付すると「1」が「3」になります。 たとえば、税務代理人による個人所得税の罰金の支払いに対する KBK は次のとおりです。 182 1 01 02010 01 3000 110.
組織に独立した部門がある場合
次に、別個のユニット（SB）の従業員に支払われた所得に対する個人所得税は、このSBの所在地に移管されなければなりません（ロシア連邦税法第226条第7項）。 したがって、個人所得税の支払いでは、OP の所在地にある連邦税務局の詳細だけでなく、別の部門である OKTMO のチェックポイントを正確に指定する必要があります。
連邦税務局の支払いの詳細については、こちらをご覧ください。
OP の所在地では、親組織に代わって各部門が個人と締結した民事契約に基づいて個人に支払われた所得に基づいて計算された個人所得税も記載する必要があることに注意してください (
支払い命令のフィールド 107 には、税金または拠出金が支払われる納税期間を指定する必要があります。 フィールド 107 の内容から、税金が支払われる期間は明らかです。 また、特定の日付をフィールド 107 に指定することもできます。 最近、連邦税務局は 2016 年 7 月 12 日付けの書簡 No. ZN-4-1/12498 を発行し、その中で税務職員は個人所得税を支払うために複数の納付書に記入する必要があると述べています。 支払伝票の記入に関する新しいルールに従って、フィールド 107 を今すぐ指定する必要がありますか? 1回の支払いを継続して行うことはできますか？ それを理解しましょう。
紹介情報
フィールド 107 は、納税の頻度、または納税の特定の日付がロシア連邦の税法によって定められている場合にはその日付を示すために入力する必要があります (規則第 8 条、承認済み)。 2013 年 11 月 12 日付ロシア財務省命令第 107n 号）。
フィールド 107 には、10 桁の課税期間コードが入力されます。 最初の 2 文字は納税期間です。 たとえば、四半期 - CV、月次 - MS、年次 - GD の場合です。
4 桁目と 5 桁目は課税期間番号です。 例えば、8月分の納税の場合は「08」と表示されます。
7 番目から 10 番目の記号は年を示します。 ドットは常に 3 文字目と 6 文字目に配置されます。 たとえば – KV.03.2016。
フィールド 107 に関する連邦税務局からの新たな説明
2016 年 7 月 12 日付けの連邦税務局の書簡 No. ZN-4-1/12498 には、個人所得税が異なる支払条件で送金される場合、税務職員は複数の支払命令を作成する必要があると記載されています。
したがって、連邦税務局は実際、2016 年 7 月から支払い命令の記入に関する新しい規則を推奨しています。 結局のところ、以前は税務当局からそのような要求はありませんでした。 しかし、これらの推奨事項が発表された後、会計士はフィールド 107 に正確に何を入力すればよいのか疑問を抱きました。
フィールド 107 には具体的に何を指定すればよいでしょうか?
個人所得税を支払う場合、税法によりいくつかの支払い期限が定められており、それぞれの期限に対して特定の支払い日が定められています（「」を参照）。
ここではいくつかの例を示します。
給与からの個人所得税
賃金、賞与および物質的手当に対する個人所得税は、収入支払日の翌日までに予算に移管しなければなりません（ロシア連邦税法第226条第6項第1項）。
例。
雇用主は2016年8月4日に従業員に7月分の賃金を支払った。 この場合、収入の受け取り日は7月31日、源泉徴収日は8月4日となります。 そして、個人所得税が予算に移される最後の日は2016年8月5日です。 これは、支払伝票に 08/05/2016 と記入する必要があるという意味ですか? 
それとも、これが 7 月の税金であることを明確にするために、支払い命令のフィールド 107 に「MS.07.2016」と記載していただけますか? 
病気休暇および休暇手当に対する個人所得税
一時障害給付金、病気の子供の世話のための給付金、および休暇手当から源泉徴収された個人所得税は、収入が支払われた月の末日までに振り込まれなければなりません（第 226 条第 2 項、第 6 項）。ロシア連邦税法の規定）。
例。
この従業員は、2016 年 8 月 25 日から 9 月 15 日まで休暇に入ります。 彼の休暇手当は 8 月 15 日に支払われました。 この場合、収入の受領日および個人所得税の源泉徴収日は 8 月 15 日であり、税を予算に振り替えなければならない最終日は 2016 年 8 月 31 日となります。 個人所得税納付書のフィールド 107 に 08/31/2016 とマークするのは正しいでしょうか? それとも「MS.08.2016」と記載すべきでしょうか？
支払い注文を記入するためのルールには、これらの質問に対する明確な答えがありません。 したがって、当社は、2016 年 7 月 12 日付けの連邦税務局の書簡 No. ZN-4-1/12498 に記載された新しい勧告を実施する方法について意見を表明します。
私たちの意見: 収入が発生した月に依存する
支払い命令に特定の日付を指定する必要はないと考えています。 結局のところ、おそらく税務調査官にとって主なことは、さまざまな日付について多くの情報を収集することではなく、個人所得税が支払われた期間を理解し、それを6個人所得税の計算と比較することです。 もしそうなら、会計士は従業員が課税対象となる収入があった月に特に依存する必要があると私たちは考えます。
個人所得税がどの月に適用されるかを決定するには、ロシア連邦税法第 223 条に基づく所得の認識日を参照してください。 たとえば、給与の場合、これはお金が発行される月の最終日です。 休暇および病気休暇の場合 - 支払い日（ロシア連邦税法第223条）。 払込書の記入例やサンプルを交えて解説していきます。
賃金
ロシア連邦税法第 223 条第 2 項に従い、賃金は発生月の末日に収入となることになります (ロシア連邦税法第 223 条第 2 項)。 したがって、フィールド 107 に給与が発生した月の番号を入力します。 会計士が 8 月の給与から個人所得税の支払いを準備すると仮定します。 次に、フィールド 107 に「MS.08.2016」と入力します。 たとえ支払いが9月に行われるとしても。 そして、私たちの意見では、これは正しいでしょう。 
休暇手当
休暇手当は、支払われた月の末日に収入となります（ロシア連邦税法第223条第6項）。 たとえば、従業員に休暇手当を 9 月に支払う場合、所得税納付書のフィールド 107 に「MS.09.2016」と記入します。 たとえ休暇が10月に「移った」としても。 
病気休暇
休暇手当は、支払われる月の末日に収入となります（ロシア連邦税法第223条第6項）。 たとえば、2016 年 10 月に従業員に休暇手当を支払う場合、支払伝票のフィールド 107 に「MS.10.2016」と記入する必要があります。 これにより、休暇手当が 2016 年の 10 か月目に支払われたことがわかります。 
物質的な利益
場合によっては、従業員が融資などの形で収入を得ることがあります。 支払命令のフィールド 107 にその人から所得税を移管するには、その人が物質的な利益を得た最終日の月を記入します。 たとえば、ローンの利用による重大な利益が 2016 年 11 月に生じた場合、フィールド 107 に次のように記入します。 
借金の返済: フィールド 107
税務担当者は、個人の所得税債務を返済する場合にもフィールド 107 に記入する必要があります。 組織が自らの主導で (自発的に) 借金を返済する場合、フィールド 107 に借金が返済される月を示します。 そしてフィールド 106 に PO コードを入力します。 このコードは、これが現在の支払いではなく、借金の返済であることを意味します。 たとえば、2016 年 4 月分の個人所得税を返済している場合、次のように支払います。 
曖昧な状況でフィールド 107 に記入する方法
ここで、個人所得税を移管する際にフィールド 107 に記入する一般的な状況をいくつか見てみましょう。
状況 1. 給与と休暇手当を同時に支払う
同組織は8月、7月分の給与と休暇手当を同日に同時に発行した。
解決。給与に関しては、その月の末日が収入日となります。 有給休暇の場合は、この日が支給日となります。 したがって、2回の支払いが必要になります。 給与税のフィールド 107 には「MS.07.2016」と入力し、休暇給与税のフィールド 107 には「MS.08.2016」と入力します。 これにより、どの月の税金を振り込むのかが明確になります。 そして、このアプローチは税務当局の新たな勧告にも適合します。
状況 2. 給与と病気休暇を同時に取得する
同組織は9月に8月分の給与と休暇手当を同日に同時に発行した。
解決。給与に関しては、その月の末日が収入日となります。 有給休暇の場合は、この日が支払われます。 したがって、2回の支払いが必要になります。 給与税のフィールド 107 には「MS.08.2016」と入力し、休暇給与税のフィールド 107 には「MS.09.2016」と入力します。
状況 3. 休暇手当が別の月に発行された
解決。休暇手当に関しては、お金が支払われる日が収入日となります。 従業員が何月に休暇を取るかは関係ありません。 したがって、休暇手当から個人所得税を振り替えるための支払明細書のフィールド 107 に「MS.08.2016」と記載します。 つまり、2016 年 8 月に休暇手当を発行したことを示します。
状況 4. 給与とボーナスを同時に受け取る
状況 5: 請負業者への支払い
請負業者は、8月に提供されたサービスの対価として9月に支払われました。
解決。民事契約に基づく収入の受領日は、金銭が発行された日となります。 この日は9月でした。 したがって、個人所得税の納付書のフィールド 107 に「MS.09.2016」と入力します。
状況 6: 日当
8月、従業員は出張に関連して超過日当を受け取った。 個人所得税は彼らから源泉徴収されなければなりません。 出張結果の事前報告は2016年9月に承認された。 税金は9月の給与から天引きされました。
解決。超過日当の収入の受領日は、出張の事前報告が承認された月の末日となります（ロシア連邦税法第223条第1項第6項）。 賃金の場合、収入日はそのお金が支払われた月の末日となります（ロシア連邦税法第223条第2項）。 つまり、どちらの場合も月の最終日です。 したがって、私たちの意見では、1 回の支払いでフィールド 107 に「MS. 09.2016」。 結局のところ、税務当局は説明の中で、税金を同じ納期で複数回に分けて支払うべきだとは言っていないのです。
結論
会計士の間では、2016 年 7 月 12 日付けの連邦税務局書簡 No. ZN-4-1/12498 の発行後、組織または個人の起業家が個人的な支払いを行う必要がある特定の日付を支払伝票に記載する必要があるという意見もあります。所得税。 たとえば、9 月に発行された休暇手当にかかる個人所得税は、月末までに振り込む必要があります。 したがって、休暇手当に対する個人所得税を支払う場合、フィールド 107 に「09/30/2016」と入力する必要があります。 個人所得税は、支払われた給与から翌日に振り込まなければなりません。 これは、給与がたとえば 9 月 5 日に発行された場合、フィールド 107 に翌日、つまり「2016 年 9 月 6 日」を指定する必要があることを意味します。 このオプションにも存在する権利があります。 さらに、それが正しく、連邦税務局からの請求が発生しない可能性も排除しません。 しかし、残念ながら、この件についてはまだ正式な説明はありません。
私たちの意見では、フィールド 107 に正確に何を書くべきか最終決定を下す前に、連邦税務局に説明を求めることが依然として意味があります。 ただし、いずれの場合でも、税金が期限内に支払われ、支払いが予算内に収まった場合、検査官には税務職員に罰金を科したり、罰金を課したりする権利はないことに留意してください。
さらに、たとえば、税務職員が賃金と休暇手当を同じ日に支払い、支払い命令を 1 つだけ記入した場合、その支払いが正しい KBK の予算に送られるのであれば、これは違反または誤りとはみなされません。 Cm。 " "。 同時に、繰り返しになりますが、税務当局はフィールド 107 のデータと 6-NDFL の計算を関連付けることを計画している可能性が高いです。 そして、税プログラムが未払い税と譲渡税を一致させることができない場合、監察官は説明を要求し、計算または支払いの詳細を明らかにするよう求めることができます。
