宣言の提出が遅れた場合の罰則：計算と投稿の例。レポートを提出する時間がありませんでした-どうすればよいですか？財務諸表の提出を怠った場合の罰則

検査官への報告書の提出期限の違反（または報告書の提出の失敗さえ）はかなり頻繁な現象であり、提出期限と提出順序の絶え間ない変更によって説明されます。

重要！申告の最終日が日曜日または休業日である場合は、今週末または祝日の翌営業日にシフトすることを忘れないでください（ロシアの税法第6.1条第7項フェデレーション）。

資料のさまざまな税金の支払いのタイミングを決定するためのルールについてもっと読む 「納税期限について知っておくべきこと」 .

税務報告書の提出を怠った場合の罰金の額

アイテム1、アート。ロシア連邦の税法の119は配達の遅れが述べています納税申告書または保険料を計算する場合、納税者は、遅延の完全な月または不完全な月ごとに期限内に支払われなかった税額または拠出額の5％の罰金に直面します。同時に、罰金の最低額は1,000ルーブルであり、最高額はレポートデータから取得した未払いの税金または拠出額の30％に制限されています。

重要！ 課税対象がない場合に報告書を提出しないことを意味しない税務活動がない場合は、ゼロ税申告書を提出する必要があります。彼女の不在は1,000ルーブルの罰金になります。（2011年7月10日付けの財務省の書簡No. 03-02-08 / 108）。

保険料のゼロ計算に合格する必要がありますか、読んでください。

さらに、アートのパラグラフ1によると。ロシア連邦の税法第126条では、検査官は、税務管理機能の実装に必要な情報（たとえば、2-NDFL証明書）を提供しなかった場合に200ルーブルを回収できます。（提出されていない証明書ごとに）。また、ロシア連邦の税法の同じ条項による6-NDFLフォームの提出が遅れた場合、1,000ルーブルの罰金が科せられます。遅延の月ごとに。

重要！紙または電気通信チャネル（TCS）を介して提出できる他のレポートとは異なり、2015年のVAT申告は電子形式でのみ提出されます。現在、この税に間に合うように作成され提出された紙の申告でさえ、提出されていないと見なされます（ロシア連邦の税法第174条の第5項）。他の形式のレポートの場合、配信方法（TCSではなく紙）に違反すると、200ルーブルの罰金が科せられます。（ロシア連邦の税法の第119.1条）。

上記の制裁は納税者に課せられます。しかし、当局は警告または罰金を受け取るリスクを冒しています-それは300から500ルーブルの範囲です。（ロシア連邦行政法第15.5条、第15.6条）。

レポートの提出が遅れることが判明する可能性がある最も不快なことは、経常収支のブロックです。これは、納税申告書が期日から10日以内に提出されない場合に発生する可能性があります。外貨口座を含むすべての現在の口座は、たとえそれらが異なる銀行にあるとしても、ブロックされます。この検査の権利は、アートのパラグラフ3に規定されています。ロシア連邦の税法の76。

ノート！税務当局は、所得税の前払いの未提出の計算について納税者の経常収支をブロックする権利を持っていません（2017年3月27日付けのロシア連邦最高裁判所の判決No.305-KG16-16245）。

に原則連邦税務署への報告書の適時でない提出（申告/保険料の計算）は、「延滞」申告での支払いに反映され、所定の期間内に予算に振り替えられなかった税額の5％の罰金によって罰せられます。遅延の完全/不完全な月ごとに、ただし税額の30％以下および少なくとも1000ルーブル。（ロシア連邦税法第119条第1項）。ただし、どのルールにも例外があります。したがって、6-NDFLの納期に違反した場合、雇用主は1000ルーブルの罰金を科せられます。遅延の完全な/不完全な月ごとに（ロシア連邦の税法第126条の1.2節）。

保険料の計算の提出が遅れた場合の罰金の額を決定するために、税務当局は、報告/請求期間の翌月の30日現在の拠出金の延滞の存在によって導かれることに注意する必要があります。、 NS 計算の提出期限である日（2017年9月11日付けの連邦税務署の書簡No. GD-4-11 / [メール保護]）。さよなら税務署拠出金の「遅い」計算の罰金に関してのみそのような説明をしましたが、おそらく税務当局は、納税期限がの期限と一致しない納税申告書の提出の遅れに対する罰金を計算するときにこのアプローチを使用しますたとえば、UTIIのレポートを送信する..。

ゼロ宣言を提出しなかった場合の罰則

上で述べたように、申告書を提出しなかった場合の罰金の額は、納税額のパーセンテージとして計算されますが、罰金は1,000ルーブル以上にする必要があります。したがって、ゼロ宣言、期限に違反して引き渡された、またはまったく提出されなかった場合、税務当局は支払人に1000ルーブルの罰金を科します。間違いなく、来るたとえそれがゼロであっても、支払人がいずれにせよ宣言を提出する義務がある状況について。

中間納税申告書の提出を怠った場合の罰則

一部の税については、課税期間中の納税者は、報告期間の結果に基づいて中間報告を提出する必要があります。これは、例えば、所得税に適用されます（ロシア連邦の税法第289条の第1項）。したがって、そのような宣言の提出期限に違反した場合、税務当局は、アートのパラグラフ1に基づいていない組織を罰する必要があります。ロシア連邦の税法の119、およびアートの条項1によると。ロシア連邦の税法の126、すなわち、わずか200ルーブル。（2014年8月22日付けの連邦税務局の書簡の第17条N CA-4-7 / 16692）。

ファンドへの報告の提出を怠った場合の罰則

4-FSSフォームに基づく計算を社会保険に適時に提出しない場合、雇用主は、報告/決済期間の最後の3か月間に発生した拠出額の5％の罰金を全額支払う必要があります。 /遅延の不完全な月、ただし寄付額の30％以下、少なくとも1000ルーブル。（1998年7月24日の連邦法N 125-FZの第26.30条の第1項）。

2017年1月1日より前に期限が切れた期間について、RSV-1フォームでタイムリーに提出されなかった計算をロシア連邦の年金基金に提出することを決定した場合、同額の罰金が雇用主を脅かします（パート1 2009年7月24日N212-FZの連邦法第46条（改正、2017年1月1日まで有効）、2016年7月3日連邦法第20条N 250-FZ）。

SZV-Mの時期尚早な提出、およびロシア連邦の年金基金への他の報告については、そのような違反は500ルーブルの罰金で罰せられます。情報が提出されることになっていた各人のために（

ほとんどの確定申告は期日です。彼らの提出の遅れのために、罰金は企業だけでなく彼らの役人も脅かします。申告書の提出が遅れた場合の責任を問われる理由と手続きについてコメントします。どのような場合に会社に罰金を科すことは違法と見なされます。制裁の量を減らす方法。支払われる金額がゼロの場合、会社が申告書を提出する義務があるかどうか。古いフォームに従って宣言を提出する責任を彼らに負わせることができますか？

したがって、各納税者は、納税者ごとに納税申告書を提出する必要があります（ロシア連邦税法第23条第1項第4項、第80条第1項）。また、特定の税金に関連して、前払いの計算が表示されます。申告書の提出が遅れた場合の制裁額は、遅延日数によって異なります（ロシア連邦税法第119条）。

責任の適用の理由

アートの下での責任。ロシア連邦の税法の119は報告期間には適用されません

アートの下での制裁の適用。ロシア連邦の税法の119は、税の結果に基づいてのみ可能であり、報告期間ではありません。立法者は、納税申告書と前払いの計算という2つの文書を明確に区別します。言い換えれば、期限内に前払いの計算を提出しなかった場合、アートに基づく責任。ロシア連邦の税法の119は適用できません（第15条）。前払いを期限内に提出しなかった場合の税務当局は、アートの第1条に基づいてのみ責任を負うことができます。ロシア連邦の税法の126。

さらに、アートの下で起訴する。ロシア連邦の税法第119条では、税務当局は納税者のみに権利があり、税務代理人には権利がありません（第13条） 情報レター 2005年12月22日のロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会のN98）。いずれかの特別制度（ロシア連邦税法第80条第2項）の使用により会社が納税義務を免除されている税金の申告（計算）は、税務当局。

アートの下での責任。ロシア連邦の税法第119条は、手数料および拠出に関する申告書の提出が遅れた場合には適用されません。ただし、FSS当局に給与を提出しなかった場合、組織は1,000〜5,000ルーブルの罰金の形で責任を問われる可能性があります。アートの下で。 20 連邦法 2003年2月8日付けN25-FZ「社会保険基金の予算についてロシア連邦"。納税義務は、税の概念に対応していないため、強制年金保険への拠出にも適用されません（2006年3月14日のロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会の情報レターの第8項N 106 ; 2006年5月11日のFASDVOの決議NF03-A37 / 06-2 / 1072; 2006年5月24日付けのFASZSO N F04-2365 / 2006（22215-A70-25））。

美術。手数料と拠出金の計算に関連する違反に対するロシア連邦の税法の119と126

そのような犯罪は、アートのパラグラフ1に基づくことはできません。ロシア連邦の税法の126。事実は、ロシア連邦の税法によって直接提供された情報を提供しなかった場合の責任を規定しているということです。強制年金保険の計算を提出する義務は、2001年12月15日の連邦法N167-FZ「ロシア連邦の強制年金保険について」の規範に従います。さらに、臓器年金基金アートの下で期限内に宣言（計算）を提出しなかった場合の責任を負う権利はありません。連邦法N167-FZの27。

納税者が課税期間の終了時に納税義務を負わないという事実自体は、申告を提出する義務から彼を解放するものではありません（第7条） 2003年3月17日のロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会の情報レターN71; 2004年2月3日N16125 / 03のロシア連邦最高仲裁裁判所の判決も参照してください。).

納税額がないからといって、申告義務が免除されるわけではありません。

ロシア連邦の最高仲裁裁判所のこの立場は、連邦地方裁判所の判決に反映されていました。アートのパラグラフ1に基づいて納税者に責任を負わせる。 100ルーブルの罰金の形でロシア連邦の税法の119。合理的に、納税者がこれらの申告書に税金を支払う義務がなかったとしても（ 2001年7月2日付けのUOの連邦独占禁止局の決議NF09-1395 / 01AK; 2001年5月11日付けのFASZSO N F04 / 3414-990 / A46-2001; 2005年6月30日付けのFASDVO N F03-A73 / 05-2 / 1800).

会社が税金の支払人として認識されていない場合（たとえば、会社が所有していない場合）車両, 土地区画）、その後、彼女は宣言を提出する義務はありません。これは、アートに基づく責任を意味します。ロシア連邦の税法の119。税務当局はこの見解に同意していることに注意してください（2008年3月14日付けのモスクワ連邦税務局からの手紙N 03-05-05-02 / 13）。

申告書を提出する際に覚えておくべきもう1つの重要な点：指定された期限内に計算された税額を支払っても、申告書の提出が遅れた場合の責任が自動的に免除されるわけではありません（第13条） 2003年3月17日のロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会の情報レターN71).

申告書を提出するためのフォームと手順に違反する恐れがあるのは何ですか？

申告書を査察官に提出した納税者代表の行為は納税者自身の行為とみなされるため、代表者による申告期限違反の事実は、責任の組織を軽減するものではありません（第7条） 2001年2月28日付けのロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会の情報レターN5).

原則として、税務当局は申告（計算）の受理を拒否する権利を有しません。ただし、注意点が1つあります。それは、所定の形式または形式で提示されている場合です（ロシア連邦税法第80条第4項）。

組織向け平均人数そのうち100人以上が、電子形式で申告（計算）を提出する義務があります（ロシア連邦税法第80条第3項）。疑問が生じます：そのような組織が紙で宣言を提出した場合、そのような組織は責任を問われることができますか？

組織は、電子的な宣言ではなく、紙による宣言を提出しました。結果は何ですか？

ロシア連邦財務省は、2007年12月24日付けの書簡でN 03-01-13 / 9-269に、この問題の明確化に非常に注意深く取り組んだ。一方で、納税者による納税申告書（計算）の不適切な形式および（または）身元不明の提出は、納税者が義務を履行できないことであると指摘しました。しかしその一方で、アートに違反して申告（計算）を提出した納税者を裁判にかけます。ロシア連邦の税法の80は、法執行慣行と電子申告の義務的な提出の導入の段階的な性質を考慮して実行されるべきです。

この問題に関する仲裁慣行は、納税者に有利に発展しています。アートの下での制裁。ロシア連邦の税法の119は、宣言を期限内に提出しなかった場合にのみ適用でき、提出の手順（フォーム）に違反した場合、責任は適用されません（ 2006年9月28日付けのFASZSOの決議NF04-6577 / 2006（27077-A45-29））。それで、納税者はのための宣言を提出しました輸送税磁気媒体上の電子形式で、紙で確認します。査察官は、提出手続きの違反と電気通信チャネルを介して電子的に提出する必要があることを理由に、宣言を受け入れることを拒否しました。しかし、裁判所は、Artの下で会社を裁判にかけることは違法であると判断しました。ロシア連邦の税法の119、この記事は身元不明の形式での宣言の提出に対する責任を規定していないため（ 2007年10月16日付けのFASVCOの決議NA58-2710 / 07-F02-7689 / 07）。ロシア連邦の最高仲裁裁判所はこの立場を支持しました（ 2008年2月14日のロシア連邦最高仲裁裁判所の定義N1475 / 08).

古い納税申告書をお持ちの場合

会計士が申告書のすべての変更を追跡することが難しい場合があることは周知の事実です。しかし、古い形式で宣言を提出することは、アートの下での税務違反を構成するものではありません。ロシア連邦の税法の119。旧式の申告書の提出は、納税額の計算の正確さに影響を与えません。これが結論です ロシア連邦最高仲裁裁判所の定義において、2008年4月24日N 5284/08、2008年1月18日N 227/08、2007年9月10日N 11937/07、2007年10月18日N 12554 / 07、31.10 .2007 N 13878/07.

しかし、ヴォルガ地区の仲裁裁判所は最近、納税者が古い形式で作成した宣言を受け入れることを税務当局が拒否する権利があることを示す判決を下しました。パーで以来。 2p。4アート。ロシア連邦の税法第80条は、納税者が所定の形式で提出した場合にのみ、検査官は納税申告書（計算）の受理を拒否する権利を持たないと述べています。将来、納税者が修正された形式でそれを提出しない場合、財政当局は彼に遅延の責任を負わせる可能性があります（ 2008年5月6日付けのFAS決議PONА12-15036/ 07).

その間、芸術の新しい言い回しを考えると、この問題の前向きな法学にもかかわらず。ロシア連邦の税法第80条では、税法の変更を監視し、該当するフォームに従って申告書を提出することをお勧めします。

申告書を提出する際にファクシミリを使用しないでください

最近では 2008年6月2日付けのロシア連邦最高仲裁裁判所の定義N6600 / 08ファクシミリによる宣言での頭の署名の複製は、そこに指定された情報を確認しないと結論付けられた。これは、そのような宣言が税法に準拠していないことを意味します。組織は、検査で署名が拒否される状況を回避するために、宣言への署名の登録に注意を払う必要があります。

申告の遅延提出に対する罰金の計算規則

組織はよく質問をします：罰金を計算するための根拠は何ですか？査察官は、申告書の納税額がゼロの場合、申告書の提出が遅れたとして起訴する権利がありますか？

アートで。ロシア連邦の税法の119は、罰金の額を計算するための規則を明確に定義しています-時期尚早に提出された申告に基づいて支払うべき税額（追加料金）から。

罰金の額を決定する際に手続きを行う税務当局の金額はいくらですか？

しかし分析司法慣行それにもかかわらず、納税者は、検査官が罰金の額を別の方法で、つまりその年の税額全体とは異なる方法で計算できるという事実に備える必要があることを示しています（2006年8月16日のロシア連邦財務省の手紙） N 03-02-07 / 1-224）。

幸いなことに、このアプローチをサポートしていないロシア連邦の最高仲裁裁判所を含め、統一された慣行が発展しました。罰金の額は、期限に違反して提出された確定申告に基づいて、未払いの税金または追加の支払いの金額に基づいて決定する必要があります（ 2007年6月4日付けのFASVVOの決議NА29-7619/2006а; 2008年1月11日付けのFASVCO N A74-1746 / 07-F02-9642 / 07; 2007年5月24日付けのFASMONКА-А40/ 4236-07).

罰金の額はいつゼロになりますか？

税額がゼロの確定申告のペナルティはどうなりますか？アートのパラグラフ2以降、180日を超えて申告書を提出しなかった場合、罰金はゼロルーブルになります。ロシア連邦の税法の119には、罰金の最低額に関する条件が含まれていません。このアプローチは、ロシア連邦の最高仲裁裁判所によって遵守されています（ 2006年10月10日のロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会の決議N6161 / 06）。これは税務当局によって争われていません（2001年7月4日付けのロシア税務省の書簡N 14-3-04 / 1279-T890）。申告の提出の遅れが6か月未満の場合、Artの条項1から、税務当局は100ルーブルの罰金を科す可能性があります。ロシア連邦の税法第119条では、いかなる場合でも罰金はこの金額を下回ることはできません。

しかし、この立場には異議を唱えることができます！特に、を参照してください 2008年4月24日付けのVCOの連邦独占禁止局の決議NA19-2170 / 08-51-F02-1843 / 08、裁判所は、税額がゼロルーブルであるため、定められた期限内に申告書を提出しなかった場合の罰金の額もゼロルーブルであると指摘しました。言い換えれば、裁判所は100ルーブルを認めませんでした。アートのパラグラフ1に基づく必須の最低罰金として。ロシア連邦の税法の119。

私たちの意見では、このアプローチは、より深刻な犯罪（ロシア連邦税法第119条の第2項）の場合、最低罰金が設定されていない場合、最低罰金を設定することは不可能であるという事実によって正当化できます。 100ルーブルの。それほど深刻ではない犯罪（ロシア連邦の税法第119条の第1項）。

緩和状況を示すことを忘れないでください！

アートのパラグラフ1に基づいて少なくとも1つの緩和状況を明らかにした場合。ロシア連邦の税法第112条では、制裁額は減額される可能性があります。さらに、ロシア連邦の税法の対応する条項（ロシア連邦の税法の第114条の第3項）によって確立された金額と比較して少なくとも2倍。ただし、そのような状況の数に応じて、裁判所は罰金の額を2倍以上に減らす権利を有します（第19条） ロシア連邦最高仲裁裁判所の本会議および1999年6月11日のロシア連邦軍の本会議の決議N41 / 9).

緩和する状況は何ですか？

緩和状況のリストは公開されています。税務当局と裁判所の両方が、他の状況をそのように認識することができます（ロシア連邦の税法第112条のパラグラフ1のサブパラグラフ3）。税務違反の手続きの段階で納税者を正当化する特定の事実を指摘することをお勧めします。税務当局の長（副）の義務には、責任の軽減または悪化を含むすべての状況の特定が含まれます（ロシア連邦税法第100条第5項第4項および第101.4条第7項第4項）。

税務当局がそうしなかった場合、裁判所はあなたの緩和状況を考慮に入れます

裁判所は注意を払う与えられた事実..。そして、検査の責任者が決定を下す際に緩和状況を考慮に入れる機会があったが、これをしなかった場合、彼らはこの部分での検査の決定が無効であると認識します。だから、 2008年1月18日のFASDVOの決議によるNF03-A59 / 07-2 / 6075税務当局は、採択された司法法に同意しませんでした。検査官は、裁判所による緩和状況の確立による制裁の削減は、争われた決定が無効であると宣言する根拠ではないという事実に言及した。しかし、裁判所はこの査察の主張を考慮に入れておらず、起訴された罰金に関して物議を醸している決定を無効にしました。裁判所は、 2007年5月22日付けのFASZSOの決議NF04-3123 / 2007（34389-A75-31）：「税務当局は、税務違反事件を検討する際に、納税者の責任を軽減する状況を確立し、考慮に入れる必要があります。」

そして、検査官が特定の状況を考慮に入れても、これは裁判所が他の状況を考慮に入れることを妨げず、罰金をさらに減額します（ 2007年9月5日付けのFASSZOの決議NА42-8861/ 2006）。たとえば、次のようなエキゾチックオプションもあります。 2006年9月14日付けの連邦独占禁止局ZSOの決議によるNF04-5987 / 2006（26424-A70-7）..。この場合、裁判所は、起業家が彼らの維持のための費用の証拠がないのに未成年の子供を持っていたということを緩和する状況であるとは考えませんでした。しかし同時に、納税者が税金の不払いと税金違反の手数料の事実を認め、税金、罰金、制裁に関する債務の大部分を自発的に支払ったため、罰金を半分に減らしました。個人。

仲裁慣行を要約すると、以下を強調することができます 責任を軽減するものとして裁判所によって最も頻繁に認識される状況:

納税者による自己発見と税法違反の排除（ 2007年5月22日付けのFASZSOの決議NF04-3123 / 2007（34389-A75-31））。事実、罰金を決定する際にこれらの状況を考慮に入れなかった場合、納税者は税務当局が誤りを発見しないという希望を抱く可能性があります（第17条）。 2003年3月17日のロシア連邦最高仲裁裁判所の情報レターN71);
初めての犯罪の実行と予算への有害な結果の欠如（2008年4月10日N2752 / 08および2008年3月19日N3088 / 08のロシア連邦最高仲裁裁判所の定義; 2007年8月13日のFASRMSの決定NF08-4669 / 2007-1824A; 2005年6月30日のFASVVONА43-1504/ 2005-34-71; 2008年1月23日付けのFASZSONФ04-362/ 2008 （906-А67-26）。2つの印象的な例を示します。 2008年1月22日付けのFASVVOの決議NA82-5165 / 2007-99、裁判所は罰金の額を162,298ルーブルから減らしました。最大3000ルーブル、および 2007年7月11日付けのFASDVOの決議によるNF03-A73 / 07-2 / 4872-335,196.25ルーブルから。最大1000ルーブル
初めての犯罪の実行が緩和状況であるかどうか-裁判所が決定します
一方、犯罪の実行は、初めて緩和状況として裁判所によって常に認識されるわけではありません。だから、 2007年6月30日付けのFASSZOの決議によるNА21-4829/ 2006裁判所は、初めて犯罪の実行などの状況への言及の違法性を指摘した。彼は、「初めての犯罪の実行は、それを悪化させない状況であるため、責任を軽減する状況として認識できない」と説明した（ 2007年11月21日のロシア連邦最高仲裁裁判所の定義によるN15375 / 07納税者の要請によるロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会へのこの訴訟の転送は拒否されました。
犯罪の重要でない性質、すなわち納税申告書の提出の短期間の遅延（2008年4月8日付けのFASVCOの決議A10-3436 / 07-F02-1188 / 08、2008年2月21日付けN A33-13458 / 07-F02-356 / 08、2008年2月19日付けNА33-12418/ 07-F02-383 / 08; FAS MO、2008年4月14日付けNКА-А41/ 802-08）。だから、 2008年1月11日付けのFASVCOの決議NA74-1746 / 07-F02-9642 / 07裁判所は罰金の額を91,464.45ルーブルから減らしました。 RUB 11 433まで、コンピューターシステム組織;
困難な財政状況自然人犯罪の責任を問われました。しかし、この状況は当てはまりますか実在物？私たちはそう信じています！結局のところ、RF税法の緩和状況のリストは網羅的ではありません。仲裁慣行はまた、組織の困難な財政状況を緩和状況として認識しています（ロシア連邦最高仲裁裁判所およびロシア連邦軍の本会議の決議の第19条1999年6月11日N 41 / 9; 2008年2月21日付けのFASVSOの決議A33-13458 / 07-F02-356 / 08、2007年9月10日付けのFASSKO N F08-6608 / 2007-2456A; 2006年11月13日付けのFASSZO N A05-4018 / 2005-29、2008年1月14日付けN A56-1698 / 2007; 2007年1月22日付けのFASVVO N A43- 38466 / 2005-34-1275）。ただし、そのような規定は、会計書類を参照して証明する必要があります。

ペナルティは納税額よりも大きくなる可能性がありますか？

罰金の額の完全な税務違反への不均衡。だから、作るとき 2008年1月23日のFASZSOの決議NF04-362 / 2008（906-A67-26）裁判所はパラグラフ19に言及した 1999年6月11日のRF軍とRFSACのプレナムの決議N41 / 9、アートのパラグラフ3を提供します。ロシア連邦の税法第114条では、制裁措置を緩和するための最低限度額のみが定められています。関連する状況の評価の結果に基づいて、裁判所は罰金の額を2倍以上減らす権利を有します。
申請者（被告）が税務当局に送付した書簡の中で、彼は、税務当局が決定を下したときに、とりわけ緩和状況として、犯した違反に対する罰金の不釣り合いな金額を考慮に入れるよう求めました（申告に基づいて支払われる税額は1,601,090ルーブルであり、罰金の額は2 721 853ルーブルです）。比例と公平の原則に基づいた仲裁廷は、社会から徴収される罰金の額を減らしました。
同様の解決策が別のものに含まれています 2008年4月22日付けのFASSZOの決議NF04-2542 / 2008（3973-A81-31）..。納税者は、ロシア連邦の憲法裁判所の法的立場を参照することができます。 V 1999年7月15日のロシア連邦憲法裁判所の決議N11-P対象者が執行合計は納税義務の規模よりも何倍も高く、これは起業家の収入（利益）の剥奪につながるだけでなく、起業家を危険にさらしますさらなる活動、終了まで。

税法の不確実性を参照してください

起業家によって実行される活動の課税制度に関する誤解。これは、原則として、係争期間中に施行されている税金と手数料に関する法律の不確実性と管轄当局からの公式の説明の欠如によって引き起こされます（ 2008年3月13日のFASZSOの決議NF04-1691 / 2008（1961-A75-29）および2007年1月18日の決議N A52-2613 / 2006/2);
納税者の社会的重要性（2008年1月23日のFASZSOの規制NF04-362 / 2008（906-A67-26）; 2008年4月14日のFASMO N KA-A41 / 802-08; 2002年1月28日のFASVVO N A29-7560 / 01A; 2007年5月8日付けのFASVCO N A19-10870 / 06-F02-2519 / 07; 2007年11月19日付けのFASSKO N F08-7587 / 07-2838A）;
納税者の誠実性。これは、予算に対する適時かつ完全な税金の支払いで表されます（ 2008年4月10日のロシア連邦最高仲裁裁判所の定義N2752 / 08; 2007年1月22日付けのFASVVOの決議NА43-38466/ 2005-34-1275);
起業家の年齢と未成年の子供の存在（ 2007年5月22日付けのFASZSOの決議NF04-3123 / 2007（34389-A75-31）; 2007年11月27日付けのFASPO N A65-3005 / 2007-CA2-8）; 起業家とその親族の健康状態、たとえば、子供の病気、母親の障害（2005年8月25日のFAS ZSOの決議NF04-4498 / 2005（13053-A27-19）; 13.02のFASVSO。 2007 N A19-16402 / 06-44- F02-220 / 07、2007年3月19日付けN A33-12072 / 06-F02-1271 / 07; FAS VVO、2006年3月15日付けN A79-1673 / 2005）;

病院の主任会計士はあなたの遅れの言い訳になります

組織の主任会計士の病気（2003年7月10日のFASVCOの決定NA33-17991 / 02-S3s-F02-2039 / 03-C1; 2002年12月2日のFASZSO N F04 / 4353-1705 / A45- 2002; FAS SZO of17.07.2001NА26-5260/ 00-02-03 / 407）または彼の資格の欠如（ 2007年7月24日付けのFASVCOの決議NA19-913 / 07-41-F02-4575 / 07; 2007年3月13日付けのFASZSO N F04-1166 / 2007（32271-A45-3）;
認可された州機関による文書の差し押さえ（ 2000年5月30日付けのFASSZOの決議NA56-31511 / 99);
電子通信事業者を含む、別の検査官への宣言の誤った送信（ 2007年10月16日の最高会議の連邦独占禁止局の決議NA19-4293 / 07-44-F02-7638 / 07; 2007年2月1日付けのFASZSO N F04-45 / 2007（30821-A81-32）).

納税者が悪化と緩和の両方の状況にあるとき

また、悪化する状況の存在は、裁判所が同時に緩和する状況を考慮に入れることを妨げるものではないことにも注意してください。結局のところ、税制上の減税の最大額は確立されていません（ 2007年5月8日付けのFASVCOの決議NA19-10870 / 06-F02-2519 / 07; 2007年4月16日付けのFASVVO N A38-3216-17 / 288-2006; 2008年4月16日付けのFASRMS N F08-1888 / 2008-680A）。ロシア連邦の税法は、悪化する状況の存在に応じて、少なくとも1つの酌量すべき状況の存在下で、罰金の額を減額する可能性を認めていません。

最後に、宣言の提出が遅れた場合の組織の職員の管理責任を忘れてはなりません（ロシア連邦行政法第15.5条）。同じ違反について、10日以内に延期された場合、税務当局は別の違反に訴える可能性があります効果的な方法-銀行口座を使用した組織の運営の停止（ロシア連邦税法第76条第3項）。ただし、そのような決定は、確定申告を行った日の翌営業日までに取り消されるようにしてください。

* 1）2008年5月5日付けの財務省の命令によりN 54nの新しい利益税申告が承認されたため、2008年上半期の申告は新しい形式で提出する必要があることに注意してください。

* 2）このトピックの詳細については、O。A.Myasnikovを参照してください。アカウントのブロック：危機を克服するための合法的な方法//ロシアの仲裁正義。 2008. N 7.P.45。

雑誌「ロシアの仲裁正義」N7 / 2008、I.B。 STUKMASTER、Pepeliaev、Goltsblat＆Partnersの弁護士

申告の対象となる収入を受け取った場合（たとえば、アパートや車を売却した場合）、4月30日までに来年税務当局に申告書を提出し、7月15日までに申告書で計算された所得税を支払う必要があります（詳細については、3-NDFL申告書の提出期限と納税）。時間通りに申告をしなかったり、税金を払わなかったりした場合、どうなるかを尋ねるのは自然なことです。この記事では、申告書を提出しないことと所得税の不払いがもたらす法的影響について詳しく見ていきます。

状況を3つの主要なグループに分け、別々に検討します。

納税の必要がない申告書を期限内に提出しなかった場合（「ゼロ申告書」）。
申告書を期限内に提出しなかった場合、その結果、税金を支払う必要がありました。
納税申告書を期限内に提出したが、期限内に納税しなかった場合。

申告の結果に基づいて、納税義務がない場合

時間通りに「ゼロリターン」（控除があなたの収入を完全にカバーし、税金を支払う必要がないリターン）を提出しなかった場合、次のようになります。

税務当局はあなたに 納税申告書を提出しました（特に、実際に未払いの税金がないことを確認するため）
あなたは脅かされています 1000ルーブルの罰金（ロシア連邦の税法第119条）。

例： 2015年にLapinA.K。 40万ルーブル相当の車を購入し、2016年に30万ルーブルで販売しました。彼は収入がなく（売却は購入より少ない）、購入の書類を持っているので、税金を払う必要はありません。ただし、所有期間が3年未満であるため、税務当局に3-NDFL申告書を提出する必要があります。ラパンが2017年4月30日までに申告書を提出しない場合、税務調査官は申告書の提出を要求する通知とA.K.ラパンを彼に送信します。 1000ルーブルの罰金を支払う必要があります。

また、申告書の提出に失敗した場合、税務当局とのやり取りで問題が発生する可能性があることにも注意してください。から税務署延滞義務が発生する可能性があり、証明書の取得や控除の作成について税務署に連絡すると、税務当局は確実に未履行の義務を通知し、必要な書類/控除を提供する前に、あなたに尋ねます申告書を提出し、罰金を支払う。

申告の結果に基づいて、納税義務がある場合

申告の結果に基づいて、納税義務があるが申告を提出していない場合は、次のようになります。

ロシア連邦の税法第119条（「納税申告書の提出の失敗」）の下で、あなたは脅迫されています 毎月の遅延に対して税額の5％のペナルティ（5月1日から）ただし、総額の30％以下
確定申告をしておらず、7月15日までに納税していない場合は、 税額の20％の罰金ロシア連邦の税法第122条によると（「税金（徴収）額の支払いの失敗または不完全な支払い」）。
ここで重要なのは、このペナルティは、税務署が税金が支払われていないことを検出した場合にのみ適用できるということです。税務当局に通知する前に、あなたがそれを自分で発見し、税金と罰金を支払った場合、税務当局はこの罰金をあなたに適用する権利がありません。
ノート：納税の不履行が故意に行われた場合、税法の同じ条項により、税額の40％（20％ではなく）の罰金が科せられる場合があります。しかし、実際には、税務当局への不払いの審議を証明することはかなり難しいでしょう。
この罰金は、税務当局があなたが申告書を提出していないことを発見した場合にのみ発行できることに注意してください。彼があなたに通知を送る前にあなたが宣言を提出し、税金と罰金を支払った場合、彼は収入を隠すための罰金を書く権利がありません。
確定申告をしておらず、7月15日までに納税していない場合は、納税する必要があります。 借り換え率の1/300の所得税に対するペナルティロシア連邦中央銀行の毎日の延滞（7月15日以降）
60万ルーブル以上の税金を払わなければならなかった場合。（たとえば、相続したアパートを500万ルーブルで売却した場合）が、申告を行わず、7月15日まで税金を支払わなかった場合は、ロシア連邦刑法第198条に該当する可能性があります（脱税および（または）個人からの料金）

例： 2015年にMuromtsevA.I。アパートを相続し、すぐに300万ルーブルで売却しました。 Muromtsevが売却時に支払わなければならなかった税額：300万ルーブル。 x 13％= 39万ルーブル。 Muromtsevは、彼が税務当局に申告を提出し、所得税を支払う必要があることを知らなかったため、何もしませんでした。

2016年7月末、ムロムツェフは税務署からアパートの売却を宣言しなければならないという通知を受け取りました。

通知を受け取った直後にムロムツェフが申告書を提出し、（罰金の利子で）税金を支払う場合、申告書を提出した後、延滞月ごとに5％の罰金が科せられます：3か月（5月、6月、7月） x 5％x39万.rub。 = RUB 58,500

Muromtsevが申告を提出しない場合、税務当局は、ロシア連邦の税法第122条に基づいて彼を起訴し、税額の20％（78千ルーブル）の追加の罰金を徴収する権利もあります。。