148記事nkrfコメント。商品、作品、サービスの販売場所を確立する方法

1.この章の目的上、作品（サービス）の販売場所は、次の場合にロシア連邦の領土となります。

1）作業（サービス）は、ロシア連邦の領土にある不動産（航空機、船、内陸水運船、および宇宙オブジェクトを除く）に直接関連しています。そのような作業（サービス）には、特に、建設、設置、建設および設置、修理、修復作業、造園作業、レンタルサービスが含まれます。

2）工事（サービス）は、ロシア連邦の領土にある動産、航空機、船舶、内陸水運に直接関係しています。このような作業（サービス）には、特に、設置、組み立て、処理、処理、修理、および保守が含まれます。

3）文化、芸術、教育（トレーニング）、身体文化、観光、レクリエーション、スポーツの分野で、ロシア連邦の領土で実際にサービスが提供されています。

4）作品（サービス）の購入者は、ロシア連邦の領土で活動を行います。

購入者の活動の場所は、国の登録に基づいてロシア連邦の領域にこのサブパラグラフで指定された作品（サービス）の購入者が実際に存在する場合、ロシア連邦の領域であると見なされます。組織または個々の起業家、およびその不在の場合、または当該組織の支店および駐在員事務所に関連して-組織の構成文書で指定された場所、組織の管理場所、場所に基づいてその恒久的執行機関の、恒久的施設の場所（作品（サービス）がこの恒久的施設を通じて取得された場合）、個人の居住地。この節の規定は、次の場合に適用されます。

特許、ライセンス、商標、著作権、またはその他の同様の権利の譲渡、付与。

コンピュータプログラムおよびデータベース（コンピュータ技術のソフトウェアおよび情報製品）の開発のためのサービス（作業の実行）の提供、それらの適応および変更。

コンサルティング、法務、会計、監査、エンジニアリング、広告、マーケティングサービス、情報処理サービスの提供、および研究開発作業中。エンジニアリングサービスには、製品（作業、サービス）の製造プロセスの準備と販売のためのエンジニアリングおよびコンサルティングサービス、産業、インフラストラクチャ、農業およびその他の施設の建設と運用の準備、事前設計および設計サービス（フィージビリティスタディ、設計および開発など、その他の同様のサービス）。情報処理サービスには、情報配列の収集と一般化、体系化、およびユーザーが自由に使用できるこの情報の処理結果の提供のためのサービスが含まれます。

担当者が購入者の事業所で働く場合は、担当者の提供。

陸上車両を除く動産のリース。

契約の主な参加者に代わって、このサブパラグラフによって提供されるサービスを提供するために個人（組織または個人）を引き付けるエージェントのサービスの提供。

9番目から10番目の段落は無効になりました。

京都議定書第6条に基づく人為的排出の削減またはシンクによる温室効果ガスの吸収の増加を目的としたプロジェクトの枠組みで得られた排出削減ユニット（排出削減ユニットの権利）の国連気候変動枠組条約への移転;

4.1）輸送および（または）輸送サービス、ならびに輸送および（または）輸送に直接関連するサービス（作業）（輸送に直接関連するサービス（作業）および（または）通関手続きに基づく物品の輸送を除く）ロシア連邦の領土に到着した場所からロシア連邦の領土から出発した場所への商品の輸送中の税関輸送、およびこの段落のサブパラグラフ4.3で指定されたサービスはロシア人によって提供（実行）されます出発地および（または）目的地がロシア連邦の領土にある場合、または出発地および目的地の場合は税務当局に納税者として登録されていない外国人による場合の組織または個々の起業家ロシア連邦の領土に位置している（これの恒久的な設立を介さずに外国人によって提供される乗客と荷物の輸送のためのサービスを除いて、しかし見知らぬ人）。

サービスの販売場所は、これらの車両による輸送（輸送）を含むチャーター契約に基づく車両がロシアの組織および個々の起業家によって提供された場合、ロシア連邦の領土としても認識されます。目的地のはロシア連邦の領土にあります。この場合、車両は、商品および（または）水（海、川）、航空輸送による乗客の輸送に使用される航空、海、および内陸水運です。

4.2）ロシアの領土に到着した場所から商品を輸送する際に、通関手続きの通関手続きに基づいて配置された商品の輸送および輸送に直接関連するサービス（作業）（この段落のサブパラグラフ4.3で指定されたサービスを除く）ロシア連邦の領土からの出発地への連合は、組織または個々の起業家によって（実行され）、その活動の場所はロシア連邦の領土として認識されます。

4.3）ロシア連邦の領土を横断する天然ガスのパイプライン輸送の組織化のためのサービスは、ロシアの組織によって提供されます。

4.4）航空機による商品の輸送のためのサービスは、ロシアの航空会社（組織または個々の起業家）によって提供され、ロシア連邦の領土内での輸送中に、出発地および目的地がロシア連邦の領土外にある場合、これらの航空会社が運航する航空機およびロシア連邦の領土に着陸する商品の到着場所は、ロシア連邦の領土からの商品の出発地と一致します。

5）仕事を行う（サービスを提供する）組織または個人の起業家の活動は、サブパラグラフ1〜4.1で規定されていない仕事の種類（サービスの種類を提供する）を実行するという観点から、ロシア連邦の領土で実行されます。、この段落の4.4）。

1.1。この記事の2.1項で別段の定めがない限り、この章の目的上、ロシア連邦の領土は、次の場合に作品（サービス）の販売場所として認識されません。

1）作業（サービス）は、ロシア連邦の領土外にある不動産（航空機、船舶、内陸水運船、および宇宙物体を除く）に直接関連しています。そのような作業（サービス）には、特に、建設、設置、建設および設置、修理、修復作業、造園作業、レンタルサービスが含まれます。

2）工事（サービス）は、ロシア連邦の領土外にある動産、およびロシア連邦の領土外にある航空機、海上および内陸水運船に直接接続されています。このような作業（サービス）には、特に、設置、組み立て、処理、処理、修理、保守が含まれます。

3）サービスは、文化、芸術、教育（トレーニング）、身体文化、観光、レクリエーション、スポーツの分野で、実際にはロシア連邦の領土外で提供されています。

4）作品（サービス）の購入者は、ロシア連邦の領土で活動を行っていません。このサブパラグラフの規定は、この記事のパラグラフ1のサブパラグラフ4にリストされているタイプの作業およびサービスを実行するときに適用されるものとします。

5）輸送（輸送）および輸送、輸送、用船に直接関連するサービス（作業）のサービスは、この記事のパラグラフ1のサブパラグラフ4.1〜4.3には記載されていません。

2.本条第1項第1項から第4.1項に規定されていない種類の業務（種類のサービスの提供）を行う組織または個人の起業家の活動の実施場所は、イベントにおけるロシア連邦の領土です。州の登録に基づいて、またその不在の場合、または当該組織の支部および駐在員事務所に関連して、ロシア連邦の領土にこの組織または個々の起業家が実際に存在するかどうか-場所に基づいて組織の構成文書、組織の管理場所、組織の常任執行機関の場所、ロシア連邦における常任任務の場所（作業が完了している場合（提供されるサービス））で指定されているこの恒久的な設立を通じて）または個々の起業家の居住地。

この章の目的上、ロシア連邦の領土は、航空機、船舶、または内陸水運の使用を提供する組織または個人の起業家の活動場所として認識されていません。乗組員、これらの船舶がロシア連邦の領土外で使用された場合、ロシア連邦の領土は認識されません。水生生物資源の抽出（捕獲）および（または）研究目的または領土外の地点間の輸送のための連盟ロシア連邦。

2.1。この章の目的上、作業（サービス）の販売場所はロシア連邦の領土であり、作業の実行、サービスの提供は、地質調査、探査、および炭化水素生の生産を目的として行われます。大陸棚の全体または一部、および（または）ロシア連邦の排他的経済水域にある下層土地域の材料。この条項の規定は、次の種類の作業（サービス）に適用されます。

1）ロシア連邦の大陸棚の境界内および（または）ロシア連邦の排他的経済圏内または下部のロシア部分（ロシアセクター）の境界内で実行（提供）された作業（サービス）カスピ海、地域の地質調査、地質調査、炭化水素原料の海洋堆積物の調査（下層土の地質調査と鉱物資源基盤の再生サービス、井戸の地球物理学的調査サービス、地質調査と地震調査、調査を含む）掘削、下層土の状態を監視するためのサービス、航空写真のためのサービス）、作成、使用の準備（操作）、保守、修理、再構築、近代化、技術的再装備、保存、解体、人工物の清算（その他の資本作業）島、施設、構造物、および大陸棚にあるその他の資産ロシア連邦および（または）ロシア連邦の排他的経済水域またはカスピ海底のロシア部分（ロシア部門）で、炭化水素の生産に関連する活動で使用される（使用するために作成される）オフショア炭化水素油田で;

2）井戸の建設（掘削）を含む、炭化水素原料の抽出のための作業（サービス）。

3）炭化水素原料の準備（一次処理）のための作業（サービス）。

4）ロシア連邦の大陸棚および（または）ロシア連邦の排他的経済水域にある出発地からの炭化水素原料の輸送および（または）輸送のための作業（サービス）、および作業（サービス）そのような輸送に直接関連するもの、および（または）ロシアおよび（または）外国の組織によって実行（提供）される輸送。

3.組織または個人の起業家がいくつかの種類の作業（サービス）を実行（提供）し、一部の作業（サービス）の実装が他の作業（サービス）の実装に関連して補助的である場合、販売場所補助工事（サービス）の販売場所は主な工事（サービス）です。

4.業務遂行（サービスの提供）の場所を確認する書類は次のとおりです。

1）外国人またはロシア人と締結した契約。

2）業務遂行（サービス提供）の事実を確認する書類。

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ロシア連邦税法第148条第21章「業務（サービス）の実施場所」をよく理解しておくことをお勧めします。情報は2016年のものです。ロシア連邦の税法第148条が古く、関連性がないと思われる場合は、フォームからサイトの編集部に書いてください。

第148条工事（サービス）の実施場所

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この章の目的上、作品（サービス）の販売場所は、次の場合にロシア連邦の領土となります。

1）作業（サービス）は、ロシア連邦の領土にある不動産（航空機、船、内陸水運船、および宇宙オブジェクトを除く）に直接関連しています。そのような作業（サービス）には、特に、建設、設置、建設および設置、修理、修復作業、造園作業、レンタルサービスが含まれます。
2）工事（サービス）は、ロシア連邦の領土にある動産、航空機、船舶、内陸水運に直接関係しています。このような作業（サービス）には、特に、設置、組み立て、処理、処理、修理、および保守が含まれます。
3）文化、芸術、教育（トレーニング）、身体文化、観光、レクリエーション、スポーツの分野で、ロシア連邦の領土で実際にサービスが提供されています。
4）作品（サービス）の購入者は、ロシア連邦の領土で活動を行います。

購入者の活動の場所は、国の登録に基づいてロシア連邦の領域にこのサブパラグラフで指定された作品（サービス）の購入者が実際に存在する場合、ロシア連邦の領域であると見なされます。組織または個々の起業家、およびその不在の場合、または当該組織の支部および駐在員事務所に関連して-組織の構成文書で指定された場所、組織の管理場所、場所に基づいてその恒久的執行機関の、恒久的施設の場所（作品（サービス）がこの恒久的施設を通じて取得された場合）、個人の居住地（このサブパラグラフの第13項から第17項で別段の定めがない限り）。この節の規定は、次の場合に適用されます。

このコードの第174.2条の第1項で指定されたサービスを購入する個人起業家ではない個人に関して、ロシア連邦の領土は、以下の条件の少なくとも1つがあれば、購入者の事業所として認識されます。満たされている：

購入者の居住地はロシア連邦です。
購入者がサービスの支払いに使用する口座が開設されている銀行、または購入者がサービスの支払いを行う電子マネーオペレーターの場所は、ロシア連邦の領土内にあります。
サービスの購入時に使用される購入者のネットワークアドレスは、ロシア連邦に登録されています。
サービスの購入または支払いに使用される電話番号の国際国コードは、ロシア連邦に割り当てられています。

個人の起業家ではない個人に、このコードの第174.2条の第1項で指定されたサービスを提供する場合、購入者の事業所はロシア連邦の領土として認識されると同時に、これらのサービスの提供場所が購入者の活動の実施場所によって決定される外国の法律、指定された購入者の活動の実施場所はそのような外国の領土、売り手購入者の活動の実施場所を独自に決定する権利を有します。

サービスの販売場所は、これらの車両による輸送（輸送）を含むチャーター契約に基づく車両がロシアの組織および個々の起業家によって提供された場合、ロシア連邦の領土としても認識されます。目的地のはロシア連邦の領土にあります。同時に、水（海、川）、航空輸送による物品および（または）乗客の輸送に使用される航空機、船舶、内陸水運は車両として認識されます。

パイプラインによる天然ガスの輸送のためのサービスの販売場所は、ロシア連邦の国際条約で規定されている場合には、ロシア連邦の領土としても認識されています。

4.3）ロシア連邦の領土を横断する天然ガスのパイプライン輸送の組織化のためのサービスは、ロシアの組織によって提供されます。

この記事の2.1項で別段の定めがない限り、この章の目的上、次の場合、ロシア連邦の領土は作品（サービス）の販売場所として認識されません。

1）作業（サービス）は、ロシア連邦の領土外にある不動産（航空機、船舶、内陸水運船、および宇宙物体を除く）に直接関連しています。そのような作業（サービス）には、特に、建設、設置、建設および設置、修理、修復作業、造園作業、レンタルサービスが含まれます。
2）工事（サービス）は、ロシア連邦の領土外にある動産、およびロシア連邦の領土外にある航空機、海上および内陸水運船に直接接続されています。このような作業（サービス）には、特に、設置、組み立て、処理、処理、修理、保守が含まれます。
3）サービスは、文化、芸術、教育（トレーニング）、身体文化、観光、レクリエーション、スポーツの分野で、実際にはロシア連邦の領土外で提供されています。
4）作品（サービス）の購入者は、ロシア連邦の領土で活動を行っていません。このサブパラグラフの規定は、この記事のパラグラフ1のサブパラグラフ4にリストされているタイプの作業およびサービスを実行するときに適用されるものとします。
5）輸送（輸送）および輸送、輸送、用船に直接関連するサービス（作業）のサービスは、この記事のパラグラフ1のサブパラグラフ4.1〜4.3には記載されていません。

この記事のパラグラフ1のサブパラグラフ1-4.1で規定されていない種類の仕事（サービスの種類を提供する）を実行する組織または個々の起業家の活動の実施場所は、州の登録に基づいて、またその不在の場合、または当該組織の支部および駐在員事務所に関連して、ロシア連邦の領土にこの組織または個々の起業家が実際に存在する-指定された場所に基づいて組織の構成文書、組織の管理場所、組織の常設執行機関の場所、これを通じて提供されるロシア連邦の常設駐在員事務所の場所（作業が完了した場合（サービスが提供された場合））恒久的な設立）または個々の起業家の居住地。

この章の目的上、作業（サービス）の販売場所はロシア連邦の領土であり、作業の実行、サービスの提供は、地質調査、探査、および炭化水素生の生産を目的として行われます。大陸棚の全体または一部、および（または）ロシア連邦の排他的経済水域にある下層土地域の材料。この条項の規定は、次の種類の作業（サービス）に適用されます。

1）ロシア連邦の大陸棚の境界内および（または）ロシア連邦の排他的経済圏内または下部のロシア部分（ロシアセクター）の境界内で実行（提供）された作業（サービス）カスピ海、地域の地質調査、地質調査、炭化水素原料の海洋堆積物の調査（下層土の地質調査と鉱物資源基盤の再生サービス、井戸の地球物理学的調査サービス、地質調査と地震調査、調査を含む）掘削、下層土の状態を監視するためのサービス、航空写真のためのサービス）、作成、使用の準備（操作）、保守、修理、再構築、近代化、技術的再装備、保存、解体、人工物の清算（その他の資本作業）島、施設、構造物、および大陸棚にあるその他の資産ロシア連邦および（または）ロシア連邦の排他的経済水域またはカスピ海底のロシア部分（ロシア部門）で、炭化水素の生産に関連する活動で使用される（使用するために作成される）オフショア炭化水素油田で;
2）井戸の建設（掘削）を含む、炭化水素原料の抽出のための作業（サービス）。
3）炭化水素原料の準備（一次処理）のための作業（サービス）。
4）ロシア連邦の大陸棚および（または）ロシア連邦の排他的経済水域にある出発地からの炭化水素原料の輸送および（または）輸送のための作業（サービス）、および作業（サービス）そのような輸送に直接関連するもの、および（または）ロシアおよび（または）外国の組織によって実行（提供）される輸送。

組織または個人の起業家がいくつかの種類の作業（サービス）を実行（レンダリング）し、一部の作業（サービス）の実装が他の作業（サービス）の実装と比較して補助的である場合、補助の実装場所作品（サービス）は、主要な作品（サービス）の実装の場所です。

この記事の第5項で別段の定めがない限り、作業の実行場所（サービスの提供）を確認する文書は次のとおりです。

1）外国人またはロシア人と締結した契約。
2）業務遂行（サービス提供）の事実を確認する書類。

このコードの第174.2条の第1項で指定されたサービスの提供場所を確認する文書は、この第1項の第4項の第2項および第14項から第17項に規定された条件の履行に関する情報を示す取引の記録です。ロシア連邦の領土が購入者の活動の場所として認識されている記事。連邦、およびこれらのサービスの費用。

3.3章。地域投資プロジェクトの実施における課税の特徴（2013年9月30日の連邦法第267-FZ号により導入）

3.4章。規制対象の外国企業および管理対象者（2014年11月24日の連邦法により導入N 376-FZ）

3.5章。納税者-特別投資契約の参加者（2019年8月2日N 269-FZの連邦法により導入）

第4章税金および手数料に関する法律によって規制されている関係の表現

セクションIII。税務当局。税関。金融機関。内政の体。調査機関。 2010年12月28日からの税務機関、税関機関、内務、調査機関、それらの役員の責任N 404-FZ）

第5章税務機関。税関。金融機関。税務機関、税関機関、それらの役員の責任（1999年7月9日N 154-FZ、2004年6月29日N 58-FZの連邦法により改正）
第6章内務の機関。調査機関（2003年6月30日N 86-FZ、2010年12月28日N 404-FZの連邦法により改正）

セクションIV。税金、料金、保険料を支払う義務を履行するための一般規則（2016年7月3日の連邦法N 243-FZによって修正された）

第7章課税の目的
第8章税金、料金、保険料を支払う義務の履行（2016年7月3日の連邦法N 243-FZによって修正された）
第10章税金、料金、保険料の支払いの要件（2016年7月3日の連邦法N 243-FZによって修正された）
第11章税金、料金、保険料の支払いに関する義務の履行を保証する方法（2016年7月3日の連邦法N 243-FZによって修正された）
第12章過剰または過剰な金額のクレジットと返金

セクションV.税の宣言と税の管理（1999年7月9日の連邦法N 154-FZによって修正された）

第13章税の宣言（1999年7月9日の連邦法N 154-FZによって修正された）
第14章税務管理

セクションV.1。独立した人物と国際企業グループ。価格と税金に関する一般規定。独立した個人間の取引のパフォーマンスに関連する税務管理。価格契約。国際企業グループに関する文書（2017年7月27日N 340-FZの連邦法により修正）（2011年7月18日N 227-FZの連邦法により導入）

第14.1章独立した人。ある組織の別の組織または個人の組織への参加のシェアを決定するための手順
第14.2章価格と税金に関する一般規定。独立した人物間の取引条件と独立した人物間の取引条件を比較する際に使用される情報
第14.3章独立した人物との取引における所得（利益、収益）の課税の目的を決定するために使用される方法
第14.4章。制御されたトランザクション。税務管理を目的とした文書の作成と提出。制御されたトランザクションの通知
第14.4-1章。国際企業グループに関する文書の提出（2017年11月27日の連邦法N 340-FZにより導入）
第14.5章。独立した個人間の取引のパフォーマンスに関連する税務管理
第14.6章。税率協定

セクションV.2。税務監視の形での税務管理（2014年4月11日の連邦法N 348-FZによって導入されました）

第14.7章。税金の監視。情報相互作用の規制
第14.8章。税務監視手順。税務機関の動機付けられた意見

セクションVI。税務違反とその手数料に対する責任

第15章税務違反を犯した場合の責任に関する一般規定
第16章税務違反の種類とその委員会に対する責任
第17章税務管理の実施に関連する費用
第18章税金と手数料に関する法律によって提供される義務の銀行による違反の種類、およびそれらの委託に対する責任

セクションVII。税務機関の行為およびその役員の行動または不作為の控訴

第19章税務機関の行為に対する上訴の手順およびそれらの役員の行動または不作為
第20章苦情の検討とそれに関する決定

セクションVII.1。税務および税務事件における相互行政支援に関するロシア連邦の国際条約の履行（2017年11月27日の連邦法N 340-FZにより導入）

第20.1章財務情報の自動交換
第20.2章ロシア連邦の国際条約に準拠した国別報告書の国際自動交換（2017年11月27日の連邦法N 340-FZにより導入）
第20.3章。課税事項に関するロシア連邦の国際条約に準拠した相互合意手続き（2019年9月29日N 325-FZの連邦法により導入）

パート2

セクションVIII。連邦税
- 第21章付加価値税
- 第22章物品税
- 第23章個人の所得税
- 第24章統一社会税（第234条から第245条）2010年1月1日から廃止。 -2009年7月24日の連邦法N213-FZ。
- 第25章組織の利益に対する税金（2001年8月6日の連邦法N 110-FZによって導入）
- 第25.1章動物界の施設の使用および水生物資源の施設の使用に対する料金（2003年11月11日の連邦法N 148-FZによって導入された）
- 第25.2章水税（2004年7月28日N 83-FZの連邦法により導入）
- 第25.3章。州の義務（2004年2月11日の連邦法N 127-FZによって導入）
- 第25.4章。炭化水素原料の抽出による追加所得に対する税金（2018年7月19日N 199-FZの連邦法により導入）
- 第26章鉱物資源に対する税金（2001年8月8日の連邦法N 126-FZによって導入）
セクションVIII.1。特別税制（2001年12月29日の連邦法により導入されたN 187-FZ）
- 第26.1章農業生産者のための税制（統一農業税）（2003年11月11日の連邦法N 147-FZにより改正）
- 第26.2章簡素化された税制（2002年7月24日N 104-FZの連邦法により導入）
- 第26.3章。個別の種類の活動に対する黙示的所得に対する単一税の形での税制（2002年7月24日の連邦法N 104-FZによって導入された）
- 第26.4章。製品のセクションに関する協定の実施中の税制（2003年6月6日の連邦法N 65-FZによって導入された）
- 第26.5章。特許税制（2012年6月25日の連邦法により導入N 94-FZ）
セクションIX。地域の税金と料金（2001年11月27日の連邦法によって導入されたN 148-FZ）
- 第27章消費税（記事347-355）廃止。 -2001年11月27日の連邦法N148-FZ。
- 第28章輸送税（2002年7月24日N 110-FZの連邦法により導入）
- 第29章ゲーム事業税（2002年12月27日の連邦法により導入N 182-FZ）
- 第30章組織の固定資産税（2003年11月11日の連邦法N 139-FZによって導入）
セクションX.地方税および地方税（2014年11月29日N 382-FZの連邦法により修正）（2004年11月29日N 141-FZの連邦法により導入）
- 第31章地税
- 第32章個人の固定資産税（2014年10月4日の連邦法N 284-FZによって導入）
- 第33章貿易関税（2014年11月29日の連邦法N 382-FZにより導入）
セクションXI。ロシア連邦の保険料（2016年7月3日の連邦法N 243-FZにより導入）
- 第34章保険料（2016年7月3日の連邦法N 243-FZにより導入）

ロシア連邦の税法第148条。工事（サービス）の実施場所

1.この章の目的上、作品（サービス）の販売場所は、次の場合にロシア連邦の領土となります。

4）作品（サービス）の購入者は、ロシア連邦の領土で活動を行います。

購入者の活動の場所は、組織の州登録に基づいて、このサブパラグラフで指定された作品（サービス）の購入者がロシア連邦の領土に実際に存在する場合のロシア連邦の領土です。個々の起業家、およびその不在の場合、または当該組織の支部および駐在員事務所に関連して-組織の構成文書で指定された場所、組織の管理場所、恒久的施設の場所に基づく執行機関、恒久的施設の場所（作品（サービス）がこの恒久的施設を通じて取得された場合）、特に明記されていない限り、個人の居住地段落13 - 17番目この節の。この節の規定は、次の場合に適用されます。

で指定されたサービスを除き、特許、ライセンス、商標、著作権、またはその他の同様の権利の譲渡、付与第174.2条第1項このコードの;

コンピュータプログラムおよびデータベース（コンピュータ技術のソフトウェアおよび情報製品）の開発のためのサービス（作業の実行）の提供、それらの適応および変更（ただし、第174.2条第1項このコードの;

従業員がサービスの購入者の事業の代わりに働く場合の従業員（人員）への労働の提供。

航空機エンジンおよびその他の航空技術資産のリースを除き、外国の法律に従って、そのような外国の領土がそのようなサービスの販売場所として認識されている場合の動産のリース、およびリース地上車両の;

人為的排出の削減またはシンクによる温室効果ガスの吸収の増加を目的としたプロジェクトの実施の一環として取得された排出削減ユニット（排出削減ユニットの権利）の移転記事6 国連気候変動枠組条約の京都議定書。

で指定されたサービスを購入する個人の起業家ではない個人に関連して第174.2条第1項この規範の中で、次の条件の少なくとも1つが満たされている場合、購入者の事業所はロシア連邦の領土です。

購入者の居住地はロシア連邦です。

購入者がサービスの支払いに使用する口座が開設された銀行、または購入者がサービスの支払いを行う電子マネーオペレーターの場所は、ロシア連邦の領土内にあります。

サービスの購入時に使用される購入者のネットワークアドレスは、ロシア連邦に登録されています。

サービスの購入または支払いに使用される電話番号の国際国コードは、ロシア連邦に割り当てられています。

個人の起業家ではない個人を提供する場合、第174.2条第1項この規範の中で、購入者の事業所はロシア連邦の領土であると同時に、これらのサービスの提供場所が購入者の場所で決定される外国の法律に従っています事業、当該購入者の事業所はそのような外国の領土として認識されており、販売者は購入者の事業活動の場所を独自に決定する権利を有します。

4.1）輸送および（または）輸送サービス、ならびに輸送および（または）輸送に直接関連するサービス（作業）（輸送に直接関連するサービス（作業）および（または）通関手続きに基づく物品の輸送を除く）ロシア連邦の領土に到着した場所からロシア連邦の領土から出発した場所に商品を輸送する際の税関輸送、および 4.3節この条項の）、出発地および（または）目的地がロシア連邦の領土にある場合、ロシアの組織または個々の起業家によって、または登録されていない外国人によって（実行される）出発地と目的地がロシア連邦の領土にある場合、納税者としての税務当局（この外国人の恒久的な設立を介さずに外国人によって提供される乗客と荷物の輸送のためのサービスを除く）。

サービスの販売場所は、契約に基づく車両の場合、ロシア連邦の領土としても認識されます用船これらの車両での輸送（輸送）を含むは、ロシアの組織および個々の起業家によって提供され、出発地および（または）目的地はロシア連邦の領土にあります。同時に、水（海、川）、航空輸送による物品および（または）乗客の輸送に使用される航空機、船舶、内陸水運は車両として認識されます。

4.2）通関手続きの通関手続きに基づく物品の輸送および輸送に直接関連するサービス（作業）（で指定されたサービスを除く） 4.3節この段落の）ロシア連邦の領土への到着地からロシア連邦の領土からの出発地への商品の輸送は、活動場所が認められている組織または個人の起業家によって（実行され）ます。ロシア連邦の領土として。

4.3）ロシア連邦の領土を横断する天然ガスのパイプライン輸送の組織化のためのサービスは、ロシアの組織によって提供されます。

5）仕事をする（サービスを提供する）組織または個人の起業家の活動は、ロシア連邦の領土で（提供されていない仕事の種類（サービスの種類を提供する）の観点から）実行されますサブパラグラフ1 -この条項の4.1、4.4）。

1.1。特に明記されていない限り 2.1項この記事の目的上、この章の目的上、ロシア連邦の領土は、次の場合に作品（サービス）の販売場所として認識されません。

ご存知のように、製品、サービス、作品を販売する場合、企業はVATを課す義務があります。ただし、この処方箋は、ロシア国内で活動が行われている場合にのみ適用されます。この点で、計算を開始する前に、作業、サービス、製品の実装場所を決定する必要があります。原則として、このプロセスには問題は伴いません。ただし、場合によっては問題が発生することもあります。たとえば、商品が国境を越えて輸送される場合、商品が長期間他国の領土にある場合、またはロシアの非居住者が協定の当事者の1人として行動する場合に発生する可能性があります。

問題の関連性

アートによると。 VAT課税の対象としての税法の146は、ロシア国内での販売取引の履行です。この場合、それらを実装するサブジェクトは関係ありません。それは、国内企業と外国企業の両方である可能性があります。この場合の主なことは、販売が行われる地域を確立することです。サービスの購入者が外国企業である場合、特定の問題が発生する可能性があります。製品の販売地域を決定するには、コードの第147条の規定を使用する必要があります。その他の活動はアートによって管理されています。ロシア連邦の税法の148。これらの規範の適用と、問題が発生する可能性のあるケースについて詳しく考えてみましょう。

セクション147

製品は、これを目的として販売または意図されている重要な価値です。この定義はアートに祀られています。コードの38（ポイント3）。ロシアの領土が販売地として認識されるためには、いくつかの条件を満たす必要があります。それらは第147条に詳しく説明されています。まず、製品は国の領土内にある必要があり、国境を越えて出荷または輸送されてはなりません。不動産が売却されている場合、この要件は満たされます。これらは建物、構造物、それらの中の領域です。第二に、製品は、海外への移動または出荷の開始時にロシアにある必要があります。

明確化

外国企業はロシアにある不動産を売ることができます。これは、第147条に従い、取引の締結地域がロシア連邦であることを意味します。この立場は、2008年11月13日の財務省の書簡No. 03-07-08 / 254によっても支持されています。国内企業が海外で製品を購入し、そこで販売する場合、それはロシアに行き着くことはありません。したがって、ロシア連邦は取引を締結するための領土として機能することはできません。この場合、貨物または輸送の開始時に対象物が国の領土に留まらなければならないという第147条によって確立された条件は満たされません。ロシアの領土を通過する重要な資産の輸送中に、国内企業がある州でそれらを取得し、別の州でそれらを販売する場合、規範の規定も遵守されません。これはArtによって確認されています。 151.トランジット税関制度の下で製品を移動する過程で、VATは差し引かれないと書かれています。

支店を通じた販売

国内企業が別の州にある駐在員事務所を通じて外国企業に製品を販売する場合、取引時に動産がどこにあったかを具体的に決定する必要があります。これは、契約を締結するための地域を決定する際に基本的に重要です。製品は、本社に配置することも、子会社に出荷することも、すでにそこに配置することもできます。

財務省の書簡No.03-04-08 / 61には、この件についての説明があります。企業が支店のある州に物を持ち出し、その後この動産を売却する場合、これはロシアが取引の領土として認識されることを意味します。連邦税務局の説明によると、重要な価値が提供された後に契約が締結された場合、この条件は満たされなくなります。したがって、後者の場合、取引の領域は外国と見なされます。

上記を要約すると、次の結論を導き出すことができます。製品の販売地域は、外国のパートナーによる買収に関する合意に署名する前に、それがすでに支店にあったか、またはこのために出荷された場合、国内企業の駐在員事務所が位置する外国の州になります本社から。

重要なポイント

企業が外国を販売地として認めてもらいたい場合は、供給契約を正しく作成する必要があり、これは非常に重要です。外国企業が支店で物を購入したいのに、その時点では倉庫にいない場合があります。この場合、外国が販売地域として認識されるためには、購入者が駐在員事務所に申請した番号ではなく、製品のバッチが発行された日付までに供給契約を作成する必要があります。彼の倉庫に到着した。

アート。ロシア連邦の税法の148（現在のバージョン）

原則として、売り手がロシアにいる場合、取引の領土はロシアです。この規定は、アートの第1項に定められています。ロシア連邦の税法の148（5節）。企業の州登録は確認として機能します。それがない場合、証拠は、恒久的施設の場所の住所だけでなく、構成文書に関する情報になります。個々の起業家にとって、登録は確認です。これらの規定は、アートの第2項に定められています。ロシア連邦の税法の148。 3番目の段落には、補助的な対策の表示があります。このような場合、主要なサービスまたは作業の販売場所は、取引を完了するための領域として機能します。たとえば、建物を修理する会社は、建設廃棄物を追加で取り出すことができます。この規定は、組織が契約に従っていくつかのタイプのサービス/作業を実施する場合に適用されます。

例外

それらはサブに示されています。最初の芸術の1-4ポイント。ロシア連邦の税法の148。例外は次のとおりです。

特許、商標、ライセンス、著作権、またはその他の同様の権利の譲渡、付与。
コンピュータプログラム、データベースの開発、それらの適応と修正。
コンサルティングサービスの提供、会計、法務、エンジニアリング、広告、マーケティング活動の実施、または情報処理に関連するもの。例外は、科学研究、実験計画研究の実施です。エンジニアリングおよびコンサルティングサービスは、生産ラインの準備および製品の販売、インフラストラクチャ、産業、農業およびその他の施設の建設および運用、設計およびプロジェクト前の活動の過程で提供されるエンジニアリングおよびコンサルティングサービスと見なされます。情報処理に関連する手順は、データの収集と統合、体系化、およびユーザーが自由に使用できる結果の提供です。
地上車両を除く動産の賃貸料。
スタッフの提供。この例外は、従業員が買収者の敷地内にいる場合に適用されます。
契約の主要な当事者に代わって第三者を引き付けるエンティティによる代理店サービスの提供。

これらの状況では、トランザクションは特定のイベントの直接開催の領域で終了したと見なされます。また、サービスの提供や作業の遂行に関連する重要な資産の場所、または購入者の住所の場合もあります。

商品の場合、状況があれば、販売場所はロシア連邦の領土です。

商品はロシア連邦の領土およびその管轄下の他の領土にあり、出荷または輸送されません

・出荷または輸送の開始時の商品は、ロシア連邦の領土およびその管轄下の他の領土にあります。

作品（サービス）の場合、次の場合、販売場所はロシア連邦の領土です。

作品（サービス）は、ロシア連邦の領土にある不動産（航空機、海上および内陸水運船、ならびに宇宙物体を除く）に直接関連しています。
作品（サービス）は、ロシア連邦の領土にある動産、航空機、船舶、内陸水運船に直接関連しています
サービスは実際には、文化、芸術、教育（トレーニング）、身体文化、観光、レクリエーション、スポーツの分野でロシア連邦の領土で提供されています。
作品（サービス）の購入者は、ロシア連邦の領土で活動しています

仕事をする（サービスを提供する）組織または個人の起業家の活動は、ロシア連邦の領土で行われます。

VATの課税基準 ロシア連邦税法第153-162条、第167条

異なる税率を適用する場合、課税ベースは、異なる税率で課税される商品（仕事、サービス）の種類ごとに個別に決定されます。
課税基準を決定する際、収益は、商品（仕事、サービス）の支払いに関連するすべての収入、現金および現物で受け取った財産権（有価証券での支払いを含む）に基づいて決定されます。

課税基準は、実装の詳細に応じて決定されます。

1. 商品（作品、サービス）の販売のための課税基準

企業の売り手は、列に示されている統合請求書を作成します 「VAT込みの合計」

15.25のレート

2. 財産権譲渡時の課税基準

商品（作品、サービス）の販売契約から生じる金銭的請求の譲渡時（その販売は課税対象（課税の対象外））、または特定の請求を他の人に譲渡した場合法律では、これらの商品（仕事、サービス）の販売の課税基準は、税法第154条に規定された方法で決定されます。

商品（仕事、サービス）の販売契約から生じる金銭的請求を受けた新しい債権者による譲渡時の課税基準は、その後の譲渡時に新しい債権者が受け取った収入額の超過額として決定されます。クレームの、または指定されたクレームの取得のための費用の金額を超える対応する義務の終了時。

共同建設の参加者を含む納税者が住宅または住宅、住宅または住宅の株式、ガレージまたは駐車場に財産権を譲渡する場合、課税基準は財産権が譲渡される価値の差として決定されます、税金およびこれらの権利を取得するための費用を含みます。

第三者から金銭的請求を取得する場合、課税基準は、債務者から受け取った収入額の超過額として、および（または）指定された請求の取得にかかる費用の金額を超えるその後の割り当て時に決定されます。

契約締結権及びリース権に係る権利を譲渡する場合は、税法第154条に定める方法により課税基準を決定します。

代理店契約、代理店契約、手数料（ロシア連邦税法第156条）

コミッション契約、コミッション契約、代理店契約に基づいて他人の利益のために起業活動を行う場合、納税者は、パフォーマンスの報酬（その他の収入）の形で彼らが受け取った収入の額として課税ベースを決定しますこれらの契約のいずれか。

同様に、質権者が質権者に属する未請求の質権の対象を売却した場合、課税基準が決定されます。

コミッション契約、コミッション契約または代理店契約に基づいて提供され、課税対象外の商品（作品、サービス）の販売に関連するサービスの販売のための操作は、操作を除いて、免税の対象にはなりません。

外国の法律がロシア連邦の市民およびロシアの組織に対して同様の手続きを確立する場合、またはそのような規範が提供される場合、ロシア連邦の領土の賃貸人による認定された外国の市民または組織への施設の提供国際条約によって。
ロシア連邦政府によって承認されたリストに従った医療品。
ロシア連邦政府によって承認されたリストに従った葬儀。
ロシア連邦政府によって確立された方法でサンプルが登録されている民芸品（切除可能な商品を除く）の販売

輸送および国際通信サービスの実施における課税基準（ロシア連邦税法第157条）

乗客、手荷物、貨物、貨物の荷物、または郵便による鉄道、道路、航空、海上、または河川の輸送（郊外輸送を除く）を行う場合、課税基準は輸送費（税抜き）として決定されます。

渡航文書を優遇税率で販売する場合、課税基準はこれらの優遇税率に基づいて計算されます。

これらの規定は、公共の都市旅客輸送、海上、河川、鉄道、または郊外交通における道路輸送による乗客の輸送には適用されません。ただし、承認された特典を提供する均一な料金で輸送が行われる場合、および国際条約（協定）による。

国際通信サービスを販売する場合、課税基準を決定する際に、これらのサービスを外国のバイヤーに販売することから通信組織が受け取る金額は考慮されません。

不動産複合施設としての企業の売却の課税基準（ロシア連邦税法第158条）

課税基準は、企業の資産の種類ごとに個別に決定されます。

会社の売却価格が売却物件の簿価よりも低い場合は、会社の売却価格と物件の簿価の比率として計算された調整係数が適用されます。

事業の売却価格が売却物件の帳簿価額よりも高い場合は、次のように計算された調整係数が適用されます。売掛金の簿価（および再評価の決定がなされていない場合は有価証券の価値）を差し引いた企業の売却価格の、帳簿価額を差し引いた売却資産の簿価に対する比率。売掛金の（および再評価について決定がなされていない場合は、有価証券のコストによる）。この場合、調整係数は売掛金の金額（および有価証券の価値）には適用されません。

各タイプの物件の価格は、補正係数による簿価の積に等しいと見なされます。

企業の売り手は、列に示されている統合請求書を作成します 「VAT込みの合計」ビジネスが販売される価格。同時に、すべての種類の資産、売掛金の金額、有価証券のコスト、および貸借対照表の資産の他のポジションは、独立したポジションに区別されます。在庫法は、連結請求書に添付されています。

連結請求書では、各タイプの物件の価格は、補正係数による簿価の積に等しいと見なされます。売却が課税される不動産の種類ごとに、[VAT率]列と[VAT額]列の計算された税額 15.25のレート 課税基準の15.25パーセントの推定税率に対応すると決定された利息および税額。

自分のニーズのために商品（作品、サービス）を譲渡する際の課税基準（記事159NKRF）

納税者が自分のニーズに合わせて商品（作品、サービス）を譲渡する場合、その費用は控除されません。法人所得税を計算する場合、課税基準はこれらの商品（作品、サービス）の費用として決定されます。前の課税期間に有効で、それらが存在しない場合の同一の商品（作品、サービス）の販売価格-市場価格に基づいて、（課税対象商品の）消費税を考慮し、税金を除外します。

自家消費用の建設・設置工事を行う場合、課税基準は、再編（再編）された組織の費用を含む、実施にかかるすべての実際の費用に基づいて計算された、実施された工事の費用として決定されます。

ロシア連邦の関税領域への商品の輸入の課税基準（記事160NKRF）

ロシア連邦の関税地域およびその管轄下の他の地域に商品を輸入する場合、課税基準は次の金額として決定されます。

これらの商品の関税額。
関税の支払い;
支払われる物品税（物品税の場合）。

税関制度に従って税関地域外で処理するために以前に輸出された商品の加工品を税関地域に輸入する場合、課税基準はそのような処理の費用として決定されます。

課税基準が決定されます 製品グループごとに個別に1つの名前、種類、ブランドで、ロシア連邦の税関地域およびその管轄下の他の地域に輸入されます。

輸入品の1つの貨物に切除可能な物品と切除不可能な物品の両方が含まれている場合、課税基準は特定の物品のグループごとに個別に決定されます。輸入品の委託品に、税関域外で処理するために税関域から以前に輸出された商品の処理品が含まれている場合、課税基準は同様の方法で決定されます。

税務当局によって決定された課税基準（ロシア連邦税法第161条）

ロシア連邦の領土である商品（作品、サービス）を納税者（税務当局に登録されていない外国人）が販売する場合、課税基準は販売からの収入額として決定されます。、税込み。課税基準は、販売取引ごとに個別に決定されます。

この課税基準は決定されます 税務署 -税務当局に登録され、ロシア連邦の領土内の外国人から商品（作品、サービス）を購入する組織および個人の起業家。

税務当局は、計算し、納税者から源泉徴収し、対応するVAT額を予算に支払う必要があります。 関係なく税金の計算と支払いに関連する納税者の義務を果たしているかどうかについて。

連邦財産がロシア連邦の領土で州当局および地方当局によってリースされている場合、ロシア連邦の構成組織の資産および地方自治体の資産の場合、課税基準は、リース物件ごとに個別に、税金を含む家賃の金額として決定されます。この場合、指定された不動産の借手は税務代理人として認識されます。これらの人は、計算し、賃貸人に支払われる収入を差し控え、予算に対応する税額を支払う義務があります。（2011年11月21日に修正されたN 330-FZ）

ロシア連邦の領土で国有財産を売却（譲渡）する場合、国営企業や機関に割り当てられておらず、ロシア連邦の国庫、ロシア連邦の一部としての共和国の財務、領土、地域、連邦の重要な都市、自治管区、自治管区などを構成しています。対応する都市、地方の集落または他の地方自治体の形成の地方自治体の財務を構成する地方自治体の企業および機関に割り当てられていない地方自治体の資産と同様に、課税基準は、この資産の売却（譲渡）からの収入額として決定されます。税金。

この場合、指定物件の売却（譲渡）の各取引を行う際に、課税基準が個別に決定されます。この場合、特定の不動産の購入者（受領者）は、個人の起業家ではない個人を除き、税務代理人として認識されます。これらの人は、計算方法で計算し、支払われた収入を源泉徴収し、予算に対応する税額を支払う義務があります。

ロシア連邦の領土で没収された財産を売却する場合、所有者のいない貴重品、宝物、購入した貴重品、および相続によって州に譲渡された貴重品の課税基準は、物品税（物品税）を考慮して、販売されている不動産（貴重品）の市場価格に基づいて決定されます。この場合、特定の不動産の売却を許可された団体、組織、または個々の起業家は、税務代理人として認識されます。

ロシア連邦の領土で債務者の財産および（または）財産権を売却する場合破産したと宣言された場合、課税基準は、指定された不動産の売却の取引ごとに個別に税金を考慮して、この不動産の売却からの収入額として決定されます。個人の起業家ではない個人を除いて、当該財産および（または）財産権の購入者は、税務代理人として認識されます。これらの人は、計算方法で計算し、支払われた収入を源泉徴収し、予算に対応する税額を支払う義務があります。

外国人によるロシア連邦の領土での商品の販売、財産権の譲渡、仕事の遂行、サービスの提供納税者として税務当局に登録されていない組織、税務代理人は、特定の外国人との委託契約、委託契約または代理店契約に基づいて和解に参加する起業活動に従事する税務当局および個々の起業家に登録された組織です。この場合、課税基準は、物品税（物品税）を考慮し、税額を除いて、そのような物品（工事、サービス）の費用、財産権として税務当局によって決定されます。

納税者から顧客に船舶の所有権が譲渡されてから45暦日以内に、船舶がロシア国際船籍に登録されていない場合、課税基準は、この船舶の費用として税務当局によって決定されます。税込みでお客様に販売されました。この場合、税務代理人は、そのような所有権の譲渡の瞬間から45暦日後に船を所有する人です。税務署は、18％の税率で対応する税額を計算し、それを予算に振り替える義務があります。

商品（作品、サービス）の支払いに関連する金額を考慮した課税基準（ロシア連邦税法第162条）

課税ベースは次の金額だけ増加します。

収入を増やすことによって、またはその他の方法で販売された商品（仕事、サービス）の支払いに関連することにより、特別目的の資金を補充するために、財政援助の形で販売された商品（仕事、サービス）に対して受け取った;

受け取った債券および手形の利息（割引）の形で受け取った、ロシア連邦中央銀行の借り換え率に従って計算された利息の額を超える部分の商品ローンの利息利息が計算されます。

被保険者の契約上の義務が被保険者による商品（仕事、サービス）の供給を提供する場合、被保険者の債権者のカウンターパーティによる契約上の義務の不履行のリスクのために保険契約に基づいて保険金を受け取った。税関の輸出手続きで輸出された商品、および自由税関ゾーンの通関手続きの下に置かれた商品の販売を除いて、課税の対象として認識されます。

これらの規定は、課税対象ではない（課税対象外の）商品（作品、サービス）の販売を伴う取引、および販売場所が領土ではない商品（作品、サービス）には適用されません。ロシア連邦の。

課税ベースには、管理組織、住宅所有者協会、住宅建設、住宅、またはユーティリティが提供される社内エンジニアリングシステムの保守を担当するその他の専門の生協が受け取った金銭的資金は含まれていません。と大規模な修理アパートの共有財産。

組織再編の課税基準（ロシア連邦税法第163条）

再編成された組織-再編成が完了するまで（最後の新しく出現した組織の州登録日より前に）、再編成が分離の形で実行される組織。

1. 配分の形での再編成(ロシア連邦税法第162.1条）

再編成された（再編成された）組織は、譲渡の場合、ロシア連邦の領土で販売される商品（作品、サービス）の今後の供給のために、前払いまたはその他の支払いの金額から計算されて支払われた税額を差し引きます財産権の履行または譲渡に関連する義務について、法的な後継者（後継者）への再編中の債務の支払い。債務が譲受人に譲渡された後、控除は全額行われます。

法定後継者（後継者）の課税基準は、再編成された（再編成された）組織から後継者として受け取り、後継者による会計の対象となる商品（作品、サービス）の今後の配達に対する前払いまたはその他の支払い額によって増加します。（後継者）。

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