子どもに対する所得税の優遇措置。子供がいる場合の給与にかかる所得税：手当の内容と計算方法

2017 年のロシアの所得税はまだ変更されていません。最新のニュースは、州下院に提出された法案第 1148107-6 号に関するもので、これは累進スケールに従って所得金額に応じて既存の税率を変更する可能性があります。つまり、所得が高くなるほど税率も高くなります。

児童税額控除

納税者の保護下にある未成年の子供に対する個人からの納税の定義について、いくつかの明確化が行われました。 18歳未満の子どもが対象で、大学や専門学校に通っている場合は24歳に達するか教育機関を卒業するまで給付期間が延長される。

2017年には提供されます :

控除額は以下の通りです :

障害児。フルタイムで勉強している24歳未満のグループI～IIの障害者

生まれつき障害を持ち、成人に達していない子どもたち

注意。確立された控除は、障害のある子供の保護者の配偶者には適用されないことに留意する必要があります。

税額控除額を設定する際には、18 歳に達している場合でも、家族の子供の総数 (後者の配偶者による養子ではない養子を含む) が考慮されます。

この場合、両親のどちらかが勤務先に納税免除申請書を提出する権利を有します。次に、2 人目の親は、自分の収入からの税額控除が 2 倍に増加する権利を享受します。これは、配偶者の給与額に大幅な差がある場合に有利です。ひとり親、養親、後見人は、控除額を 2 倍に増やす権利があります。

に従って

納税者に収入がなかった期間中、控除は「累積」することが認められています。

産休中。
最長3年間の育児休業期間中。
正式に失業者として登録されている期間中。

この期間の終了時に、控除に対する累積利息が合計され、仕事を再開して収入を受け取った際の課税時に考慮されます。

社会的控除

これらの所得税優遇措置は、個人資金を犠牲にしてスキルを向上させたり、専門分野で訓練したりする従業員を対象に計画されています。上限額は年間12万ルーブルとなる。

2017年には、教育/治療に対する控除の合計が年間010万ルーブルから20万ルーブルに倍増され、子供の教育に対する控除が年間最大10万ルーブルまで追加される可能性があります。

累進課税スケール

この法案が採択された場合、この変更は国民に影響を及ぼし、年間総所得が18万ルーブルを超えない場合、13％の所得税の支払いが免除されることになる。

年間18万ルーブルから240万ルーブルの所得者は、給与に対して13％の標準税を支払う必要がある。
年間 2,400,000 ルーブルから 1 億ルーブルまで - 2,400,000 ルーブルを超える金額の 30%。
年間 1 億ルーブル以上 - 1 億ルーブルを超える金額の 70%。

アパートの売却にかかる税金

不動産投機に対抗するため、不動産を購入する国民が地籍価格の13％に相当する税金を支払う必要がある期間を延長することが計画されている。

計算は式に従って実行されます :

地籍価額 x 0.7 x 13% = 税率

今後、契約で指定された費用は考慮されなくなります。延長期間は1月1日以降に購入されたアパートメントにのみ適用されます。

直系親族からの贈与や相続により不動産となったアパートには税金がかかりません。 3年間の所有期間後に非課税で売却できます。

ポストナビゲーション

2017 年の給与税 - 変更表

2017 年の給与税 - 表 2017 年の給与基金の税率と手数料のすべての変更は、以下の記事に記載されています。従業員の予算に支払われる税金の額は何によって決まるのか、またどのカテゴリーの雇用主が従業員の税金を少なくできるのかを説明します。

給与税 - 表: 誰がいくら支払うべきか?

予算に対する手数料の額は、いくつかの要因によって異なります。

雇用主の組織的および法的形態 - 個人の起業家は、組織とは異なり、従業員だけでなく自分自身のためにも税金を支払います。
従業員の地位 - 国の非居住者の課税はロシア国民の課税とは異なります。

ロシア連邦の非居住者と居住者はどう違うのか - 記事を読む 「個人の所得税納税者は誰か」 .

企業の活動の種類 - 知識集約型産業や製造業で活動する企業、特許を持つ商人、クリミア、セヴァストポリ、ウラジオストクの企業に対して、国は従業員の給与に対して優遇税率を設定しています。

給与税には次のものが含まれます。

所得税 – 雇用主が従業員の給与から徴収し、税務代理人として予算に移管されます。個人所得税は会社や実業家自身によって支払われるのではなく、この場合、彼らは従業員と予算の間の仲介者としてのみ機能します。
保険料 - 保険契約者は、従業員の有無に関係なく、従業員を雇用している法人と個人起業家の両方によって支払われます。保険者は年金、医療、社会保険の保険料を支払う必要があります。

2017年から、強制年金、社会保障（傷害保険料を除く）、医療保険の保険料は、保険契約者の所在地と、支払いやその他の報酬を請求する別の部門の所在地の税務当局に支払われます。個人に有利です。傷害保険料は引き続き社会保険基金に直接支払われます。

2017 年の給与に対して税金をいくら支払う必要があるかを把握できるように、視覚的な表を用意しました。

この表には、給与課税と拠出金の評価が一般的に確立されているものとは異なる、最も一般的な労働者のカテゴリーがリストされています。

注意！外国人従業員の給与からの拠出は、従業員の出身国とロシア連邦における地位によって異なります。

勤労国民がさまざまなルールに従って給与税を計算する必要がある国の詳細については、資料をお読みください。 「2016年度外国人採用（ニュアンス）」 .

給与からの支払い - 変更表

2017年、強制年金、医療、社会保険の保険料（傷害保険料を除く）は税務当局への支払いの対象となります。年金や社会保険の保険料の上限額も毎年変わります。 2017年の最低賃金変更に伴い、個人事業主が自ら保険料を支払う保険料が値上げされました。

こちらもお読みください: 人員削減による解雇命令のサンプル

給与から所得税を計算する

賃金にかかる所得税は国民の所得に直接影響します。だからこそ、すべての雇用されている国民は、2017 年の賃金に対する所得税をどのように計算するのか、その割合は何％なのか、誰が個人所得税納税者ではないのか、また、賃金に対する所得税をどのように計算するのか、誰が所得税を持っているのかという問題に関心を持っているのです。税額控除を適用する権利。

私たちの記事では、2017年の個人所得税に関するこれらすべての問題とニュアンスを見ていきます。

個人所得税は、ロシア連邦で雇用されているすべての国民が受け取る収入から源泉徴収される義務的な税金です。それは人が受け取る最初の給与から天引きされます。

通常、個人所得税はあらゆる種類の収入に対して課税されます。例外は、補償の小さなリストです。

個人所得税率は所得に応じて9％から35％の範囲です。

2017 年の個人所得税率 9% は以下に適用されます。

2007 年 1 月 1 日より前に発行された住宅ローン担保債券の利息。
2015年までに受け取った配当金に充当されます。

2017 年の個人所得税率 13% は以下に適用されます。

ロシア連邦の納税居住者である従業員の収入。かかる収入には、賃金、不動産の売却による収入、民事契約に基づく報酬、配当が含まれます。
「ロシア連邦における外国人の法的地位について」の法律に基づく高度な専門家としての雇用による収入。
ロシア連邦の国旗を掲げて航行する船舶の乗組員による労働義務の履行からの収入。
EAEU国民、難民、ロシア連邦で働く移民の収入に影響を与える。

税務上の居住者は、過去 1 年間に少なくとも 183 暦日ロシア連邦に実際に滞在した従業員とみなされます。

2017 年の個人所得税率 15% は以下に適用されます。

住宅ローン保証の信託管理の創設者が受け取る収入。このような収入は、2007 年 1 月 1 日より前に住宅ローン保証管理者に発行された住宅ローン参加証明書に基づいて受け取る必要があります。
ロシアの納税居住者ではない国民がロシア企業から受け取る配当金。

個人所得税率 30% は以下に適用されます。

年間額が 4,000 ルーブルを超える場合、組織されたゲーム、競技会、その他のプロモーションイベントでの報酬および賞金。

個人所得税率 35% は以下に適用されます。

銀行預金の利息が利息額を超える場合。

所得税は給与と同時に源泉徴収されます。

個人所得税の課税対象となる所得は次のとおりです。

1. 給与（雇用契約または契約に基づく）。
2. 不動産の賃貸による収益。
3. 会社利益への参加による配当。
4. 受け取った賞品と賞金。
5. 受け取った物質的な利益。
6. 車または不動産の販売、および有価証券または LLC の株式の販売。

上記のほか、次のような場合にも個人所得税が課税されます。

給料;
ボーナス。
1 回限りのインセンティブ。
勤続年数に応じたボーナス。
そして領土増加係数。

以下の所得は、定められた限度額を超えると個人所得税の課税対象となります。

年間価値が4,000ルーブルを超える場合は贈り物。
財政援助、その年の金額が4,000ルーブルを超えた場合。
子供の誕生の場合に受け取られる経済的援助（その額が5万ルーブルを超える場合）。
平均給与の3倍を超える退職金。
ロシア連邦国内の出張の場合は 1 日あたり 700 ルーブルを超える日当、国外の出張の場合は 2,500 ルーブルを超える日当。

以下の支払いには所得税がかかりません。

物資援助。
寄付者の報酬。
慰謝料。
年金。
奨学金;
解雇時の退職金。
傷害による損害の補償。
旅費;
補償金の支払い。

ほとんどの場合、個人所得税率は 13% であることに注意してください。ロシア連邦の法律には課税標準が含まれており、課税標準も定義されています。

計算方法は税法で規定されているので注意してください。第 210 条 (企業の組織および従業員の給与から所得税を源泉徴収するための一般的な手順を規定)。第 217 条には、非課税所得に関する情報が含まれています。第 218 条から第 221 条には、税額控除に関する情報が含まれています。第 224 条は、賃金およびその他の所得に対する個人所得税率を規制しています。

NFDLに基づく保留資金の分配

ロシア連邦税法第 13 条に従い、個人所得税は連邦税です。その保持から受け取った資金は地方および地域の予算に当てられます。予算法では、個人所得税が予算に控除されると規定されています。

ロシア連邦の臣民 - 70%。
和解 - 10%;
市区町村 - 20%。

特定の時間枠内に望ましい結果を受け取らなかったトランザクションの参加者は、ペナルティを要求する権利があることに注意してください。

個人所得税計算アルゴリズム

2017 年の給与所得税は、次のアルゴリズムを使用して計算されます。

1. 給与は、すべての追加支払額と係数 (報告期間中) を考慮して完全に計算されます。
2. あらゆる種類の未収所得が課税されるかどうかが決定されます。
3. 個人所得税の計算には納税者の身分が決定されます。
4. 納税者の税控除を受ける権利が決定されます。
5. 未払所得の合計額から、非課税額および税控除額（ある場合）を差し引く必要があります。
6. 受け取った所得金額から個人所得税を計算します。

ロシア連邦の納税居住者の税額は13%、非居住者の場合は30%となることを思い出してください。

雇用主は、実際の賃金支払い日に賃金から所得税を源泉徴収し、実際の支払い日の翌日までに予算に振り替えます。

居住者および非居住者の個人所得税

ロシア連邦の法律は居住者と非居住者を非常に明確に定義しています。納税居住者とは、暦年中にロシア連邦に 183 日間滞在した国民です。

在留資格には次のカテゴリがあります。

ロシア連邦の国民。
外国人;
無国籍の人。

したがって、市民権や居住地に関係なく、あらゆる個人が税務上の居住者資格を持つことができます。

税務上の居住ステータスを決定するには、ある年に始まり翌年に終わる 12 か月の期間を考慮する価値があります。最終的なステータスは課税期間として年末に決定されます。これを行うには、支払人がロシア連邦に滞在しているすべての暦日を合計する必要があります。

ステータスは収入が支払われるたびに決定されます。すでに述べたように、居住者の個人所得税率は 13%、非居住者の場合は 30% です。

税額控除の適用

個人所得税を計算するアルゴリズムに従って、国民に税控除を適用する権利があるかどうかを確認する必要があります。税控除は次のタイプに分類されます。

1.標準。
2. 社会的。
3. プロフェッショナル。
4. 財産。

標準的な税額控除には、法律で定められた給付金が含まれます。サイズは500ルーブル、1400ルーブル、3000ルーブルです。

500 ルーブルの控除が提供されます。

第二次世界大戦と軍事作戦の参加者。
I および II グループの障害者。
ソ連とロシアの英雄。
退役軍人、戦闘員。
チェルノブイリ事故被災者、マヤークPA等

こちらもお読みください: 個別休暇申請書のサンプル

未成年の 1 人目と 2 人目の子供の親には 1,400 ルーブルの控除が与えられます。

3,000 ルーブルの控除が提供されます。

チェルノブイリ原子力発電所とPAマヤックの事故の清算人で、障害（放射線障害）を受けた人たち。
3 人（4 人）の子供、または障害のある子供を養育する親（人々）。
第二次世界大戦の障害者と戦闘中に障害を負った軍人。
核兵器実験などに参加した人たち。

納税者が複数の税控除カテゴリに該当する場合は、より高い控除額が考慮されます。控除を併用することはできません。
すべての標準控除は雇用主によって適用され、合計されることに注意してください。

基礎控除は、所得、家族構成、その他の控除の有無に依存しません。基礎控除とは、所得税が適用される前の毎月の給与から差し引かれる金額のことです。

従業員の給与は2,4000ルーブルで、子供が1人います。したがって、個人所得税を計算するには、給与から税額控除を差し引いた後、受け取った金額から 13% を計算します。

(24000 - 1400) x 13% = 2,938 ルーブル

標準控除の登録には、いくつかの条件を満たす必要があります。

家族に子供がいます。
親が働いており、ロシア連邦の税務居住者である。
所得税は親の収入から天引きされます。

各親は、家族と同居していない親も含め、標準児童控除を利用する権利を有します。

ロシア連邦税法第 218 条によれば、親の一方が子供の標準税額控除の利用を拒否した場合、もう一方の親は控除額の 2 倍を使用する権利を有します。

以下の人は基礎控除が2倍になります。

夫のいない子供を出産したシングルマザーの場合、子供（子供）の出生書類に父親が記載されていない場合、または母親に従って記載されている場合、子供の登録のために登記所に共同申請する両親からの意見が提出されなかった。
養親が結婚していない場合、性別に関係なく、養親が 1 人の場合。
後夫の死後の寡婦または寡婦の場合。
親の場合、2番目の親が自発的に、子供の給与からの控除を受ける機会を拒否する書面を作成した場合。

社会控除、職業控除、財産控除は企業ではなく納税者によって管理されます。

税額控除を受けるために、国民は過去1年間の所得申告書を税務署に提出します。かかった費用を確認する書類を添付する必要があります。

課税標準の計算には以下が含まれることに注意してください。

従業員が報告期間中に収入がなかった場合（休暇中や病気など）、税金は平均収入に基づいて計算されます。
契約に基づいて働く従業員は、通常の方法で個人所得税を支払います。

ヘルプ 2-NDFL

証明書 2-NDFL は、雇用主が一定期間従業員に発行する文書です。これは 1 年または 6 か月になる可能性があります。給与にかかる所得税を計算するために必要な書類です。

証明書 2-NDFL には次の情報が含まれています。

雇用主について。
従業員情報;
定められた税率で課税される従業員の合計収入と月収。
控除に関するデータ（コード指定付き）。
源泉徴収される個人所得税の額。

従業員は会社の経理部門から文書を入手できます。この文書の受領期間は 3 日以内です。

証明書には、管理者のビザや組織の印鑑などの詳細が含まれている必要があります。

大規模な銀行ローンや住宅ローンを利用する場合、2-NDFL 証明書が必要になる場合があります。文書を修正することはできません。

個人所得税の計算式

個人所得税 = NB x RNS / 100、ここで:
注意 - 課税標準。
RTS - 特定の納税者ごとに決定される税率のサイズ。

給与からの所得税の還付

納税者が支払った給与税額を返還する権利を有する場合に状況が発生することがあります。同時に、税額控除の根拠もなければなりません。

個人所得税の還付は財産控除または社会控除です。

個人所得税の還付の理由は次のとおりです。

住宅の建設（購入）中。
住宅ローンの場合。
子供たちに教えるとき、または自分自身のトレーニングを教えるとき。
薬（治療薬）を購入するときなど。

所得税の還付を受けるには、所得税申告書を提出し、経費を確認する書類を添付する必要があります。

会計仕訳はどのように行うのですか?

個人所得税の見越と源泉徴収は会計仕訳に文書化する必要があります。たとえば、次のようになります。

借方 70 貸方 68 - 個人所得税サブアカウント - 税金は従業員の収入から源泉徴収されます。

借方 76 貸方 68 - 個人所得税サブアカウント - 税金は契約金額から源泉徴収されます。

一般に、会計では個人所得税の取引を処理することに問題はありません。通常、給与から所得税を還付する際に困難が生じます。
2017 年の賃金から所得税を計算する方法についてまだ不明な点がある場合は、この出版物のコメントで質問することができます。私たちのコンサルタントは、応募するすべての人をサポートするよう努めます。

2017 年の個人所得税

個人所得税は州の恒常的な財政収入源です。専門家によると、2018年の選挙前には支払い水準は増加しないが、選挙後には増加する可能性があるという。クレムリンは2019年に個人所得税率を15％に引き上げる案を検討している。 2017年、財務省は所得税から約3兆4000億ルーブルを受け取る予定だ。もし金利が高ければ、国はさらに0.5兆ルーブルを受け取ることができる。

収入の危機的減少に直面して予算のバランスをとる唯一の方法は、手数料の水準を上げることです。同省は地方に売上税を導入し、個人への配当手数料の水準を９％から１３％に引き上げる機会を与えた。財務省によると、これらの革新の後、地方予算は2倍になるという。 2017年の財政赤字総額は21.2％減少し、その額は4,550億ルーブル以上となる。

税率を上げると国の財政の均衡が保たれる

基本的な個人所得税率

所得税は州にとって最も重要な税金の 1 つです。それは労働人口全体に影響を与えます。同時に、国から財政援助を受けている世帯は、これらの資金に対する個人所得税の支払いが免除されます。今年の基本税率を見てみましょう。

ロシア連邦国民の個人所得税。この国のすべての働く国民の給与には 13% の税金が課されます。
受け取った配当に対する個人の税金 13%にも相当します。
ロシアで働くEAEU国民の税金。 EAEU 加盟国の居住者の場合、個人所得税率は 13% です。これは、ベラルーシ、キルギスタン、カザフスタン、アルメニアなどの国に当てはまります。
難民と移民に対する税金。このカテゴリーの人口の割合も 13% です。
預金と賞金に対する税金。ここでの率は最も高く、35％です。
「ロシア連邦の非居住者」に対する税金。このカテゴリーの人物には、ロシアで労働または事業活動に従事する外国国民が含まれます。彼らの税率は 30% です。

個人所得税の優遇措置は、従業員への特定の種類の支払いに対して提供されており、その完全な非公開リストは第 2 条に記載されています。 215、217 ロシア連邦税法。これらの特典とその適用手順を詳しく見てみましょう。

個人所得税の税制上の優遇措置

特定の従業員の所得に対する個人所得税の免除は、この税の恩恵として認識されます。個人所得税の優遇措置が設けられる所得については、第 2 条に規定されています。 215、217 ロシア連邦税法。これらには次のものが含まれます。

慰謝料。
生まれた（養子）子供に対する 1 回限りの経済援助。関連する出来事（出生または養子縁組）後の最初の 1 年間に支払われます。
旅費の補償。
従業員、その配偶者、親、子供（養子、成人前の被後見人を含む）、および高齢または障害により退職した従業員に対する医療サービスに対して、雇用主の純利益から支払われます。
ロシア企業の授権資本の株式を 5 年間継続的に所有し、2011 年 1 月 1 日以降に取得した場合のその株式の売却額 (「法改正に関する第 7 部、第 5 条)」ロシア連邦税法第 2 部」（2010 年 12 月 28 日付け No. 395-FZ）。 2011 年 1 月 1 日に取得した株式を売却する場合、第 2 条の規定が適用されます。 214.1 ロシア連邦税法。
住宅の建設や購入に対するローンや借入の利息を支払うための支払い。この場合、これらの支払いは企業の所得税費用の一部として考慮されなければなりません。
国際機関が組織の憲章に従って従業員に支払う支払い。
第2条に規定されている従業員へのその他の支払い。 215、217 ロシア連邦税法。

非課税所得について詳しくはこちらの記事をご覧ください 「個人所得税が非課税となる所得（2018年～2019年）」 .

第 6 条の規定を適用する。ロシア連邦税法第 217 条に基づき、従業員の役職は関係ありません (2013 年 10 月 25 日付ロシア財務省書簡 No. 03-04-06/45128、2013 年 4 月 9 日付け No) .03-04-05/6-360）、および彼がロシアの居住者であるかどうか（2010年6月18日付ロシア財務省の書簡No.03-04-06/6-125）。

例

Voskhot LLCは、全従業員に7,000ルーブルの財政援助を支払うことを決定した。それぞれに。財政援助の支払いに対する給付金により、4,000 ルーブルの個人所得税が免除されます。従業員一人ひとりに。ただし、雇用主は、しきい値 - 3,000 ルーブルを超える金額から個人所得税を源泉徴収する義務があります。したがって、従業員 1 人に対する財政援助の実際の支払額は次のようになります。

7,000 - 4,000 × 13% = 6,610 ルーブル。

子供に対する個人所得税の優遇措置

関連する出来事の後の最初の1年間に支払われる、生まれた子供に対する1回限りの経済援助は、養親と保護者にも同様の条件を意味します（ロシア連邦税法第217条第7.1項）。後者の場合、養子縁組（後見の成立）の日から起算して1年となります。

経済的援助は、両親の一方または両方が勤務先で受け取ることができます（2012 年 12 月 26 日付ロシア財務省からの書簡 No. 03-04-06/6-367、4 月 2 日付ロシア連邦税務局）、２０１３年Ｎｏ．ＥＤ－１７－３／３６＠）。

この給付金は、50,000.00 ルーブルの財政援助を前提としています。課税されるべきではありません。両親が雇用主から経済的援助を受けている場合、その給付金は 50,000 ルーブルになります。両親の合計収入に対して。

金額とその金額の受領確認として、形式 2-NDFL の証明書を使用することが認められます（2013 年 7 月 1 日付けロシア財務省の書簡 No. 03-04-06/24978、12 月 7 日付け）、2012年No.03-04-06/8-346）。

解雇（当事者間の合意による解雇および退職に伴う解雇を含む）に関連して退職金を支払った場合の個人所得税の優遇措置

個人所得税の優遇措置は、解雇時の従業員への以下の支払いに対して定められています（ロシア連邦税法第217条第1項、6項、8項、第3項）。

退職金;
雇用期間中の平均収入。
解雇時にマネージャー、主任会計士または副マネージャーに支払われる平均収入の 3 倍（極北の居住者の場合は 6 倍）以下の報酬（2017 年 5 月 22 日付ロシア連邦税務局の書簡） .BS-4-11/9568@）。

最後の制限は各従業員に適用され（2017 年 2 月 16 日付けロシア財務省の書簡 No. 03-04-06/8715）、2014 年にロシア連邦の労働法に導入された制限を反映しています（「労働法」）。修正...」2014 年 4 月 2 日付け No. 56-FZ ) 新しい記事 349.3。この条項は、国家機関または国家の支配的な利害を有する企業のトップに対して、解雇の支払い可能額を指定された限度額（3 倍および 6 倍）に制限しました。

株式 (授権資本の株式) の 50% 以上が州または地方自治体の財産によって形成されている会社:

マネージャー。
副マネージャー。
主任会計士。
雇用契約を結んだ国営企業、国営企業、または企業の合議体のメンバー。

予算外資金、単一企業:

マネージャー。
副マネージャー。
主任会計士。

第 2 条の規範に反する雇用契約。ロシア連邦労働法第 349.3 条は、この条項で定められた制限内でのみ施行されます (2014 年 4 月 2 日付け法律第 2 条、No. 56-FZ)。同時に、この制限は、以下の形式でこれらの人々に法的に提供されるその他の支払いには影響しません。

一定期間に支払われる平均収入を含む給与。
未使用の休暇に対する支払い。
強制補償の対象となる費用の支払い。
雇用期間に応じた支払い。

解雇時の非課税所得の計算については、資料をご覧ください。 「解雇時の非課税限度額の計算方法」 .

2014 年 4 月 2 日付けのロシア連邦法第 56-FZ 号は、以下の理由による解雇の場合の個人所得税優遇措置の使用を法的に禁止することを定めました。

懲戒処分;
ロシア連邦の労働法またはその他の法的行為によって規制されている有罪行為（不作為）を犯したこと。

多くの場合、雇用主は、法律で規定されていない場合（たとえば、当事者の合意による退職または解雇に関連する場合）に退職金の支払いを保証します。しかし、立法レベルで確立されていない支払いに課税しないことは価値がありません。財務省と連邦税務局の説明ではこれが認められていたにもかかわらず、裁判所はこの問題に関して明確な立場をとった。

当事者の合意による解雇時の支払いの課税に関する裁判所の判決について詳しくは、記事をご覧ください。 「当事者の合意により退職金に個人所得税を課さないのは危険になってきた」 .

結果

場合によっては、個人の所得には個人所得税が課されない場合があります。このような状況の完全なリストは、Art. ロシア連邦税法第 215 条（外国人用）および第 217 条（ロシア人用）。個人所得税の対象とならない収入のほとんどは社会的な性質のものです（国家給付金、財政援助、慰謝料など）。

働く親は、賃金を計算する際にいくつかの恩恵を享受する権利を法的に有しています。つまり、（扶養家族の存在により）子供の所得税を軽減することが認められています。

したがって、分配される純利益の額も増加します。これは、給与を計算するときに、子供の所得税に非課税額が存在することを意味します。 2018年に施行されたのと同じルールは、2019年でもその関連性を失ってはいません。

従業員に未成年の子供がいる場合、収入から個人所得税が源泉徴収される際に福利厚生を利用する権利があります。税金を決定するときの話です。これらの給付金は、給与の特定部分から収入を差し控える必要がないことを意味します。

子供の所得税はいくらまで、源泉徴収はいくらから免除されますか？まず第一に、それは子供が家族の中で一人っ子であるかどうかによって異なります。親のステータス（独身、既婚）も重要です。さらに、障害者と認定された子どもがいる場合には、賃金にかかる所得税がさらに減額されます。

子供を持つ従業員による税控除は標準とみなされます。子供のいる従業員に対する所得税の減税は子供の数に応じて以下の規定が適用されます。以下は、毎月の給与を減額できる優遇額です。減額後は所得税が差し引かれます。

子供がいる場合の所得税の計算方法は？それらに提供されるすべての控除を合計する必要があり、その結果の合計が所得から差し引かれます。残りの金額のみが個人所得税の対象となります。

例。次のデータを考慮して税額を計算します。3 人の子供を持つ従業員の月給は 36,000 ルーブルに相当します。「子供」控除の合計額は、1,400 + 1,400 + 3,000 = 5,800 ルーブルです。課税標準は 36,000 - 5,800 = 30,200 ルーブル、税額は 30,200 * 13% = 3,926 ルーブルです。個人所得税の優遇措置を考慮しないと、36,000 * 13% = 4,680 ルーブルに相当します。毎月の節約額は754ルーブルであることがわかりました。

子供が2人いる場合、所得税はいくら控除されるのでしょうか？この場合、控除額は1,400 + 1,400 = 2,800ルーブルとなります。データ例を考慮すると、源泉徴収される個人所得税は 36,000 - 2,800 = 33,200 ルーブル * 13% = 4,316 ルーブルになります。この場合、毎月追加で 364 ルーブルを受け取ることができます。

二重控除が適用されるのはどのような場合ですか?

人生においては、親が同じ控除額で 2 倍の控除を期待する権利がある状況がよくあります。これは次の状況で発生します。

親の一方が、もう一方を優先して「子供」控除の利用を拒否するという選択肢も認められています。養親にも同様の権利があります。ただし、この規定は後見人、養親、受託者には適用されません。
さらに、両親が課税対象の収入を持っている必要があります。二重控除は、年初からの収入を考慮すると、2人目の収入が35万ルーブルを超え始めるまで有効です。これを行うには、給与を確認する毎月の証明書を提出する必要があります。
2回目の計算における子供の所得税優遇は、親のみに与えられます。他人が死亡した場合、出生書類に父親の記録がない場合、または父親が行方不明であると認定する対応する裁判所の判決がある場合には、詳細なステータスが利用可能になります。
増額される控除額は、ひとり親が結婚するまで計算されます。二重給付を請求する権利があるのは親だけではないことに注意してください。養親や受託者もこれを利用できます。

個人所得税の計算時に二重控除を適用するには、状況に応じて以下の書類を提出する必要があります。

2人目の親の死亡証明書。
子供の誕生に関する書類。
裁判所命令;
課税所得がある場合の控除の利用をさらに拒否することを確認する 2 人目の親の声明。

税制上の優遇措置の利用条件

いくつかの簡単な条件が満たされる場合、子供に対する税控除が提供されます。

親は子供が 18 歳の誕生日に達するまでこの給付金を利用することができます。フルタイムで勉強する学生について言えば、24歳までです。したがって、子供が学生の場合、年齢や教育の種類などの決定要素に基づいて必要な控除を考慮して所得税が計算されます。
控除は、親が年の初めから合計 350,000 ルーブルの課税所得を受け取るまで適用されます。子が2人または3人の場合でも、一定の限度額を超えた月から個人所得税の計算の優遇措置は適用されなくなります。
親は、対応する申請書を添付書類とともに勤務先に提出しました。

赤ちゃんが誕生すると、すぐに所得税が減税される可能性があります。たとえば、父親の要求に応じて、個人所得税は、子供の誕生月にすでに控除されている控除を考慮して計算されます。

また、原則として、控除額に関して疑問が生じない場合、特に子供が 1 人の場合、多くの子供を持つ従業員にとって、明確化が必要な状況が発生する可能性があります。たとえば、子供が2人いる場合、上の子供がすでに成年に達している場合、所得税はどのように控除されるのでしょうか。

ロシア連邦財務省によると、子供の年齢は関係ありません。子供がまだ未成年の場合は、定められた金額の給付金が支給されます。家族に子供が 3 人いて、そのうちの長男が独立している場合、残りの未成年者の控除額は、2 人目は 1,400 ルーブル、3 人目は 3,000 ルーブルと決定されます。

子どもの一人が死亡した場合の控除総額はどのように計算すればいいのでしょうか？ 3 年以降に生まれた人には、親に 3,000 ルーブルの標準控除も与えられます。

子どもが働いている場合、手当は支給されますか?

子供が雇用されている場合でも、標準的な税制上の優遇措置を受ける資格がある場合があります。

たとえば、フルタイムの学生の子供は雇用契約を締結しており、所得税も源泉徴収されています。

この場合、親は自分の収入に対する個人所得税を計算する際に恩恵を受ける権利があるのでしょうか?基礎控除を継続して受け取る機会は奪われているのでしょうか? この法律では、18 歳未満の学生または青少年の追加の労働活動は問題にならないと規定されています。親には税制上の優遇措置が提供されるべきである。

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個人所得税と略されます。 2017 年は、税控除を利用する人々に多くの変化をもたらしました。というより、特定のカテゴリーの人々のみが影響を受けます。これに伴い、障害児を持つ親の控除額が変わります。ただし、税制優遇を受けられるのは親だけではありません。ただし、税額控除および課税ベースの軽減を受ける権利を確認するための完全な書類を提出する必要があります。

個人所得税は誰に課せられますか?

この税金は、何らかの収入を得ている人に課されます。つまり、すべての労働者は国庫に一定の金額を支払います。その割合は、その人がその国の居住者であるかどうか、また、主な活動や配当など、どのような収入を得ているかによって異なります。

ほとんどの場合、ロシア連邦国民は給与の 13 パーセントに相当する金額を税務署に支払います。個人所得税の優遇措置を受ける権利のある国民はいますか? はい。ただし、割合は減少せず、課税ベースが変更されるだけです。

課税標準とは何ですか?

基準とは課税対象となる金額を指します。つまり、ある人が1万ルーブルの未払給与を持っている場合、そこから上記の13パーセントが差し引かれます。

つまり、最終的に従業員は8,700ルーブルを受け取ることになります。もちろん、それぞれのケースを個別に検討する必要があります。これは、まったく課税の対象とならない料金が多数あるためです。

課税できないものは何ですか?

それでは、直ちに課税ベースから除外すべきものは何でしょうか? ロシア連邦のすべての国民が例外なく享受しているため、これを個人所得税の優遇措置と考えるのは困難です。これは国の労働法に明記されています。

まず注目すべきは資金援助だ。現在の法律によれば、従業員は最大 4,000 ルーブルの経済援助を受ける権利があり、これには 13% の税金が課されません。総額の計算は暦年の初めからの累積ベースで行われることを考慮する価値があります。つまり、従業員が新年を祝って1月に4,000ルーブルを受け取った場合、その他すべての財政援助の未払い金は所得税の対象となります。

２点目は補償金の支払いです。例えば人員削減の場合。これには、従業員が出勤時に受ける健康診断の報酬も含まれます。

誰が減税を受けられますか?

個人所得税の優遇措置は、さまざまなカテゴリーの人が受け取ることができます。

1 つ目には、個人控除を受ける権利を持つ人が含まれます。持っている人は、毎月500ルーブルの控除を受ける権利があります。これは、この特定の金額には 13 パーセントの税金が課されないことを意味します。このグループには、第 2 グループと第 1 グループの障害者が含まれます。

2 番目のグループは、子供に対する個人所得税の優遇措置を受ける権利があります。そして、親が独身かどうかは関係ありません。控除額が変わるだけで、受け取り自体は変わりません。 2017年に個人所得税が変更されたことにも注目してください。障害児の保護者および保護者に支払われる金額が変更になりました。前者は6,000の控除を受け、両親は12の控除を受ける権利があります。

自分で控除を受けるためには何が必要ですか?

2011年まで、すべての国民が400ルーブルの控除を受ける権利を持っていたことはすぐに注目に値します。しかし、その後この機能は削除されましたが、子供に対する控除は増額されました。

個人所得税の優遇措置は、従業員が書類一式を経理部門に持参した場合にのみ適用されます。

志望動機書。自由形式で記入することも、企業のモデルに従って実行することもできます。国民が控除を受ける権利がある理由を示し、書類のリストも添付する必要があります。
障害者手帳のコピーまたはコピー。障害者手帳には独自の期間がある場合があるのに対し、手帳は無期限に発行されることに注目してください。このような状況では、毎年更新して新しいアプリケーションを作成する必要があります。
従業員が新しい職に就いた場合は、2-NDFL 形式の証明書。これは今年の文書を指します。つまり、従業員が新しい勤務先で 2017 年の個人所得税控除を受けたいが、前職を 2016 年に退職した場合、証明書は必要ありません。

親: 書類のパッケージ

子どもがいるが結婚している人、または正式に子どもに二人の親がいる人にもメリットがあります。この場合何が必要なのでしょうか？

個人所得税の優遇措置の申請。ここには、従業員のフルネームと子供の詳細（姓、名、父称、生年月日）が表示されます。
子供の出生証明書のコピー。
子供が18歳以上であるが、教育機関でフルタイムで勉強している場合、この事実を確認する就学先からの証明書の原本が必要です。
両親のどちらかが姓を変更し、雇用書類と出生証明書に異なる情報が含まれている場合は、姓変更の証明書も持参する必要があります。
従業員が新しい仕事に就いた場合は、今年の個人所得税証明書。

ひとり親: 何が必要ですか?

従業員が「ひとり親」のカテゴリーに該当する場合、控除額は 2 倍になります。通常、最初の子供に1,400ルーブルの控除が与えられる場合、シングルマザーは2,800ルーブルを受け取ります。

未亡人やシングルマザーが個人所得税の優遇措置を受けるためにはどのような書類を持参する必要がありますか? 基本的に、リストは繰り返されます。ただし、二人親家庭の親も持参する主要な書類に加えて、シングルマザーであることを確認するフォーム 25 の証明書、または 2 人目の親の死亡証明書も持参する必要があります。

また、パスポートのコピー、特に婚姻状況のページを毎年持参する必要があります。ひとり親の場合は結婚月の翌月から給付が打ち切られます。したがって、多くの雇用主は従業員に、婚姻状況の変更を報告することを約束する旨の文言を申請書に含めるよう求めています。

給付を受けている人の税金はどのように計算されますか?

従業員一人ひとりが、経理部門の働き方を自主的に確認することができます。これを行うには、個人所得税の優遇額を簡単に計算する必要があります。

従業員の給与は控除額分減額されなければなりません。したがって、片親に子供が1人いる場合、彼の収入から2,800ルーブルを安全に差し引くことができます。そして、すでに得られた数値に 13 パーセントが掛けられます。

また、子供ごとに金額が異なることにも注意してください。 1番目と2番目の家族がそれぞれ1,400ルーブルを受け取った場合、3番目の家族はすでに3,000ルーブルの額の控除をもたらします。したがって、3人の子供を持つ親は、彼の収入から5,800ルーブルの金額が課税されないことを望むことができます。そして、これは月に754ルーブルであり、最終的には従業員のポケットに収まり、国家基金には送られません。

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賃金の形で収入を受け取る各従業員は、その一定部分を個人所得税（以下、個人所得税）の形で国家予算に支払う必要があります。低所得の労働者に対して、国は税による社会給付（以下、NSL）を提供しています。 NSLの概念、その計算の特徴、2017年の適用ルールを詳しく見てみましょう。

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社会給付税の概念と目的

NSL は、納税者が 1 つの雇用主から賃金の形で受け取る月間課税所得総額を減額する権利を有する金額です (2010 年 12 月 2 日付けの税法第 2755-VI 条 169.1、以下「NSL」といいます)。税法と同様）。

簡単に言えば、私たちは毎月一定額の賃金を稼ぐと、それに対して個人所得税を支払う義務があります。 NSLは、課税対象となる給与額を軽減すること、つまり個人所得税の徴収基準を決定（軽減）するために利用されます。

給付金を適用できる所得制限の計算

NSL の額はパーセンテージとして決定され、報告税年度の 1 月 1 日に法律で定められた健常者の最低生活額 (1 か月あたり) によって決まります (税法第 169.1 ～ 169.4 条)。）。

アートによると。 2016 年 12 月 21 日付けのウクライナ法「2017 年のウクライナ国家予算について」第 1801-VIII 号（以下、法律第 1801 号という）の 4 に基づき、2017 年の健常者 1 人当たりの月々の生活費2017 年 1 月 1 日以降は 1,600 UAH になります。

NSL は、1 月 1 日時点の 1 人当たりの月当たりの最低生活水準を超えない賃金に 1.4 を乗じ、10 グリブナの単位で四捨五入した金額に適用できます (税法第 169.4.1 条)。 2017 年のこの金額は次のようになります。

1600 * 1.4 = 2240 UAH。

税率と社会税優遇措置の決定

NSL は、すべての納税者を対象として、報告課税年度の 1 月 1 日時点で法律で定められた健常者の最低生活費 (月あたり) の 50% です (税法第 169.1.1 条)。

このレートは基本的なもので、2,240 フリヴニャを超えない給与に適用されます。 2017 年のサイズは次のとおりです。

1600 * 0.5 = 800 UAH。

この基本料率を100％とします。一般に、次の 3 つのカテゴリーの給付金が適用されます (税法第 169.1.1 条から 169.1.4 条)。

基本 (100%) — 800.00 UAH。 (1600 * 0.5);
基本の 150% - 1200.00 UAH。 (800 * 1.5);
基本の 200% — 1600.00 UAH。 (800 * 2)。

NSLを使用できる従業員のカテゴリ

表1

社会税上の優遇措置を受ける権利のある納税者のカテゴリー	NSL サイズ、%	2017 年の金額、UAH
その月の課税所得が 2,240 フリヴニャを超えない納税者 (税法第 169.1.1 条)	100	800
18歳未満の2人以上の子供（子供1人につき）を源泉徴収する納税者。 (第 169.1.2 条 NKU)	100	800
ひとり親、寡婦（寡夫）、保護者、障害のある子供の支援者 - 18 歳未満の子供ごと。チェルノブイリの第一または第二カテゴリーの犠牲者。小児期からの障害者を含む、グループ I または II の障害者。他の。完全なリストについては、NKU の条項 169.1.3 を参照してください。	150	1200
ウクライナ、ソ連の英雄、社会主義労働の英雄。戦闘作戦への参加者、グループIおよびIIの障害者、強制収容所の元捕虜。完全なリストは、NKU の第 169.1.4 項に記載されています。	200	1600

したがって、NSL の 3 番目のカテゴリーの率は、主に 70 歳を超える労働者を含むため、実際にはほとんど使用されません。

最低賃金が NSL を利用する権利を与える所得制限を超過した場合、給付金はどのように適用されますか?

2017 年 1 月 1 日から、最低賃金が月額 3,200 フリヴニャに設定されたという事実に注目してください。（法律第1801号第8条）論理的な疑問が生じます。給与が 3,200 フリガナを下回ることはできず、NSL 適用の制限が 2,240 フリガナである場合、どの従業員がその福利厚生を利用できるのでしょうか?

法律は 1 レート未満で働くことを禁止していないため、この基準は、たとえば 0.5 レートで働く従業員の給与に適用できます。

例を見てみましょう:公務員の月給は 3500 フリヴニャです。 (1 ベット)。従業員は 0.5 のレートで働いています。したがって、彼の収入は次のようになります。

3500 * 0.5 = 1750 UAH。

1750年以来< 2240, работник имеет право на получение НСЛ в размере базовой ставки – 800 грн.

未成年の子供の親である従業員の福利厚生計算の特殊性

18 歳未満の 2 人以上の子供を扶養する納税者は、各子供に対する給付額の 100% の NSL を受け取る権利があります (税法第 169.1.2 条)。

給付金を申請する権利を与える所得制限は、未成年の子供の数に応じて増加します。 以下に例を示します。

従業員の月給は 4,200 フリヴニャです。彼には5歳と10歳の2人の子供がいます。そのような従業員には NSL を受ける資格がありますか? NSLの計算方法は？

1) 計算には、子供 1 人あたりの最大最低賃金を使用します。

2240 * 2 = 4480 UAH。

2) 給与制限と従業員の給与を比較します。

4480 > 4200 - 従業員は NSL を受ける権利を有します。

3) NSL のサイズの計算 (各子供に対する基本料金の 100%):

800 * 2 = 1600 UAH。

4) 個人所得税を考慮して個人所得税の課税標準を決定します。

4200 – 1600 = 2600 UAH。

いくつかの職場: 社会税の恩恵はどのように計算されますか?

NSL は、給与の形で納税者に発生した月々の収入に対して、その発生（支払い）の 1 か所でのみ適用されます（税法第 169.2.1 条）。

納税者は、税社会給付金の適用場所を独自に選択するための申請書（以下、給付金適用申請書といいます）を雇用主に提出します（税法第 169.2.2 条）。

社会税優遇措置は、雇用主が納税者の給付申請書とかかる権利を確認する文書を受け取った日から、賃金という未払所得に適用され始めます。

ATO参加者は「戦闘員」として税制優遇を受ける権利があるのでしょうか？

対テロ作戦に参加し、敵対行為の参加者の地位にある者は、税法上、税額の社会的給付の増額を受ける資格のある支払者の優先カテゴリーとして示されていない（ウクライナ国家財政局からの書簡）。

したがって、税法第 169.1.3 条(є) は軍事参加者にのみ適用されるため、ATO 参加者は戦闘作戦参加者として基本税率の 150% の給付金を受け取る権利を持ちません。他国の領土での作戦。

たとえば、ATO 参加者がウクライナ英雄の称号を受け取った場合、その給与は税法第 169.1.4(a) 条の対象となり、NSL の額は基本税率の 200% となります。

子供の税額控除はどのようにして一方の親に与えられますか?

たとえば、妻は 0.5 レートで働き、2000 フリヴニャの給与を受け取ります。夫はフルタイムで働いており、給与は 4,300 フリヴニャです。家族には18歳未満の子供が2人います。どの親にはどのような社会的利益を受ける権利があるでしょうか?

妻の給与は 2,240 フリガナを超えないため、妻は基本料金 800 フリガナで NSL を受け取る権利があります。夫の給与は 4,480 フリヴニャを超えないため、夫は 1,600 フリヴニャ (子供一人につき 800 フリヴュー) の NSL を受け取る権利があります。 (子供1人あたり2240 UAH)。両親の一方のみが子供のための給付金を受け取る権利を有します（税法第 169.4.1 条）。

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