番号に誤りがあるのですが、どうすればいいですか？請求書に間違いがありました - 何をどのように修正すればよいですか

これで十分な説明だと思いますが、変更は金額に影響しませんでした。 ¶ つまり、要求を待たずにこれらの説明を送信する必要がありますか? 連邦税務局の Web サイトで説明フォームを見つけました。 ¶ 私はイエスと思う。 ¶ ありがとうございます、そうさせていただきます。 ¶ hee))) なんという偶然でしょう))) また、口座番号の代わりに 2 行に入力したことにも気づきました...どうやら、領収書を入力するときに、支払い用の請求書だけを持っていて、それらを入力して忘れていたようですそれらを修正するには...私はすでにアップデートを受ける準備をしています...説明は十分だと思いますか? 彼らのフォームをどこで見つけましたか? ¶ 税金は過小評価されていません。つまり、更新された申告書を提出する必要はありません。しかし、税務当局は取引相手との調整の際に疑問を抱くため、説明を要求する可能性があります。 www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/nds15/#t_4 ここに例が示されています buh.ru/articles/documents/41931/ ¶コードあなたのケースには変更を加える権利が与えられているからです。

売上帳の誤り

ここで、買い手は逆販売の請求書を発行する必要があります。

技術的および算術的エラーが発生した場合は、プライマリアカウントが修正されます。
主要な請求書が発行される前に製品の価格または製品の数量が変更された場合、変更されたデータは作成時に直ちに考慮されます。
契約に基づく配達当事者の価格が主請求書の発行後に決定されるが、価格形成手順が変更されていない場合、変更は主請求書に行われます。

2014 年 7 月 30 日付けのロシア連邦政府令第 735 号の付録 2 の第 2 項によると、調整勘定には、変更が発生した主要文書のポイントのみが反映されなければなりません。

購入帳簿にs-f番号が誤って反映されます。明確化？

注意

販売者による VAT なしの請求書の発行。販売者から受け取った「税抜 (VAT)」とマークされた請求書を購入簿に登録する必要はありません。VAT の対象とならないすべての取引は、販売者によって VAT のセクション 7 に反映されます。 VAT 申告では、売上帳の列 19 に「VAT なし」とマークされた請求書が反映されません。

11 VAT 脱税者はどのような場合に記録簿を付ける義務がありますか?

買い手の主導で、VAT 未払い者が VAT を含む請求書を発行した場合
VAT滞納者が手数料契約、代理店契約、輸送手数料契約に基づいて、また顧客の職務を遂行する際に、他人の利益のために請求書を受け取って発行した場合。

12 仕入台帳に記載できない口座はどれですか? 納税者がそのような間違いを犯した場合、その結果として税務当局が購入者への VAT の控除を拒否する可能性があります。

購入帳の請求書番号が間違っています。修正するにはどうすればよいですか?

2つの裁判所（事件番号A13-14539/2016）は、税務申告書に反映されずに控除の権利を確認する文書の存在はVAT減額の根拠にはならないことを示し、検査院の決定を合法であると認めた。予算に応じて支払われます。
購入台帳を使用すると、どの請求書が差し引かれているかを確認できます。
地方裁判所 (F07-7152/2017 日付 2017 年 9 月 1 日) は、裁判所の決定を取り消し、控除の権利は、法第 172 条第 1 項に規定されていないため、購入簿の正確な記入とは無関係であると説明しました。税法を控除として認める根拠とする。

同時に、正しい請求書が検査院に提出されており、税務当局からの苦情はなく、取引の現実は反駁されていません。

購入帳簿の請求書番号の誤りは控除の拒否の理由にはなりません

明確になりましたか？

NN.RU - ビジネスに関するお知らせ

請求書の誤り: VAT 控除が危険になる場合組織のチェックポイントなどの詳細は、この段落の必須詳細の 1 つです。
大さじ5 169

ロシア連邦の税法については言及されていません。ただし、サブによると。「d」と「l」p.

請求書の記入規則の 1 にあるように、売り手と買い手のチェックポイントは、それぞれ請求書の 2b 行目と 6b 行目に示される必要があります。
ロシア財務省は10年以上前に、検問所が納税者番号に追加されるものであることを示した(2004年4月5日付けの書簡、番号04-03-11/54)。しかし、請求書へのチェックポイントの誤った記載または記載漏れが誤りであるかどうかについては、正式な明確化は見つかっていません。

独占インタビュー: VAT 報告の間違いを修正する方法

これにより、企業コストの削減と会計担当者の時間の節約に一定のメリットがもたらされます。

重要

記事のテーマに関する質問税金と会計について質問するこのテーマに精通している、または経験のある参加者から質問に答えてください。質問する個人起業家、LLC、会計士向けのサービスオンラインで取引相手を確認する中小企業向けのインターネット会計個人起業家、LLC の登録。

1 つの取引相手に複数の納品がある場合は、すべての変更を反映する単一の調整請求書を発行できます。すべての必須の詳細は、ロシア連邦税法第 169 条の第 5.2 項に記載されています。

仕入帳への調整請求書の反映方法変更に応じて、販売者が発行する調整請求書（以下、CFI）の登録を仕入帳または売上帳のどちらでも行えるようになりました。

これは表からもわかります。

売上帳に請求書番号が誤って記載されている

利益申告書を提出し、データを比較したときに、私たち自身が誤りを発見しました。これはソフトウェアエラーであるというプログラム開発者からの証明書があります。このエラーは VAT の支払い額には影響しませんでした。このような状況ではどうするべきだとアドバイスしますか? OS

ドゥミンスカヤ氏: 非課税取引が申告書のセクション 7 に反映されていない場合は、更新された申告書を提出してそのような誤りを修正する必要があります。

カウンターパーティの間違った TIN または KPP が示された場合、エラーを修正する必要がありますか? OS Duminskaya: 間違った TIN が示されている場合は、このエラーを修正することをお勧めします。購買帳または販売帳簿の追加リストに正しい TIN を指定し、修正されたデータを含む更新された申告書を提出する必要があります。結局のところ、申告書に取引相手の TIN ではなく、他の人の TIN が示されている場合、取引は比較されません。

この場合、説明を求めるリクエストが届きます。

購入帳簿の請求書番号が間違っています。

連邦税務局は付加価値税の机上監査中に、人間のマゾヒストを餌とする泥棒とその群れ（150万人）を12年間にわたり「徹底的に調査」した。中央選挙管理委員会は、プーチン大統領、ジリノフスキー氏、グルディニン氏の収入に関するデータを公表したが、公表されていなかったのは、プー氏とジリノフスキー氏の元配偶者と子供たちはどれくらいの財産を持っていたのかということだった。中央選挙管理委員会は、プーチン大統領、ジリノフスキー氏、グルディニン氏の収入に関するデータを公表したが、従業員には選択が必要であり、雇用主にはこの選択を満たす義務がある。それなら… 労働者は労働法による保証に重荷を負っているバブルはもう十分だ、喜べ…

仲介者のみが記入仲介者のみが記入 12 仲介者のみが記入仲介者のみが記入 13 請求書の 11 列の税関申告書番号 9 (可能な場合) 請求書の 11 列目の税関申告書番号(入手可能な場合) 14 請求書の 7 ページのデータ (外貨で記入する場合) 請求書の 7 ページのデータ (外貨で記入する場合) 15 請求書の 9 ページの金額「支払総額」金額請求書の 9 ページより「支払総額」 16 請求書で当四半期に控除できる VAT の金額請求書で当四半期に控除できる VAT の金額 7 では、請求書は何のためにあるのでしょうか。最終的には、VAT 申告書を正しく作成するために必要になります。

同じ目的で、売買記録簿が作成されます。

違いは社会的なものです... フリーランサーは自分の年金を購入しますこれはすべて良いことですが、現時点では制限があります。

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VAT 申告書がすでに提出されている場合に、会計で誤った請求書をキャンセルする方法ただし、これらの基準を適用するときは、次の機能を考慮する必要があります: 売上帳入力のキャンセルこのような修正を行う手順は、1C: 会計で分析します。 8 (rev. 3.0) プログラムの例を使用します。提供されたサービスを会計に反映する方法 1C: Accounting 8 プログラム (改訂 3.0) での Clothes and Shoes LLC の購入者への広告サービスの提供は、トランザクションタイプサービスのドキュメント Sales (行為、請求書) を使用して登録されます。 (行為) (セクション販売、サブセクション - 販売、ハイパーリンク販売 (行為、請求書) 請求書の誤り: VAT フォームの修正手順重大な誤りは依然として修正する必要があります。これを行うには、販売者は、新しい修正済みのコピーを作成する必要があります。請求書（調整請求書）。

2014 年 4 月 25 日

Artの第1項に従います。ロシア連邦税法第 169 条に基づき、請求書は、商品 (作品、サービス) の販売者が提示した VAT 額を控除対象として購入者が受け入れるための基礎となる文書です。

税務当局は、請求書の作成に誤りがあると、納税者に対する予算からの VAT の還付を拒否します。これには、請求書の番号付けに関連するエラーが含まれます。

この記事では、監査時に税務当局の主張を最小限に抑えるために、請求書に番号を付ける際にどのような点に注意すべきか、また、税務当局との紛争において納税者が自分の主張を正当化するためにどのような異議を申し立てる必要があるかを見ていきます。

請求書に記入するための規則は、第 2 条に規定されています。ロシア連邦税法第 169 条およびセクション。 II 2011 年 12 月 26 日のロシア連邦政府の政令 N 1137 の付録 1「付加価値税の計算に使用される書類の記入 (維持) の形式と規則について」 (以下、政令 N 1137 といいます)。

この記事で示されている多くの裁判所の判決は、決議第 1137 号の発効前の期間に言及していることを留保しておきます。しかし、これらの裁判所の判決からの抜粋は、新しい規則にも関連すると考えています。請求書の発行。

請求書にシリアル番号がない場合は... 段落によると。 1条5条。ロシア連邦税法第 169 条では、請求書の必須詳細はシリアル番号です。それが存在しない場合、税務当局は第 2 条を引用して、組織が VAT を控除する権利を拒否する可能性があります。ロシア連邦税法第 169 条。同時に、第 2 条の規定により、ロシア連邦税法第169条、税務当局が商品（仕事、サービス）の売り手、買い手、財産権、商品（仕事、サービス）の名前、財産を特定することを妨げない請求書および調整請求書の誤りまた、購入者に提示された税率と税額は、VAT の控除を拒否する理由にはなりません。

請求書にシリアル番号がないことを理由に税務当局が VAT の還付を拒否する紛争では、裁判所の判決の大部分が納税者に有利に下されます。例えば、2011 年 8 月 10 日付けのモスクワ地域連邦独占禁止庁決議 N A41-41420/09 の中で、裁判所は次のように指摘しました。納税者が完全な書類一式を提出したため、請求書に記入する際に生じた不備（シリアル番号がないこと）は、重大な違反とは関係がなく、控除を拒否する理由にはなりません。

同様の結論は、2011 年 4 月 5 日付けの FAS CO 決議 N A35-7442/2008、2006 年 6 月 15 日付けの FAS ZSO N F04-3482/2006(23428-A27-25) にも含まれています。

ただし、請求書番号の欠如は控除の適用の拒否を意味するという、反対の裁判所の判決もあります。したがって、FAS 極東軍管区は、2005 年 12 月 7 日付の決議番号 F03-A73/05-2/4169 で規制当局の側に立った。しかしこの場合、請求書には売り手、買い手の住所、荷受人の名前も記載されていませんでした。しかし、FAS NWOは、控除の適用を拒否する決定をする際に、裁判所が請求書の信頼性が低いことを裏付ける他の事実を立証したことを考慮した（2012年6月13日付決議N A66-2224/2011）。

税務当局が請求書の番号付けの時系列に誤りを発見した場合... 税法では、請求書の番号付けに関する規則は定められていません。

ロシア連邦税法にも決議第 1137 号にも、請求書の番号順に違反した場合の VAT 控除の禁止は含まれていません。

受領および発行された請求書のログを維持するための規則 (決議 N 1137 の付録 3 のセクション II の第 3 項) には、発行日までのログのパート 1 に時系列で請求書を 1 回登録するという要件が含まれています。

ただし、地方税務当局は、監査中に請求書の番号順に不備が見つかった場合、VAT の控除を拒否することがよくあります。

決議第 1137 号に定められた背番号の目的は、原則として明らかです。これは、一次文書を遡って発行することを好む人々との戦いです。請求書番号を整理しておくと、検査官が確認しやすくなります。

検査官の論理: 番号 100 の請求書がある場合、組織は 100 回の納品を行ったことを意味します。そして、企業が検査に提出した商品の納品に関する書類がたったの70枚でも、検査官は収益の一部が隠蔽されていると考える。

同組織は、同社が収益を過小評価していないことを確認する文書を連邦税務局に提出することで、自らの主張を証明する必要がある。

ちなみに、2013 年 1 月 15 日付けの連邦独占禁止局 NWO 決議 N A21-3191/2012 では、裁判所は最初の請求書の番号付けが N 5 で始まったときの状況を考慮し、納税者の側に立ったとしています。、この状況は、請求書 N N 1 ～ 4 が同じ年に出品され、商品が出荷されたのはこの期間であることを示しているわけではありません。

一部の税務専門家によると、同じ期間に同じ番号の複数の請求書が存在することはあり得ません。その結果、第 2 条に従ってサプライヤー企業に罰金を課そうとする可能性があります。 10,000 ルーブルまたは 30,000 ルーブルの場合、ロシア連邦税法の 120 が適用されます。 (違反が繰り返される場合)。買い手も同様の理由で、無効な請求書に不当な控除を適用したとして告発される可能性があります。

この法律では、時系列順ではない請求書および調整請求書にシリアル番号を割り当てることに対する責任は規定されていません。また、購入者は、受け取った請求書に供給者が番号を付け、年表に誤りがあることが判明したとしても、何の問題も起こさないはずです（たとえば、2009 年 2 月 20 日付けのモスクワ連邦独占禁止庁決議 N KA） -A40/614-09、裁判所は、これは VAT を返金する際の購入者の行為の合法性に影響を与えないと示しました。

控除の拒否は、請求書の誤りにより税務当局が売り手、買い手、商品名（仕事、サービス）、財産権、商品代金（仕事、サービス）、財産権、税率を特定できない場合にのみ合法となります。および税額（ロシア連邦税法第 169 条第 2 項第 2 項、2012 年 5 月 22 日付けロシア財務省書簡 N 03-07-09/59、2012 年 5 月 14 日付け） N 03-07-09/50、日付 05/15/2012 N N 03-07 -09/52、03-07-09/53)。間違った番号付けは、そのような違反には適用されません。

司法実務では、請求書の番号付けの時系列順の違反を理由に控除を拒否することはできないと示しています (2013 年 1 月 29 日付北コーカサス地域連邦独占禁止局決議 N A01-2107/2011、2009 年 5 月 8 日付け) N A53-10331/2008-C5-14、2009 年 3 月 16 日付けの FAS SZO N A05-8288/2008、2009 年 4 月 29 日付けの FAS UO N F09-2437/09-S2、2008 年 10 月 21 日付けの FAS VSO N A19 -15303/05-20-F02-5114/08、FAS MO 日付 02/13/2012 N A40-44834/11-90-194、日付 06/25/2009 N KA-A40/5704-09 など) 。

前払い請求書の番号付けについてはどうすればよいですか? ロシア連邦税法にも決議第 1137 号にも、前払い請求書のような概念は含まれていません。会計環境では、買い手からの前払いの受領に関連してのみ記入される定期的な請求書について話すのが通例です。

販売者が前払いを受け取った場合、VAT 課税標準は前払いの受領日 (ロシア連邦税法第 167 条第 1 項) と商品の出荷日の 2 回決定する必要があります。 (ロシア連邦税法第 167 条第 14 項)。売主は請求書を 2 回作成します。

組織によっては、事前請求書に独自の (別個の) 番号が付けられるようにソフトウェアを設定している場合があります。

事前請求書と出荷用の通常の請求書が別の書類であると仮定すると、事前請求書の承認済みフォームも、その記入規則も、文書に登録する規則も存在しないことがわかります（調整請求書には反対します）。

したがって、前払い請求書を含むあらゆる請求書の番号付け順序に対する統一的なアプローチについて議論するのは論理的です。

2012 年 10 月 16 日付けのロシア財務省の書簡 N 03-07-11/427 では、前払いの請求書の個別の番号付けは規制文書で規定されていないと記載されています。そして、2012 年 8 月 10 日付のレター No. 03-07-11/284 では、金融業者は、前払いの請求書には一般的な時系列順に番号を付ける必要があると指摘しました。

前払い請求書を通常 (配送) 請求書および調整請求書から分離する必要がある場合は、(オプションとして) 文字指定 (「A」など) を入力することができます。数字のデジタル部分は単一の年表の枠組み内で決定され、アルファベット部分は前払い請求書を発行するときの操作の特殊性のみを示します。たとえば、出荷された商品の請求書番号は 56 で、その後に番号 57/A の事前請求書が続きます。

財務省と連邦税務局の専門家は、繰り返し述べているように、請求書に追加の詳細（情報）を記載することに反対していません。<1>.

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また、仲裁人らは別の判決で、請求書に不正確に記入するという形での誤りも、収入と支出および課税対象品目の会計規則に対する重大な違反の定義には該当しないと指摘している。たとえば、2004 年 10 月 11 日付けの連邦独占禁止局 NWO 決議 N A56-6325/04 には、第 2 条が次のように記載されています。ロシア連邦税法第 120 条では、収入および（または）支出および（または）課税対象品目に関する会計規則の重大な違反に対する罰金を規定しています。これは、特に請求書の欠如を意味しますが、誤りではありません。彼らの番号付けでは。

数値に区切り線を使用することはできますか? 「インプット」VAT の控除適用の基礎となるために請求書に記載しなければならない必須の詳細は、第 2 条に規定されています。ロシア連邦税法第 169 条。前述したように、ロシア連邦税法にも決議第 1137 号にも、請求書の番号付けに関する規則は詳細に記載されていません。段落で示されている唯一のこと。決議番号 1137 の付録 1 の「a」条項 1 は、請求書のシリアル番号がデジタルインデックスの分割線を通じて補足される 2 つのケースです。

— 商品（仕事、サービス、財産権）が組織の別の部門を通じて販売される場合。

- 商品（仕事、サービス、財産権）の販売がパートナーシップの参加者または VAT 支払者として機能する受託者によって行われる場合。

したがって、金融業者は、他の状況では請求書に端数を割り当てることは不可能であると結論付けました（2012 年 5 月 22 日付ロシア財務省書簡 N 03-07-09/59、2012 年 5 月 15 日付 N N 03-07- 09/53、03-07-09/52、日付 05/14/2012 N 03-07-09/50)。

一方、同じ書簡の中で財務省は、この規則に違反しても納税者から VAT を控除する権利を奪われるべきではないと指摘しています。

請求書番号の区切り線 (記号) の使用は、控除を拒否する根拠にはなりません。

正式には、請求書記入規則では、他の状況で区切り記号を使用して請求書に番号を付けることを禁止していません。私たちの意見では、組織は請求書に番号を付ける手順を独自に開発し、それを税務上の目的で会計方針に統合する権利を有します。

別々の部門を通じて商品、作品、サービスを販売する場合の請求書の番号付けについて少しお話しましょう。

請求書には、組織全体として昇順に番号が付けられます。

別個の部門の概念がアートで与えられていることに注意する必要があります。ロシア連邦税法第 11 条。別の部門が請求書を作成する場合、分割線を通した請求書のシリアル番号は、税務上の会計方針に関する命令で組織が確立した別の部門のデジタルインデックスによって補完されます（付録第 1 項「a」項）。 1 から決議番号 1137、2012 年 3 月 27 日付ロシア財務省書簡 N 03-07-09/30)。

数字にハイフンや文字を使用できますか? 税法にも決議第 1137 号にも、請求書番号にハイフンや文字の指定を使用することを直接禁止する内容は含まれていません。

請求書に追加の詳細（情報）を記載することは、売り手が買い手に提示した VAT 金額の控除を拒否する根拠にはなりません。金融家も税務専門家もこれについて書いています。たとえば、2012 年 5 月 2 日付けのロシア財務省の書簡 N 03-07-11/130 では、納税者からの特定の質問に答える際に、当局者が次のように指摘しています。 (大文字は小文字に置き換えられ、その逆も同様です。余分な記号 (ダッシュ、カンマ) が追加されます。など)。ただし、そのような請求書は、税務当局が税務調査中に上記の指標を特定することを妨げるものではありません。税額の控除を拒否する根拠にはなりません。

同様の結論は、2012 年 2 月 9 日付けのロシア財務省の書簡 N 03-07-15/17 に含まれています (当該書簡は、2012 年 2 月 9 日付けのロシア連邦税務局の書簡によって下級税務当局の注意を引き付けられました) 03/12/2012 N ED-4-3/4061@)、ロシア連邦税務局、2012 年 1 月 26 日付け N ED-4-3/1193。

どの期間からナンバリングを再開する必要がありますか? 税法および決議 N 1137 は、発行された請求書の新しい番号付けをどの日付から開始するかを選択する納税者の自由を決して制限するものではありません (2004 年 6 月 15 日付連邦独占禁止局 NWZ 決議 N A56-45387/03)。

シリアル番号は同じだが発行日が異なる請求書は、第 2 条の要件に準拠しているものとして認識されます。ロシア連邦税法第 169 号 (2008 年 5 月 13 日付連邦独占禁止局 UO 決議 N F09-3337/08-S2、2008 年 1 月 9 日付 FAS VSO N A19-12415/07-51-F02-9578) /07)。

実際、一般に受け入れられている方法は、暦年の初めから昇順に文書に番号を付けることです。ただし、このルールは必須ではなく、組織は四半期、毎月、または毎日でも請求書の番号を付け直す権利を有します。番号付け順序の主なタスクは、同じ日付の同じシリアル番号を持つ文書が出現しないようにすることです。

この組織は、請求書の番号付けを新たに開始する期間を独自に設定するなど、税務上の会計方針で請求書の番号付けの原則を独自に確立する権利を持っているようです。

そこで、監査中の税務当局の主張を最小限に抑えるために納税者が注意すべき、また予算からの VAT 還付を拒否する理由となり得る、請求書に番号を付ける際の主要なポイントを検討しました。

税務当局からかなり多くの請求があるかもしれないという事実にもかかわらず、この組織には法廷で自分たちの主張をうまく証明するあらゆるチャンスがあります。

ただ留意する必要があるのは、納税者が第 1 項に言及していることです。 2ページ2アート。ロシア連邦税法第 169 条は、控除を主張する請求書が商取引の事実を確認しない場合には役に立たず（税務当局は法廷でこれを証明できる）、その場合、仲裁人は有利な決定を下すことになります。税務当局（2011 年 9 月 27 日の FAS VSO 決議 N A19-2816/2011、FAS ZSO 2011 年 9 月 26 日付け N A75-4887/2010、2011 年 9 月 21 日付け N A45-19409/2010）。

Artの第1項に従います。ロシア連邦税法第 169 条に基づき、請求書は、商品 (作品、サービス) の販売者が提示した VAT 額を控除対象として購入者が受け入れるための基礎として機能する文書です。税務当局は、請求書の作成に誤りがあれば利用します。納税者に対する予算からの VAT 額の払い戻しを拒否するための請求書。請求書の番号付けに関する誤りについても触れており、調査時に税務当局からの指摘を最小限に抑えるために、請求書に番号を付ける際にどのような点に注意すべきか、また納税者がどのような異議を申し立てる必要があるのかについて見ていきます。税務当局との紛争において自らの正しさを正当化する。
請求書に記入するための規則は、第 2 条に規定されています。ロシア連邦税法第 169 条およびセクション。 2011 年 12 月 26 日のロシア連邦政府決議 N 1137 の付録 1 の II「付加価値税の計算に使用される書類の記入 (維持) の様式と規則について」 (以下、決議 N 1137 といいます)条文に示されている裁判所の判決の多くは、決議第 1137 号の発効前の期間に言及していると規定しておきます。ただし、これらの裁判所の判決の抜粋は、発行に関する新しい規則にも関連すると考えられます。請求書にシリアル番号がない場合... 段落によると。 1条5条。ロシア連邦税法第 169 条では、請求書の必須詳細はシリアル番号です。それが存在しない場合、税務当局は第 2 条を引用して、組織が VAT を控除する権利を拒否する可能性があります。ロシア連邦税法第 169 条。同時に、第 2 条の規定により、ロシア連邦税法第169条、税務当局が商品（仕事、サービス）の売り手、買い手、財産権、商品（仕事、サービス）の名前、財産を特定することを妨げない請求書および調整請求書の誤りまた、購入者に提示された税率と税額は、VAT の控除を拒否する理由にはなりません。請求書にシリアル番号がないことを理由に税務当局が VAT の還付を拒否する紛争では、膨大な額の VAT が課せられます。裁判所の判決の大部分は納税者に有利に下されます。例えば、2011 年 8 月 10 日付けのモスクワ地域連邦独占禁止庁決議 N A41-41420/09 の中で、裁判所は次のように指摘しました。納税者が完全な書類一式を提出したため、請求書に記入する際に生じた不備（同様の結論は、2011 年 4 月 5 日付けの FAS 中央地区決議、N A35-7442/2008、2011 年 6 日付の FAS ZSO にも含まれています。 /15/2006 N F04-3482/2006 (23428-A27-25) ただし、請求書番号の欠如は控除の適用の拒否を意味するという、反対の裁判所の判決もあります。したがって、FAS 極東軍管区は、2005 年 12 月 7 日付の決議番号 F03-A73/05-2/4169 で規制当局の側に立った。しかしこの場合、請求書には売り手、買い手の住所、荷受人の名前も記載されていませんでした。しかし、FAS NWO は、控除の適用を拒否することを決定する際に、裁判所が請求書の信頼性が低いことを裏付ける他の事実を立証したことを考慮に入れました（2012 年 6 月 13 日付決議 N A66-2224/2011）。請求書の番号付けの時系列順 -請求書... 税法では、請求書の番号付けに関する規則を定めていません。ロシア連邦の税法にも決議 N 1137 にも、請求書の番号付け順序に違反した場合の VAT 控除の禁止は含まれておらず、受領および発行された請求書の記録を維持するための規則 (付録 3 のセクション II の第 3 項)決議 N 1137) には、発行日に従って会計仕訳帳の第 1 部に請求書を時系列で統一登録するという要件が含まれていますが、地方税務当局は、監査中に何らかの不備が見つかった場合、VAT の控除を拒否することがよくあります。決議第 1137 号に固有の統一された番号付けの目的は、原則として理解できます。これは、一次文書を遡って発行することを好む人々との戦いです。請求書番号に順序を入力することで、検査官が確認しやすくなるはずです。検査官の論理: 番号 100 の請求書がある場合、組織は 100 件の納品を行ったことを意味します。また、企業が商品の納入に関するたった70点の書類を検査に提出した場合、検査官は収益の一部が隠蔽されていると判断し、そのことを確認する書類を連邦税務局に提出して証明する必要がある。ちなみに、2013 年 1 月 15 日付けのノースウェスタン準州連邦独占禁止庁決議 N A21-3191/2012 では、裁判所は、最初の請求書の番号付けが次で始まったときの状況を考慮しました。 N 5. 裁判所は納税者の側に立って、次のことを示しました: この状況は、請求書 N N 1 ～ 4 が同じ年に発行され、商品が出荷されたのがこの期間であることを示しているわけではありません。 1 つの期間に同じ番号の複数の請求書を作成することはできません。その結果、第 2 条に従ってサプライヤー企業に罰金を課そうとする可能性があります。 10,000 ルーブルまたは 30,000 ルーブルの場合、ロシア連邦税法の 120 が適用されます。 (違反が繰り返される場合)。買い手も同様の理由で、無効な請求書に不当に控除を適用したとして告発される可能性があるが、この法律では、時系列順でない請求書や調整請求書にシリアル番号を割り当てることに対する責任は規定されていない。また、購入者は、受け取った請求書に供給者が番号を付け、年表に誤りがあることが判明したとしても、何の問題も起こさないはずです（たとえば、2009 年 2 月 20 日付けのモスクワ連邦独占禁止庁決議 N KA） -A40/614-09、裁判所は、これは VAT を還付する際の買い手の行為の合法性に影響を及ぼさないと示しました).控除の拒否は、請求書の誤りにより税務当局が売り手、買い手、商品の名前（仕事、サービス）、財産権、商品の原価（仕事、サービス）、財産権、税率および税額（パラグラフ2）。 2ページ2アート。 169 ロシア連邦税法、2012 年 5 月 22 日付けロシア財務省書簡 N 03-07-09/59、2012 年 5 月 14 日付け N 03-07-09/50、2012 年 5 月 15 日付け N N 03-07 -09/52、03-07-09/53)。司法実務では、請求書の番号付けの時系列順の違反を理由に控除を拒否することはできないと示しています (2013 年 1 月 29 日付北コーカサス地域連邦独占禁止庁決議 N A01-) 2107/2011、2009 年 5 月 8 日付け N А53-10331/2008-С5-14、FAS SZO 2009 年 3 月 16 日 N А05-8288/2008、FAS УО 2009 年 4 月 29 日 N Ф9-2437/09- С2、FAS ВСО、2008 年 10 月 21 日発行 N А19-15303/05 -20-Ф02-5114/08、FAS MO 日付 2012 年 2 月 13 日 N A40-44834/11-90-194、日付 06/25/2009 N KA-A40/5704-09 など）前払い請求書の番号付けはどのようにすればよいですか？ロシア連邦税法にも決議第 1137 号にも、前払い請求書のような概念は含まれていません。会計環境では、通常の請求書について話すのが通例であり、買い手からの前払いの受領に関連してのみ記入されます。売り手が前払いを受け取った場合、VAT 課税標準は 2 回決定される必要があります。前払いの受領日（ロシア連邦税法第167条第1項）および商品の出荷日（ロシア連邦税法第167条第14項）。販売者はまた、請求書を 2 回作成します。一部の組織では、事前請求書に独自の (別個の) 番号が付けられるようにソフトウェアが設定されています。事前請求書と通常の配送請求書が別の書類であると仮定すると、どちらも承認されていないことがわかります。前払請求書の形式、記入規則、文書への登録規則（調整請求書とは異なります）は規範的に固定されていないため、番号付けの順序について統一的なアプローチについて話すのは論理的です。 2012 年 10 月 16 日付けのロシア財務省の書簡 N 03-07-11/427 では、前払いの請求書の個別の番号付けは規制文書で規定されていないと記載されています。また、2012 年 8 月 10 日付けの書簡 N 03-07-11/284 では、金融業者は、前払い請求書には通常の時系列順に番号を付ける必要があると指摘しています。前払い請求書を通常の (配送) 請求書や調整請求書から区別する必要がある場合は、 (オプションとして) 文字の指定 (「A」など) を入力することを提案します。数字のデジタル部分は単一の年表の枠組み内で決定され、アルファベット部分は前払い請求書を発行するときの操作の特殊性のみを示します。たとえば、出荷された商品の請求書番号は 56 で、その後に番号 57/A の事前請求書が続きます。財務省と連邦税務局の専門家は、繰り返し述べているように、請求書に追加の詳細（情報）を記載することに反対していません。<1>.———————————<1>たとえば、2012 年 10 月 30 日付けのロシア財務省の書簡 N 03-07-09/146、2012 年 8 月 15 日付け N 03-07-09/118、2012 年 7 月 19 日付け N N 03-07 を参照してください。 -11/140、03-07 -11/141、ロシア連邦税務局、2012 年 8 月 23 日付 N AS-4-3/13968@ など。
また、仲裁人らは別の判決で、請求書に不正確に記入するという形での誤りも、収入と支出および課税対象品目の会計規則に対する重大な違反の定義には該当しないと指摘している。たとえば、2004 年 10 月 11 日付けの連邦独占禁止局 NWO 決議 N A56-6325/04 には、第 2 条が次のように記載されています。ロシア連邦税法第 120 条では、収入および（または）支出および（または）課税対象品目に関する会計規則の重大な違反に対する罰金を規定しています。これは、特に請求書の欠如を意味しますが、誤りではありません。行に番号を付ける際に区切り線を使用することはできますか? 「インプット」VAT の控除適用の基礎となるために請求書に記載しなければならない必須の詳細は、第 2 条に規定されています。ロシア連邦税法第 169 条。前述したように、ロシア連邦税法にも決議第 1137 号にも、請求書の番号付けに関する規則は詳細に記載されていません。段落で示されている唯一のこと。決議 N 1137 の付録 1 の「a」条項 1 は、請求書のシリアル番号がデジタルインデックスの分割線によって補足される 2 つのケースです。 - 商品 (仕事、サービス、財産権) が、個別の部門を通じて販売される場合- 商品（仕事、サービス、所有権）の販売が、パートナーシップの参加者または VAT 支払者として機能する受託者によって実行される場合したがって、金融業者は、請求書に端数を割り当てることは不可能であると結論付けました。その他の状況 (2012 年 5 月 22 日付けロシア財務省の書簡 N 03-07 -09/59、2012 年 5 月 15 日付け N N 03-07-09/53、03-07-09/52、05 日付) /14/2012 N 03-07-09/50). 一方、財務省は同じ書簡の中で、この規則に違反しても納税者から VAT を控除する権利を奪うものではないことを示しています。正式には、請求書記入規則では、他の状況で区切り記号を使用して番号を付けることを禁止していません。私たちの意見では、組織は請求書に番号を付ける手順を独自に開発し、それを税務上の目的で会計方針に統合する権利があります。商品、作品、サービスを別々の部門で販売する場合の請求書の番号付けについて少しお話しましょう。請求書には、組織全体として昇順に番号が付けられますが、別個の部門の概念は第 2 章に示されていることに注意してください。ロシア連邦税法第 11 条。別の部門が請求書を作成する場合、分割線を通る請求書のシリアル番号は、税務上の会計方針に関する命令で組織によって確立された別の部門のデジタルインデックスで補足されます（条項）「a」決議 N 1137、2012 年 3 月 27 日付ロシア財務省書簡の付録 1 の 1 項 N 03-07-09/30). 数字にハイフンまたは文字指定を使用することは可能ですか? ? 税法にも決議第 1137 号にも、請求書番号にハイフンや文字を使用することを直接禁止する内容は含まれておらず、請求書に追加の詳細 (情報) を記載することは、消費者庁が買い手に提示した VAT 額の控除を拒否する根拠にはなりません。売り手。金融家も税務専門家もこれについて書いています。たとえば、2012 年 5 月 2 日付けのロシア財務省の書簡 N 03-07-11/130 では、納税者からの特定の質問に答える際に、当局者が次のように指摘しています。 (大文字は小文字に置き換えられ、その逆も同様です。余分な記号 (ダッシュ、カンマ) が追加されます。など)。ただし、そのような請求書は、税務当局が税務調査中に上記の指標を特定することを妨げるものではありません。同様の結論は、2012 年 2 月 9 日 N 03-07-15/17 日付のロシア財務省の書簡にも含まれています (当該書簡は注意を喚起されました) 2012 年 3 月 12 日付けのロシア連邦税務局の書簡 N ED-4-3/4061@)、2012 年 1 月 26 日付けのロシア連邦税務局 N ED-4-3 /1193 による下級税務当局の文書。どの期間からナンバリングを再開する必要がありますか? 税法および決議 N 1137 は、発行された請求書の新しい番号付けをどの日付から開始するかを選択する納税者の自由を決して制限するものではありません (2004 年 6 月 15 日付けの北西地区連邦独占禁止庁決議 N A56-) 45387/03)同じシリアル番号を持つが、発行日が異なる請求書は、第 45387 条の要件に準拠しているものとして認識されます。ロシア連邦税法第 169 号 (2008 年 5 月 13 日付連邦独占禁止局 UO 決議 N F09-3337/08-S2、2008 年 1 月 9 日付 FAS VSO N A19-12415/07-51-F02-9578) /07). 実際の例では、文書に暦年の初めから昇順で番号を付ける方法が一般的に受け入れられています。ただし、このルールは必須ではなく、組織は四半期、毎月、または毎日でも請求書の番号を付け直す権利を有します。番号付け順序の主なタスクは、同じ日付の同じシリアル番号を持つ文書が出現するのを防ぐことです。組織には、税務上の目的で、請求書の番号付けの原則を会計方針に独自に統合する権利があるようです。請求書に番号を付ける期間を独自に設定することも含まれます。請求書は新たに開始されます。このように、私たちは、請求書に番号を付ける際に、監査中の税務職員の主張を最小限に抑えるために納税者が注意を払う必要がある主なポイントを検討しました。予算からの VAT 払い戻しを拒否する理由になります。税務当局からかなり多くの請求があるかもしれないという事実にもかかわらず、この組織には法廷で自らの主張をうまく証明するあらゆるチャンスがあります。 2ページ2アート。ロシア連邦税法第 169 条は、控除を主張する請求書が商取引の事実を確認しない場合には役に立たず（税務当局は法廷でこれを証明できる）、その場合、仲裁人は有利な決定を下すことになります。税務当局（2011 年 9 月 27 日の FAS VSO 決議 N A19-2816/2011、FAS ZSO 2011 年 9 月 26 日付け N A75-4887/2010、2011 年 9 月 21 日付け N A45-19409/2010）。

パンフィロフ D.S. 請求書番号付けのエラー // VAT について知っておくべきことすべて: 問題と解決策。 2013. N 7. P. 62 - 69.

管理手順が明確に定められているにも関わらず、 間違いは珍しいことではありません。税控除を受けることを妨げないものもありますが、真剣に受け止める必要があるものもあります。

どの不正確さが深刻で、どの不正確さが完全に許容できるのかを考えてみましょう。

請求書の購入者名と価格に誤りがある。商品やサービスの原価の誤表示、付加価値税額や商品名の誤り（計算ミスは言うに及ばず）は、税務当局が控除を拒否する根拠となります（2014年9月18日付け第03-07-09号） 46708、2015 年 8 月 14 日付け、No. 03 -03-06/1/47252)。
通貨が間違っています。 7 行目の「通貨: 名前、コード」に誤った情報が含まれている場合、商品 (仕事、サービス) のコストと付加価値税の金額を特定することが困難になり、そのような請求書は修正する必要があります (2012 年 3 月 11 日付けのレター No. 03-07-08/ 68)。
ファクスを利用する。請求書を作成するときは、ファクシミリのことを忘れる必要があります。そのような書類は VAT 控除の基礎ではないからです (2010 年 6 月 1 日付け、番号 03-07-09/33)。

請求書帳簿に多少の誤りがあっても、VAT 還付に支障をきたしたり、税務調査官との冷静なコミュニケーションが妨げられるようなことがあってはなりません。

訂正 - それは何ですか? それは許可されていますか?

VAT申告書の請求書番号のエラーを修正し、変更するにはどうすればよいですか? このような請求書には、「最初の」請求書の番号と日付、その数値指標および新しいデータが含まれます（2011 年 12 月 26 日の請求書番号 1137 の記入に関する規則の第 7 条）。この目的のために、追加の行 1a「修正」が提供されており、修正の番号と日付を示す必要があります。これらに基づいて差額（プラスまたはマイナスの値）が決定され、売り手と買い手の売上帳または仕入帳に記入されます。

請求書のすべてのエラーが新しい修正コピーの準備を必要とするわけではありません。その誤りが VAT 還付を拒否する根拠にならない場合 (税務当局が購入者 (販売者) を特定し、商品名 (作品、サービス)、コスト、税率、または税額を決定することを妨げない場合)、訂正された請求書を作成する必要はありません（2011 年 12 月 26 日付ロシア連邦政府決議第 1137 号）。

調整請求書の誤りは、原本を確認する理由にすぎません。両方の文書のエラーは、元の請求書と修正請求書の 2 つの修正請求書を使用して修正する必要があります。

エラーを削除するにはどうすればよいですか?

調整を始めるには、間違いを特定する必要があります。。レポートの修正が異なれば、必要なアクションの順序も異なります。典型的な例をいくつか示します。

手続きにはどのような書類が添付されますか?

カバーレターの書き方は？

通常、請求書の修正には、変更の必要性を説明する手紙が添付されます。 第 2 四半期には、以下の請求書の出荷 *** に関する契約番号 *** に基づいて、不当な価格の値上げがありました。修正請求書をお送りしております...«.

紙に書かれた番号と受領・発行請求書の仕訳帳に記録されている番号が一致しないとエラーになるのでしょうか？取引相手は VAT 控除を拒否できますか?
検討した結果、次の結論に達しました。

代理人が発行した請求書番号と、代理人が受領および発行した請求書の仕訳帳に記載した番号との不一致は、買い手の税額控除を拒否する理由にはなりません。ただし、そのような間違いは、税務当局が購入者および請求書を発行した代理人に、必要な説明、請求書および取引を確認する主要書類を要求するという事実につながります。

結論の根拠:

請求書は、第 5 条第 5 項、第 5.1 項および第 6 項の要件が満たされている場合に、売主が控除対象として買主に提示した税額を受け入れるための基礎となります。ロシア連邦税法第 169 条 (調整請求書の場合 - ロシア連邦税法第 169 条の第 5.2 条および第 6 条)。請求書が記載された要件を満たしていない場合、その請求書に対する購入者への控除は行われません（ロシア連邦税法第 169 条第 2 項）。

Artのパラグラフ5によると、ロシア連邦税法第169条では、商品（仕事、サービス）の販売、財産権の譲渡のために発行される請求書には、請求書のシリアル番号を記載する必要があります。

VAT に使用される請求書の形式とその記入規則は、2011 年 12 月 26 日付けのロシア連邦政府の政令 N 1137 (以下、政令 N 1137 といいます) によって定められています。

代理人を含む請求書の記入に関する規則は、決議第 1137 号の付録 No. 1 のセクション II に記載されています (以下、規則といいます)。段落に従って。規則の「a」条項 1 の「請求書番号と日付」の行には、代理店が受け入れた番号付けに従ったシリアル番号が示されています。

顧客に発行された請求書は、代理店によって受領および発行された請求書のログブック（以下、ログブックといいます）のパート 1 に登録されます（請求書ログブックの維持に関する規則の第 7 条「a」項）。

この状況では、会計仕訳帳に記録される請求書番号が、発行された請求書番号と異なります。

当社の意見では、代理店が発行した請求書番号と、代理店が受領および発行した請求書の記録に記載した番号との不一致は、購入者が税額控除を受けることを妨げるものではありません（税法第 169 条第 2 項第 2 項）。ロシア連邦法典、ロシア財務省からの書簡、2013年10月11日付け N 03-07-09/42466、2012年5月22日付け N 03-07-09/59、2012年5月14日付けN 03-07-09/50、事件N A40-44834/11-90-194、2013年5月30日付けN F05-5293/13における2012年2月13日付けのモスクワ地区連邦独占禁止局の決議。ケース N A40-38596/2012 の場合、FAS 中央地区、ケース N A14-7612/2011 の場合は 2013 年 4 月 8 日付け）。

さらに、ロシア連邦税法の規定は、請求書と会計仕訳帳に記入する取引相手の正確性を購入者が監視する義務を規定していません。

例えば、2008 年 12 月 23 日付けのモスクワ地区連邦独占禁止局の決議 N KA-A40/10436-08 では、裁判所は、サプライヤーが文書フローを実施する際の過失が原因で、取引の際に不一致が生じたという結論に達しました。請求書の記入は、買い手の不法使用税控除を示すものではありません。

ただし、購入者に正式に発行される請求書には、会計仕訳帳に記載されている番号と一致しない番号が記載されているため、次の点に注意する必要があります。 2015 年 1 月 1 日より、VAT フォーム (以下、申告書といいます) は電子的に提出されます。

第 5.1 条に従います。ロシア連邦税法第 174 条に基づき、購買帳簿および売上帳簿に指定されている情報を申告書に含める必要があり、申告書の一部として出席する代理人は、会計仕訳帳に指定されている情報を提供します。 VAT 支払者ではない代理人は、会計記録を電子形式で税務当局に提出します (ロシア連邦税法第 174 条第 5.2 項、2015 年 1 月 28 日付ロシア財務省書簡 N 03-07-) 14/2821、2015 年 4 月 8 日付け N GD-4 -3/5880)。

他の申告と同様、VAT 申告は必須の机上検証の対象となります (ロシア連邦税法第 88 条第 1 項)。

特別なものを使用した机上監査では、買主と売主（代理人）が申告書とログブックで指定したデータが結合されます。

この場合、代理店が買主に発行した請求書番号とは異なる請求書番号を会計仕訳帳に登録した結果、買主が購買簿に指定したデータと、会計仕訳帳でエージェントによって指定されたデータ。

その結果、買主は、納税者が提供した情報と税務当局が保有し、税務当局が受け取った書類に含まれる情報との間の相違の特定に関連して、税務当局から必要な説明を求める要求を受けることになります。税管理中（ロシア連邦税法第 88 条第 3 項第 1 項）、および VAT 申告書に反映される取引に関連する請求書、主要文書およびその他の書類の提出時（税法第 88 条第 8.1 項）ロシア連邦法典、2015 年 4 月 27 日付けロシア財務省の書簡 N 03-07-11 /24223、2015 年 4 月 24 日付け N 03-07-11/23546）。

買い手が購入簿に記載し、それに応じて宣言書に受け取った文書に記載されている請求書番号を記載することを考慮すると、対応する要求が請求書を発行した人（この場合は代理人）に送信されると思われます。）。

したがって、税額控除を受けるためには、購入者は税額控除の合法性を確認する説明と書類を税務当局に提出する必要があります。さらに、これらの説明は購入者と代理店の両方から要求される可能性が高くなります。

ご参考までに：

現在、税務当局は説明を受けるために、納税者に説明要求を送信しています。この形式は、2015 年 5 月 8 日付けのロシア連邦税務局命令によって承認されました N ММВ-7-2/189@ (以下、ロシア連邦税務局命令 N ММВ-7-2/189@) と呼ばれます。 2015年以降、税務当局により付加価値税申告書に誤りや矛盾が発見された場合、説明を求めるメッセージに加えて、矛盾が特定された付加価値税申告書の該当セクションに反映された取引に関する情報が添付されます。このような情報の推奨形式は、2013 年 7 月 16 日付けの連邦税務局の書簡 N AS-4-2/12705@ の付録 2.1 ～ 2.9 に記載されています。

このような請求書の付録に反映される各入力項目について、税務当局は参考として 4 つの考えられるエラーコードの 1 つを示し、納税者が矛盾の理由を判断できるようにします。これらのコードの意味は、2015 年 11 月 6 日付のロシア連邦税務局の書簡 N ED-4-15/19395@ に記載されています。

説明は、自由書式または税務当局が作成した書式を使用して（TKS チャネルを通じて、郵送で）任意の方法で提出できます（2013 年 7 月 16 日付ロシア連邦税務局の書簡の付録 2.11 N AS-4-2） /12705@)。

税務当局が提供するフォームには、次の 2 つの表が含まれています。

最初の表「主要な会計書類に対応する情報」は、納税者の意見として申告に誤りがないと判断した場合に記入されます。

2番目の表「不一致（誤り、矛盾、矛盾）を説明する情報」は、納税者が誤りがあったことに同意した場合に記入されます。

用意された答え:

法律相談サービス「GARANT」の専門家

プロの会計士バシキーロワ・イライダ

応答品質管理:

法律相談サービス「GARANT」レビュアー

監査役、RSA会員エレナ・メルニコワ

組織は 2016 年の第 3 四半期の VAT 申告書を提出しましたが、技術的なエラーが発生しました。購入者には番号 100 の請求書が発行されましたが、申告には 101 が反映されていました。税務当局は説明の提出を求めています。説明を提出する必要があるか、それとも提出する必要がありますか?説明を書きますか？

請求書番号の誤りは VAT 債務の過小評価につながるものではないため、修正案を提出する必要はありません (ロシア連邦税法第 81 条第 1 項)。このような状況では、検査では、最初の申告における誤った請求書番号の明確化または修正を要求する必要があります（ロシア連邦税法第88条第3項）。

オルガ・ツィビゾワロシア財務省税務関税政策局次長

VAT申告書を準備して提出する方法

更新された宣言

12.126827 (6,7,8,9,21,24,25)

状況：会計士が予算に支払う税額に影響を与えない誤りを発見した場合（たとえば、セクション 8 または 9 に間違った請求書番号が示されているなど）、更新された VAT 申告書を提出する必要がありますか?

説明を提出する必要はありません。ただし、税務調査官に説明できるように準備してください。

更新された申告書を提出する必要があるのは、最初の申告書に不完全な情報や信頼性の低い情報が見つかり、それによって課税標準が過小評価された場合のみです ()。犯した間違いが納税額に影響を及ぼさない場合、組織は修正案を提出する権利を有しますが、そうする義務はありません()。検討中のケースでは、まさにそのような不正確さが存在します。

ただし、机上監査中に、検査当局は、売り手が予算に対する支払いのために発生した VAT に基づいて請求書番号を比較し、買い手がこれらの金額の控除を受け入れました。不一致が発見された場合、検査はそのことを納税者に通知し、必要な説明を提供するか、最初の申告で誤った請求書番号を修正するよう申し出ます。この手続きはロシア連邦税法第 88 条第 3 項に規定されています。組織が検査の要件を遵守している場合、更新された申告を提出する必要はありません。*

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