Ошибка в номере с ф что делать. Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять

Мне кажется хватит пояснений, изменения не коснулись сумм. ¶ То есть мне нужно отправить эти пояснения, не дожидаясь запроса?Формы пояснений нашла на сайте ИФНС. ¶ Думаю, да. ¶ Спасибо, так и сделаю. ¶ хи))) какое совпадение))) я тоже только что обнаружила, что в двух строчках вместо номеров сч/ф поставила единички… видимо, когда заносила приход, на руках были только счета на оплату и внесла по ним, а потом забыла поправить… уже собралась сдавать уточнёнку… считаете, что достаточно будет пояснений? А где нашли их формы? ¶ Налог не занижен, значит, уточненную декларацию можем не подавать. Но у налоговых органов возникнут вопросы при сверке с контрагентами, поэтому могут выставить требование пояснений.www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/nds15/#t_4вот тут с примерамиbuh.ru/articles/documents/41931/ ¶ Кодекс в Вашем случае дает право на внесение изменений, т.к.

Ошибки в книге продаж

Здесь покупателем должна быть оформлен счет на обратную реализацию;

• При технических и арифметических ошибках исправляется первичный счет;
• Если цена на товар или количество товара меняется раньше чем выставлен первичный счет-фактура, тогда измененные данные сразу учитываются при ее составлении;
• Если цена на партию поставки по договору определяется после выставления первичного счета, но порядок формирования цены не менялся, то изменения вносятся в первичный счет.
15 Форма и порядок составления корректировочного счета-фактуры Корректировочные счета-фактуры, как и обычные счета-фактуры, можно составлять на бумаге или в электронном виде.

Согласно п.2 Приложения 2 к Постановлению Правительства РФ от от 30.07.2014 №735 в корректировочном счете нужно отражать только те пункты первичного документа, по которым происходит изменение.

Неправильно отражен номер с-ф в книге покупок. уточненка?

Внимание

Выставление продавцом счета-фактуры без НДС Счета с пометкой «без налога (НДС)», полученные от продавца, в книге покупок регистрировать не надо.Все операции, не облагаемые НДС, отражаются продавцом в разделе 7 декларации по НДС, в книге продаж в графе 19 счета с пометкой «без НДС» не отражаются.

11 В каком случае неплательщик НДС обязан вести журнал учета?

1. Если по инициативе покупателя неплательщик НДС выставил счет с НДС
2. Если неплательщик НДС получает и выставляет счета в интересах другого лица на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной комиссии, а также при выполнении функций заказчика.

12 Какие счета нельзя регистрировать в книге покупок? Если налогоплательщиком допущены такие ошибки, в результате которых налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС.

Неверно указан номер счета фактуры в книге покупок как исправить

Суды двух инстанций (дело № А13-14539/2016) признали законным решение инспекции, указав, что наличие документов, подтверждающих право на вычет, без отражения в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет НДС.
Книга покупок позволяет проверить, по каким именно счетам-фактурам заявлен вычет.
Окружной суд (Ф07-7152/2017 от 01.09.2017) отменил решение судов, разъяснив, что право на вычет не связано с правильностью заполнения книги покупок, поскольку она не указана в пункте 1 статьи 172 НК в качестве оснований для принятия налога к вычету.

При этом правильные счета-фактуры инспекции представлены, претензии к ним у налоговиков отсутствуют, реальность сделок не опровергнута.

Ошибка в номере счета-фактуры в книге покупок – не повод для отказа в вычете

Уточненка?

• Объявления на НН.РУ - Бизнес

Ошибки в счетах-фактурах: когда вычет по НДС становится рискованным Такой реквизит, как КПП организации, среди обязательных реквизитов в п.
5 ст. 169

НК РФ не упоминается. Однако согласно подп. «д» и «л» п.

1 Правил заполнения счета-фактуры КПП продавца и покупателя следует указывать в строках 2б и 6б счета-фактуры соответственно.
Минфин России более десяти лет назад указал, что КПП является дополнением к ИНН (письмо от 05.04.2004 № 04-03-11/54). Правда, по поводу того, является ли неверное указание или неуказание КПП в счете-фактуре ошибкой, официальных разъяснений не найдено.

Эксклюзивное интервью: как исправить ошибки в ндс-отчетности

Это принесет определенную выгоду в снижении затрат предприятия и экономии времени бухгалтера.

Важно

Вопросы по теме статьи Задайте вопрос по налогам и бухгалтерии Получайте ответы на на любой вопрос от участников, хорошо разбирающихся или имеюших опыт по теме. Задать вопрос Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров Проверка контрагентов онлайн Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса Регистрация ИП и ООО.

Если по одному контрагенту было несколько поставок, то можно оформить единый корректировочный счет, в котором отразить все изменения.Все обязательные реквизиты приведены в п.5.2 ст.169 НК РФ.

Как отражать корректировочный счет-фактуру в книге покупок В зависимости от изменений регистрация корректировочных счетов-фактур (далее КСФ), выставленных продавцами может осуществляться либо в книге покупок, либо продаж.

Это видно из таблицы.

В книге продаж неверно указан номер счет фактуры

Ошибку выявили сами, когда сдавали декларацию по прибыли и сверяли данные. Есть справка от разработчика программы, что это была программная ошибка. На сумму НДС к уплате эта ошибка не повлияла. Что бы вы посоветовали делать в такой ситуации? О.С.

Думинская: Если необлагаемые операции не отражены в разделе 7 декларации, такую ошибку надо исправить, подав уточненную декларацию.

Надо ли исправлять ошибку, если указан неправильный ИНН или КПП контрагента? О.С. Думинская: Если указан неверный ИНН, я рекомендовала бы исправить такую ошибку: необходимо указать верный ИНН в доплисте книги покупок или книги продаж и подать уточненную декларацию с исправленными данными. Ведь если в вашей декларации указан чужой ИНН, а не ИНН вашего контрагента, сопоставления операций не произойдет.

В этом случае вы получите требование о даче пояснений.

В книге покупок неверно указан номер счет-фактуры

ИФНС при камеральной проверке НДС «копает вглубь» на 12 лет Против вора и его своры (1500000) вскормлених на людских мазохист. ЦИК опубликовал данные о доходах Путина, Жириновского и Грудинина А что не огласили, сколько у бывших супруг и детей Пу и Жира денег?! ЦИК опубликовал данные о доходах Путина, Жириновского и Грудинина Должен быть выбор для работника, и обязанность работодателя исполнять этот выбор. Вот тогда это б… Работников тяготят гарантии из Трудового кодекса На пузырь хватит, радуйся…

Заполняется только посредником Заполняется только посредником 12 Заполняется только посредником Заполняется только посредником 13 № ГТД из гр.11 счет-фактуры9 (при наличии) № ГТД из гр.11 счет-фактуры (при наличии) 14 Данные из стр.7 счет-фактуры (при заполнении ее в иностранной валюте) Данные из стр.7 счет-фактуры (при заполнении ее в иностранной валюте) 15 Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате” Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате” 16 Сумма НДС к вычету в текущем квартале по счет-фактуре Сумма НДС к вычету в текущем квартале по счет-фактуре 7 Так, а для чего нужна счет-фактура? В конечном счете, нужен для того чтобы правильно составить декларацию по НДС.

С этой же целью составляется книга покупок и продаж.

Разница социаль… Фрилансеры покупают себе пенсию Это все хорошо, но на данный момент есть ограничение — ч.

ФЗ:»…продолжительность з… Фрилансеры покупают себе пенсию здравствуйте.

сделала заказ у девушки в контакте. пришло не совсем то, чего я ожидала. кардиган, … Покупки через интернет. Как без проблем вернуть деньги за товар, который не устроил Аноним, Вы писали:Лучше копить самостоятельно, не вступая в правоотношения с ПФР. Разница социаль…
Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана Но применяя эти нормы, нужно учитывать следующие особенности: Аннулирование записи книги продаж Порядок внесения таких исправлений в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) разберем на примере. Как отразить в учете оказанную услугу Оказание рекламной услуги покупателю ООО «Одежда и обувь» в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) (раздел Продажи, подраздел – Продажи, гиперссылка Реализация (акты, накладные). Ошибки в счетах-фактурах: порядок исправления НДС форм Существенные ошибки исправлять по-прежнему необходимо. Для этого продавец должен составить новый, исправленный, экземпляр счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры).

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету.

Налоговые органы используют любые ошибки в оформлении счета-фактуры, чтобы отказать налогоплательщику в возмещении суммы НДС из бюджета. В том числе речь идет об ошибках, связанных с нумерацией счетов-фактур.

В статье рассмотрим, на какие моменты следует обращать внимание при нумерации счетов-фактур, чтобы свести к минимуму претензии налоговиков при проведении проверок, и какие возражения стоит выдвигать налогоплательщику для обоснования своей правоты в спорах с налоговым органом.

Правила заполнения счета-фактуры изложены в ст. 169 НК РФ и разд. II Приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137).

Оговоримся, что ряд указанных в статье судебных решений относится к периоду до вступления в силу Постановления N 1137. Однако полагаем, что выдержки из указанных судебных решений актуальны и в отношении новых правил оформления счетов-фактур.

Если у счета-фактуры отсутствует порядковый номер… Согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ обязательным реквизитом счета-фактуры является порядковый номер. В случае его отсутствия налоговики могут отказать организации в праве на вычет НДС, сославшись на ст. 169 НК РФ. Вместе с тем в силу п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в вычете НДС.

В спорах при отказе налоговиков в возмещении НДС в связи с отсутствием порядкового номера у счета-фактуры подавляющее большинство судебных решений выносится в пользу налогоплательщиков. Например, в Постановлении ФАС МО от 10.08.2011 N А41-41420/09 суд указал: поскольку налогоплательщик представил полный пакет документов, допущенные при заполнении счетов-фактур недочеты (в том числе отсутствие порядковых номеров) не относятся к существенным нарушениям и не являются основанием для отказа в вычете.

Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС ЦО от 05.04.2011 N А35-7442/2008, ФАС ЗСО от 15.06.2006 N Ф04-3482/2006(23428-А27-25).

Однако есть и противоположные судебные решения, согласно которым отсутствие номера у счета-фактуры влечет отказ в применении вычета. Так, ФАС ДВО в Постановлении от 07.12.2005 N Ф03-А73/05-2/4169 принял сторону контролирующих органов. Но в данном случае в счете-фактуре отсутствовали также адреса продавца, покупателя и наименование грузополучателя. А вот ФАС СЗО, принимая решение об отказе в применении вычета, учитывал, что судом были установлены другие факты, подтверждающие недостоверность счетов-фактур (Постановление от 13.06.2012 N А66-2224/2011).

Если налоговики выявили ошибки в хронологическом порядке нумерации счетов-фактур… Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо правил нумерации счетов-фактур.

Ни НК РФ, ни Постановление N 1137 не содержат запрета на вычет НДС в случае нарушения порядка нумерации счетов-фактур.

Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 разд. II Приложения 3 к Постановлению N 1137) содержат требование о единой регистрации счетов-фактур в хронологическом порядке в ч. 1 журнала учета по дате их выставления.

Однако налоговики на местах зачастую отказывают в вычете НДС, если при проверке находят какие-либо недостатки в порядке нумерации счетов-фактур.

Цель единой нумерации, заложенной в Постановлении N 1137, в принципе понятна. Это борьба с теми, кто любит задним числом выписывать первичные документы. Наведение порядка в номерах счетов-фактур должно облегчить инспекторам проверку.

Логика проверяющего: если есть счет-фактура с номером 100, значит, организация сделала 100 поставок. И когда фирма представляет для проверки только 70 документов по поставке товара, то проверяющие считают, что налицо сокрытие части выручки.

Организации необходимо будет доказывать свою правоту, представляя в ИФНС документы, подтверждающие, что компания не занижала выручку.

Кстати, в Постановлении ФАС СЗО от 15.01.2013 N А21-3191/2012 суд рассмотрел ситуацию, когда нумерация первого счета-фактуры началась с N 5. Суд принял сторону налогоплательщика, указав: это обстоятельство не свидетельствует о том, что счета-фактуры N N 1 — 4 были выставлены в этом же году и именно в этот период была произведена отгрузка товаров.

По мнению некоторых налоговиков, не может существовать несколько счетов-фактур с одинаковыми номерами в одном периоде. В результате компанию-поставщика могут попытаться оштрафовать в соответствии со ст. 120 НК РФ на 10 000 или 30 000 руб. (если это повторное нарушение). Покупателя же по аналогичным основаниям могут обвинить в необоснованном применении вычетов по недействительным счетам-фактурам.

За присвоение счетам-фактурам и корректировочным счетам-фактурам порядковых номеров не в хронологическом порядке законодательством ответственности не предусмотрено. У покупателя тоже не должно быть никаких проблем, даже если выяснится, что полученный им счет-фактура пронумерован поставщиком с ошибками в хронологии (например, в Постановлении ФАС МО от 20.02.2009 N КА-А40/614-09 суд указал, что это не влияет на правомерность действий покупателя при возмещении НДС).

Отказ в вычете правомерен только в случае, если ошибки в счете-фактуре не позволяют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 22.05.2012 N 03-07-09/59, от 14.05.2012 N 03-07-09/50, от 15.05.2012 N N 03-07-09/52, 03-07-09/53). Неправильная нумерация к таким нарушениям не относится.

Судебная практика свидетельствует о том, что в вычете не может быть отказано по причине нарушения хронологической последовательности нумерации счетов-фактур (Постановления ФАС СКО от 29.01.2013 N А01-2107/2011, от 08.05.2009 N А53-10331/2008-С5-14, ФАС СЗО от 16.03.2009 N А05-8288/2008, ФАС УО от 29.04.2009 N Ф09-2437/09-С2, ФАС ВСО от 21.10.2008 N А19-15303/05-20-Ф02-5114/08, ФАС МО от 13.02.2012 N А40-44834/11-90-194, от 25.06.2009 N КА-А40/5704-09 и др.).

Как быть с нумерацией в отношении авансовых счетов-фактур? Ни НК РФ, ни Постановление N 1137 не содержат такого понятия, как авансовый счет-фактура. В бухгалтерской среде так принято говорить об обычном счете-фактуре, только заполненном в связи с поступлением предоплаты от покупателя.

В случае получения продавцом предварительной оплаты налоговая база по НДС должна быть определена дважды: на день получения предоплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ) и на день отгрузки товаров (п. 14 ст. 167 НК РФ). Дважды продавцом составляется и счет-фактура.

У некоторых организаций программное обеспечение настроено так, что для авансовых счетов-фактур предусмотрена своя (отдельная) нумерация.

Если считать, что авансовый счет-фактура и обычный счет-фактура на отгрузку — это разные документы, то получается, что нормативно не закреплены ни утвержденная форма авансового счета-фактуры, ни правила его заполнения, ни правила его регистрации в каком-либо документе (в отличие от корректировочного счета-фактуры).

Таким образом, логично рассуждать все-таки о едином подходе к порядку нумерации любых счетов-фактур, в том числе авансовых.

В Письме Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427 отмечено, что отдельная нумерация счетов-фактур по авансам нормативными документами не предусмотрена. А в Письме от 10.08.2012 N 03-07-11/284 финансисты указали, что нумеровать счета-фактуры по авансам нужно в общем хронологическом порядке.

Если необходимо отделить авансовые счета-фактуры от обычных (отгрузочных) и корректировочных, можно предложить (как вариант) проставлять буквенные обозначения (например, «А»). Цифровая часть номера определяется в рамках единой хронологии, а буквенная лишь показывает особенность операции при оформлении авансового счета-фактуры. К примеру, номер счета-фактуры на отгруженные товары — 56, следом за ним выписан счет-фактура на аванс с номером 57/А.

Против указания дополнительных реквизитов (сведений) в счете-фактуре специалисты Минфина и ФНС не возражают, о чем они неоднократно заявляли <1>.

———————————

А арбитры в отдельных решениях отмечают, что ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают также под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Например, в Постановлении ФАС СЗО от 11.10.2004 N А56-6325/04 указано, что ст. 120 НК РФ предусмотрен штраф за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, а под ним понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур, но никак не ошибки в их нумерации.

Можно ли использовать в номере разделительную черту? Обязательные реквизиты, которые должен содержать счет-фактура, чтобы быть основанием для применения вычета «входного» НДС, прописаны в ст. 169 НК РФ. Как было сказано ранее, ни НК РФ, ни Постановление N 1137 детально не расписывают правила нумерации счетов-фактур. Единственное, что указано в пп. «а» п. 1 Приложения 1 к Постановлению N 1137, — это два случая, когда порядковый номер счета-фактуры дополняется через разделительную черту цифровым индексом:

— если товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются через обособленные подразделения организации;

— если реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности плательщика НДС.

Поэтому финансисты сделали вывод, что присваивать счетам-фактурам дробные номера в других ситуациях нельзя (Письма Минфина России от 22.05.2012 N 03-07-09/59, от 15.05.2012 N N 03-07-09/53, 03-07-09/52, от 14.05.2012 N 03-07-09/50).

Между тем в этих же Письмах Минфин указывает, что нарушение данного правила не должно лишать налогоплательщика права на вычет НДС.

Использование разделительной черты (знака) в номере счета-фактуры не является основанием для отказа в вычете.

Формально Правила заполнения счета-фактуры не запрещают нумеровать его при помощи разделительных знаков в иных ситуациях. По нашему мнению, организация вправе самостоятельно разработать порядок нумерации счетов-фактур и закрепить его в учетной политике в целях налогообложения.

Скажем несколько слов о нумерации счетов-фактур при реализации товаров, работ, услуг через обособленные подразделения.

Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации.

Следует отметить, что понятие обособленного подразделения дано в ст. 11 НК РФ. При составлении обособленным подразделением счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения (пп. «а» п. 1 Приложения 1 к Постановлению N 1137, Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-09/30).

Можно ли использовать в номере дефис или буквенные обозначения? Ни Налоговый кодекс, ни Постановление N 1137 не содержат прямого запрета использовать в номере счета-фактуры дефис либо буквенные обозначения.

Указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не может быть основанием для отказа в вычете сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом. Об этом также писали и финансисты, и налоговики. Например, в Письме Минфина России от 02.05.2012 N 03-07-11/130 при ответе на конкретный вопрос налогоплательщика чиновники указали: если в счете-фактуре имеются опечатки в наименовании покупателя (заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.), но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанные показатели, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Подобные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 09.02.2012 N 03-07-15/17 (указанное Письмо доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4061@), ФНС России от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193.

С какого периода нумерация должна начинаться заново? Налоговый кодекс и Постановление N 1137 никак не ограничивают налогоплательщиков в свободе выбора, с какой даты надо начинать новую нумерацию выписываемых счетов-фактур (Постановление ФАС СЗО от 15.06.2004 N А56-45387/03).

Счета-фактуры, имеющие один и тот же порядковый номер, но разные даты выставления, признаются соответствующими требованиям ст. 169 НК РФ (Постановления ФАС УО от 13.05.2008 N Ф09-3337/08-С2, ФАС ВСО от 09.01.2008 N А19-12415/07-51-Ф02-9578/07).

Практика показывает, что общепринятым является способ нумерации документов в порядке возрастания с начала календарного года. Однако данное правило не является обязательным, и организация вправе нумеровать счета-фактуры заново хоть ежеквартально, хоть ежемесячно, хоть каждый день. Основная задача в порядке нумерации — не допустить появления документов с одинаковыми порядковыми номерами, датированных одним числом.

Представляется, что организация вправе самостоятельно закрепить принципы нумерации счетов-фактур в учетной политике для целей налогообложения, в том числе самостоятельно установить период, по истечении которого нумерация счетов-фактур начинается заново.

Таким образом, мы рассмотрели основные моменты при нумерации счетов-фактур, на которые налогоплательщику стоит обратить внимание, чтобы свести к минимуму претензии налоговиков при проведении проверок, и которые могут быть поводом для отказа в возмещении НДС из бюджета.

Несмотря на то что претензий налоговиков может быть достаточно много, у организации есть все шансы успешно доказать свою правоту в суде.

Необходимо только иметь в виду, что ссылка налогоплательщика на абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ не поможет в случае, если счет-фактура, претендующий на вычет, не подтверждает реальность хозяйственных операций (и налоговикам удастся это доказать в суде), тогда арбитры примут решение в пользу налоговиков (Постановления ФАС ВСО от 27.09.2011 N А19-2816/2011, ФАС ЗСО от 26.09.2011 N А75-4887/2010, от 21.09.2011 N А45-19409/2010).

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету.Налоговые органы используют любые ошибки в оформлении счета-фактуры, чтобы отказать налогоплательщику в возмещении суммы НДС из бюджета. В том числе речь идет об ошибках, связанных с нумерацией счетов-фактур.В статье рассмотрим, на какие моменты следует обращать внимание при нумерации счетов-фактур, чтобы свести к минимуму претензии налоговиков при проведении проверок, и какие возражения стоит выдвигать налогоплательщику для обоснования своей правоты в спорах с налоговым органом.
Правила заполнения счета-фактуры изложены в ст. 169 НК РФ и разд. II Приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137).Оговоримся, что ряд указанных в статье судебных решений относится к периоду до вступления в силу Постановления N 1137. Однако полагаем, что выдержки из указанных судебных решений актуальны и в отношении новых правил оформления счетов-фактур.Если у счета-фактуры отсутствует порядковый номер… Согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ обязательным реквизитом счета-фактуры является порядковый номер. В случае его отсутствия налоговики могут отказать организации в праве на вычет НДС, сославшись на ст. 169 НК РФ. Вместе с тем в силу п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в вычете НДС.В спорах при отказе налоговиков в возмещении НДС в связи с отсутствием порядкового номера у счета-фактуры подавляющее большинство судебных решений выносится в пользу налогоплательщиков. Например, в Постановлении ФАС МО от 10.08.2011 N А41-41420/09 суд указал: поскольку налогоплательщик представил полный пакет документов, допущенные при заполнении счетов-фактур недочеты (в том числе отсутствие порядковых номеров) не относятся к существенным нарушениям и не являются основанием для отказа в вычете.Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС ЦО от 05.04.2011 N А35-7442/2008, ФАС ЗСО от 15.06.2006 N Ф04-3482/2006(23428-А27-25).Однако есть и противоположные судебные решения, согласно которым отсутствие номера у счета-фактуры влечет отказ в применении вычета. Так, ФАС ДВО в Постановлении от 07.12.2005 N Ф03-А73/05-2/4169 принял сторону контролирующих органов. Но в данном случае в счете-фактуре отсутствовали также адреса продавца, покупателя и наименование грузополучателя. А вот ФАС СЗО, принимая решение об отказе в применении вычета, учитывал, что судом были установлены другие факты, подтверждающие недостоверность счетов-фактур (Постановление от 13.06.2012 N А66-2224/2011).Если налоговики выявили ошибки в хронологическом порядке нумерации счетов-фактур… Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо правил нумерации счетов-фактур.Ни НК РФ, ни Постановление N 1137 не содержат запрета на вычет НДС в случае нарушения порядка нумерации счетов-фактур.Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 разд. II Приложения 3 к Постановлению N 1137) содержат требование о единой регистрации счетов-фактур в хронологическом порядке в ч. 1 журнала учета по дате их выставления.Однако налоговики на местах зачастую отказывают в вычете НДС, если при проверке находят какие-либо недостатки в порядке нумерации счетов-фактур.Цель единой нумерации, заложенной в Постановлении N 1137, в принципе понятна. Это борьба с теми, кто любит задним числом выписывать первичные документы. Наведение порядка в номерах счетов-фактур должно облегчить инспекторам проверку.Логика проверяющего: если есть счет-фактура с номером 100, значит, организация сделала 100 поставок. И когда фирма представляет для проверки только 70 документов по поставке товара, то проверяющие считают, что налицо сокрытие части выручки.Организации необходимо будет доказывать свою правоту, представляя в ИФНС документы, подтверждающие, что компания не занижала выручку.Кстати, в Постановлении ФАС СЗО от 15.01.2013 N А21-3191/2012 суд рассмотрел ситуацию, когда нумерация первого счета-фактуры началась с N 5. Суд принял сторону налогоплательщика, указав: это обстоятельство не свидетельствует о том, что счета-фактуры N N 1 — 4 были выставлены в этом же году и именно в этот период была произведена отгрузка товаров.По мнению некоторых налоговиков, не может существовать несколько счетов-фактур с одинаковыми номерами в одном периоде. В результате компанию-поставщика могут попытаться оштрафовать в соответствии со ст. 120 НК РФ на 10 000 или 30 000 руб. (если это повторное нарушение). Покупателя же по аналогичным основаниям могут обвинить в необоснованном применении вычетов по недействительным счетам-фактурам.За присвоение счетам-фактурам и корректировочным счетам-фактурам порядковых номеров не в хронологическом порядке законодательством ответственности не предусмотрено. У покупателя тоже не должно быть никаких проблем, даже если выяснится, что полученный им счет-фактура пронумерован поставщиком с ошибками в хронологии (например, в Постановлении ФАС МО от 20.02.2009 N КА-А40/614-09 суд указал, что это не влияет на правомерность действий покупателя при возмещении НДС).Отказ в вычете правомерен только в случае, если ошибки в счете-фактуре не позволяют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 22.05.2012 N 03-07-09/59, от 14.05.2012 N 03-07-09/50, от 15.05.2012 N N 03-07-09/52, 03-07-09/53). Неправильная нумерация к таким нарушениям не относится.Судебная практика свидетельствует о том, что в вычете не может быть отказано по причине нарушения хронологической последовательности нумерации счетов-фактур (Постановления ФАС СКО от 29.01.2013 N А01-2107/2011, от 08.05.2009 N А53-10331/2008-С5-14, ФАС СЗО от 16.03.2009 N А05-8288/2008, ФАС УО от 29.04.2009 N Ф09-2437/09-С2, ФАС ВСО от 21.10.2008 N А19-15303/05-20-Ф02-5114/08, ФАС МО от 13.02.2012 N А40-44834/11-90-194, от 25.06.2009 N КА-А40/5704-09 и др.).Как быть с нумерацией в отношении авансовых счетов-фактур? Ни НК РФ, ни Постановление N 1137 не содержат такого понятия, как авансовый счет-фактура. В бухгалтерской среде так принято говорить об обычном счете-фактуре, только заполненном в связи с поступлением предоплаты от покупателя.В случае получения продавцом предварительной оплаты налоговая база по НДС должна быть определена дважды: на день получения предоплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ) и на день отгрузки товаров (п. 14 ст. 167 НК РФ). Дважды продавцом составляется и счет-фактура.У некоторых организаций программное обеспечение настроено так, что для авансовых счетов-фактур предусмотрена своя (отдельная) нумерация.Если считать, что авансовый счет-фактура и обычный счет-фактура на отгрузку — это разные документы, то получается, что нормативно не закреплены ни утвержденная форма авансового счета-фактуры, ни правила его заполнения, ни правила его регистрации в каком-либо документе (в отличие от корректировочного счета-фактуры).Таким образом, логично рассуждать все-таки о едином подходе к порядку нумерации любых счетов-фактур, в том числе авансовых.В Письме Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427 отмечено, что отдельная нумерация счетов-фактур по авансам нормативными документами не предусмотрена. А в Письме от 10.08.2012 N 03-07-11/284 финансисты указали, что нумеровать счета-фактуры по авансам нужно в общем хронологическом порядке.Если необходимо отделить авансовые счета-фактуры от обычных (отгрузочных) и корректировочных, можно предложить (как вариант) проставлять буквенные обозначения (например, «А»). Цифровая часть номера определяется в рамках единой хронологии, а буквенная лишь показывает особенность операции при оформлении авансового счета-фактуры. К примеру, номер счета-фактуры на отгруженные товары — 56, следом за ним выписан счет-фактура на аванс с номером 57/А.Против указания дополнительных реквизитов (сведений) в счете-фактуре специалисты Минфина и ФНС не возражают, о чем они неоднократно заявляли <1>.———————————<1> См., например, Письма Минфина России от 30.10.2012 N 03-07-09/146, от 15.08.2012 N 03-07-09/118, от 19.07.2012 N N 03-07-11/140, 03-07-11/141, ФНС России от 23.08.2012 N АС-4-3/13968@ и др.
А арбитры в отдельных решениях отмечают, что ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают также под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Например, в Постановлении ФАС СЗО от 11.10.2004 N А56-6325/04 указано, что ст. 120 НК РФ предусмотрен штраф за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, а под ним понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур, но никак не ошибки в их нумерации.Можно ли использовать в номере разделительную черту? Обязательные реквизиты, которые должен содержать счет-фактура, чтобы быть основанием для применения вычета «входного» НДС, прописаны в ст. 169 НК РФ. Как было сказано ранее, ни НК РФ, ни Постановление N 1137 детально не расписывают правила нумерации счетов-фактур. Единственное, что указано в пп. «а» п. 1 Приложения 1 к Постановлению N 1137, — это два случая, когда порядковый номер счета-фактуры дополняется через разделительную черту цифровым индексом:- если товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются через обособленные подразделения организации;- если реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности плательщика НДС.Поэтому финансисты сделали вывод, что присваивать счетам-фактурам дробные номера в других ситуациях нельзя (Письма Минфина России от 22.05.2012 N 03-07-09/59, от 15.05.2012 N N 03-07-09/53, 03-07-09/52, от 14.05.2012 N 03-07-09/50).Между тем в этих же Письмах Минфин указывает, что нарушение данного правила не должно лишать налогоплательщика права на вычет НДС.Использование разделительной черты (знака) в номере счета-фактуры не является основанием для отказа в вычете.Формально Правила заполнения счета-фактуры не запрещают нумеровать его при помощи разделительных знаков в иных ситуациях. По нашему мнению, организация вправе самостоятельно разработать порядок нумерации счетов-фактур и закрепить его в учетной политике в целях налогообложения.Скажем несколько слов о нумерации счетов-фактур при реализации товаров, работ, услуг через обособленные подразделения.Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации.Следует отметить, что понятие обособленного подразделения дано в ст. 11 НК РФ. При составлении обособленным подразделением счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения (пп. «а» п. 1 Приложения 1 к Постановлению N 1137, Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-09/30).Можно ли использовать в номере дефис или буквенные обозначения? Ни Налоговый кодекс, ни Постановление N 1137 не содержат прямого запрета использовать в номере счета-фактуры дефис либо буквенные обозначения.Указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не может быть основанием для отказа в вычете сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом. Об этом также писали и финансисты, и налоговики. Например, в Письме Минфина России от 02.05.2012 N 03-07-11/130 при ответе на конкретный вопрос налогоплательщика чиновники указали: если в счете-фактуре имеются опечатки в наименовании покупателя (заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.), но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанные показатели, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.Подобные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 09.02.2012 N 03-07-15/17 (указанное Письмо доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4061@), ФНС России от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193.С какого периода нумерация должна начинаться заново? Налоговый кодекс и Постановление N 1137 никак не ограничивают налогоплательщиков в свободе выбора, с какой даты надо начинать новую нумерацию выписываемых счетов-фактур (Постановление ФАС СЗО от 15.06.2004 N А56-45387/03).Счета-фактуры, имеющие один и тот же порядковый номер, но разные даты выставления, признаются соответствующими требованиям ст. 169 НК РФ (Постановления ФАС УО от 13.05.2008 N Ф09-3337/08-С2, ФАС ВСО от 09.01.2008 N А19-12415/07-51-Ф02-9578/07).Практика показывает, что общепринятым является способ нумерации документов в порядке возрастания с начала календарного года. Однако данное правило не является обязательным, и организация вправе нумеровать счета-фактуры заново хоть ежеквартально, хоть ежемесячно, хоть каждый день. Основная задача в порядке нумерации — не допустить появления документов с одинаковыми порядковыми номерами, датированных одним числом.Представляется, что организация вправе самостоятельно закрепить принципы нумерации счетов-фактур в учетной политике для целей налогообложения, в том числе самостоятельно установить период, по истечении которого нумерация счетов-фактур начинается заново.Таким образом, мы рассмотрели основные моменты при нумерации счетов-фактур, на которые налогоплательщику стоит обратить внимание, чтобы свести к минимуму претензии налоговиков при проведении проверок, и которые могут быть поводом для отказа в возмещении НДС из бюджета.Несмотря на то что претензий налоговиков может быть достаточно много, у организации есть все шансы успешно доказать свою правоту в суде.Необходимо только иметь в виду, что ссылка налогоплательщика на абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ не поможет в случае, если счет-фактура, претендующий на вычет, не подтверждает реальность хозяйственных операций (и налоговикам удастся это доказать в суде), тогда арбитры примут решение в пользу налоговиков (Постановления ФАС ВСО от 27.09.2011 N А19-2816/2011, ФАС ЗСО от 26.09.2011 N А75-4887/2010, от 21.09.2011 N А45-19409/2010).

Панфилов Д.С. Все, что нужно знать об ошибках в нумерации счетов-фактур // НДС: проблемы и решения. 2013. N 7. С. 62 — 69.

Несмотря на четко прописанную процедуру ведения, ошибки при – дело не редкое . Некоторые из них не препятствуют получению вычета по налогу, к другим стоит отнестись со всей серьезностью.

Разберемся, какие из неточностей являются серьезными, а какие – вполне допустимы.

1. Ошибка в наименовании покупателя и цена в счет-фактуре . Неверно указанная стоимость товаров и услуг, ошибки по сумме НДС и наименованиям товаров (не говоря уже об арифметических ошибках) станут основанием налоговиков для отказа в вычете ( , от 18.09.2014 №03-07-09/46708 и от 14.08.2015 №03-03-06/1/47252).
2. Неправильная валюта . Если 7 строка «Валюта: наименование, код» будет содержать неверные сведения, то идентификация стоимости товаров (работ, услуг) и суммы НДС будет затруднена, а такие счет-фактуры требуется исправлять (письмо от 11.03.2012 №03-07-08/68).
3. Использование факсимиле . При оформлении счет-фактуры нужно забыть о факсимиле, потому что такие документы не являются основанием для вычета НДС ( и , от 01.06.2010 №03-07-09/33).

Некоторые неточности в книге счет-фактур не должны мешать возврату НДС и нарушать ваше спокойное общение с налоговым инспектором.

Исправление — что это такое и допускается ли оно?

Как исправить ошибку в номере счет-фактуры в декларации по ндс и внести изменения? Такая счет-фактура содержит номер и дату «первоначальной», его числовые показатели и новые данные (п. 7 Правил заполнения счет-фактуры №1137 от 26.12.2011). Для этого предусмотрена дополнительная строка 1а «Исправление», в которой нужно указать номер и дату исправления. На их основе определяется разница (положительное, либо отрицательное значение), которая будет заноситься в книгу продаж, либо книгу покупок продавца и покупателя.

Далеко не все ошибки в счет-фактуре предполагают составление нового исправленного экземпляра . Если ошибка не является основанием для отказа в возмещении НДС (не препятствует налоговой идентифицировать покупателя (продавца), определить наименование товара (работ, услуг), стоимость, налоговую ставку, или сумму налога), составлять исправленный счет-фактуру не требуется (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).

Ошибки в корректировочной счет-фактуре станут лишь поводом проверить исходный документ. Ошибку в обоих документах придется исправлять с помощью двух исправленных счет-фактур – для первоначального и корректировочной счет-фактуры.

Как убрать ошибку?

Чтобы приступить к корректировкам, нужно определиться с вашей ошибкой . Разные исправления отчетности предполагают разную последовательность действий. Вот несколько типичных примеров.

Какие документы сопровождают процедуру?

Как оформить сопроводительное письмо?

Обычно исправления в счет-фактуру сопровождаются письмом, которое объясняет необходимость внесения изменений: «Во втором квартале по договору №*** на отгрузку *** по следующим накладным произошло необоснованное завышение цен. Направляем вам исправительные счет-фактуры… «.

Является ли ошибкой несоответствие номера на бумажном носителе номеру, который занесен в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур? Могут ли контрагенту отказать в вычете НДС?

Рассмотрев мы пришли к следующему выводу:

Несоответствие номера счета-фактуры, выставленного агентом, с номером, указанным им в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, не является основанием для отказа покупателю в налоговом вычете. Однако такая ошибка приведет к тому, что налоговые органы потребуют от покупателя, а также от агента, выписавшего счет-фактуру, необходимые пояснения, счет-фактуру и первичные документы, подтверждающие сделку.

Обоснование вывода:

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (по корректировочным счетам-фактурам - пунктами 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ). Если счета-фактуры не соответствуют перечисленным требованиям, то по таким счетам-фактурам вычет покупателю не предоставляется (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должен быть указан в том числе порядковый номер счета-фактуры.

Форма счета-фактуры, применяемого при по НДС, и правила его заполнения установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137).

Правила заполнения счета-фактуры в том числе агентами приведены в разделе II Приложения N 1 к Постановлению N 1137 (далее - Правила). В соответствии с пп. "а" п. 1 Правил в строке "Номер и дата счета-фактуры" указываются порядковый номер в соответствии с нумерацией, принятой у агента.

Выставленные покупателям счета-фактуры регистрируются агентом в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - Журнал учета) (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

В Вашей ситуации номер счета-фактуры, зарегистрированного в Журнале учета, становится отличным от номера выставленного счета-фактуры.

По нашему мнению, несоответствие номера счета-фактуры, выставленного агентом, с номером, указанным им в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, не должно препятствовать получению налогового вычета покупателем (абзац второй п. 2 ст. 169 НК РФ, письма Минфина России от 11.10.2013 N 03-07-09/42466, от 22.05.2012 N 03-07-09/59, от 14.05.2012 N 03-07-09/50, постановления ФАС Московского округа от 13.02.2012 по делу N А40-44834/11-90-194, от 30.05.2013 N Ф05-5293/13 по делу N А40-38596/2012, ФАС Центрального округа от 08.04.2013 по делу N А14-7612/2011).

Кроме того, положения НК РФ не предусматривают обязанность контролировать покупателем правильность заполнения контрагентом счета-фактуры и Журнала учета.

Например, в постановлении ФАС Московского округа от 23.12.2008 N КА-А40/10436-08 суд пришел к выводу, что небрежность, с которой поставщиками ведется документооборот, в результате которой появились расхождения при заполнении счетов-фактур, не свидетельствует о неправомерности применения покупателем налогового вычета.

Однако, поскольку формально выставленные в адрес покупателя счета-фактуры имеют номера, которые не соответствуют номерам, указанным в Журнале учета, необходимо иметь в виду следующее. С 1 января 2015 года форма по НДС (далее - Декларация) представляется в электронном виде.

В соответствии с п. 5.1 ст. 174 НК РФ в Декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж Агенты, являющиеся представляют в составе Декларации сведения, указанные в Журнале учета. Агенты, не являющиеся плательщиками НДС, представляют в налоговый орган в электронном виде Журнал учета (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, письма Минфина России от 28.01.2015 N 03-07-14/2821, от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880).

Как и любая иная декларация, декларация по НДС подлежит обязательной камеральной проверке (п. 1 ст. 88 НК РФ).

В ходе камеральной проверки с использованием специального происходит состыковка данных, указанных покупателями и продавцами (агентами) в Декларациях и Журналах учета.

В данной ситуации в результате регистрации агентом в Журнале учета номера счета-фактуры, выставляемого в адрес покупателя, отличного от номера самого счета-фактуры, произойдет несоответствие данных, указанных покупателем в книге покупок, с данными, указанными агентом в Журнале учета.

В результате покупатель получит требование из налогового органа о представлении необходимых пояснений в связи с выявлением несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, которые имеются у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля (абзац первый п. 3 ст. 88 НК РФ), а также о представлении счетов-фактур, первичных и иных документов, относящихся к операциям, отраженным в налоговой декларации по НДС (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, письма Минфина России от 27.04.2015 N 03-07-11/24223, от 24.04.2015 N 03-07-11/23546).

Учитывая, что покупатель укажет в книге покупок и, соответственно, в Декларации номер счета-фактуры, указанный в полученном им документе, представляется, что соответствующее требование будет направлено и в адрес лица, оформившего счет-фактуру (в данном случае - агента).

Таким образом, для получения налогового вычета покупателем в налоговый орган необходимо будет представить пояснения и документы, подтверждающие правомерность вычета. Причем указанные пояснения, вероятнее всего, будут затребованы как от покупателя, так и от агента.

К сведению:

В настоящее время для получения пояснений налоговые органы направляют налогоплательщику требование о предоставлении пояснений, форма которого утверждена приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ (далее - приказ ФНС России N ММВ-7-2/189@). При выявлении ошибок и противоречий в налоговой декларации по НДС налоговым органом с 2015 года дополнительно к сообщению с требованием представления пояснений прилагаются сведения об операциях, отраженных в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены расхождения. Рекомендуемая форма таких сведений приведена в приложениях 2.1-2.9 к письму ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@.

По каждой записи, отраженной в таком приложении к требованию, налоговые органы справочно указывают один из четырех кодов возможной ошибки, позволяющих налогоплательщикам определить причину возникновения расхождений. Значения этих кодов приведены в письме ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395@.

Пояснения могут быть представлены любым способом (через каналы ТКС, на по почте) в свободной форме либо с использованием форм, разработанных налоговым органом (приложение 2.11 к письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@).

Форма предлагаемая налоговыми органами, содержит в себе две таблицы:

Первая таблица "Сведения соответствуют первичным учетным документам" заполняется в случае, если, по мнению налогоплательщика, ошибок в декларации нет;

Вторая таблица "Сведения, поясняющие расхождения (ошибки, противоречия, несоответствия)" заполняется, если налогоплательщик соглашается с фактом допущения ошибки.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Мельникова Елена

Организация сдала декларацию по НДС за 3 кв.2016, но допустила техническую ошибку покупателю выдали счет-фактуру с номером 100, а в деларации отразилось 101. Нлоговый орган просит сдать уточненку, мы должны сдать уточненку или написать пояснение?

Сдавать уточненку Вы не обязаны, так как ошибка в номере счета-фактуры не привела к занижению налоговых обязательств по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ). В такой ситуации инспекция должна потребовать предоставить пояснения или исправить ошибочный номер счета-фактуры в первичной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС

Уточненные декларации

12.126827 (6,7,8,9,21,24,25)

Ситуация: нужно ли сдать уточненную декларацию по НДС, если бухгалтер обнаружил ошибку, не влияющую на сумму налога к уплате в бюджет (например, в разделах 8 или 9 указаны неправильные номера счетов-фактур)

Сдавать уточненку не нужно. Но будьте готовы дать пояснения налоговым инспекторам.

Подавать уточненную декларацию обязательно, только если в первичной декларации обнаружены неполные или недостоверные сведения, которые привели к занижению налоговой базы (). Если же допущенная ошибка не влияет на величину налоговых обязательств, то организация вправе сдать уточненку, но не обязана это делать (). В рассматриваемом случае как раз такая неточность.

Однако в ходе камеральной проверки инспекция сопоставит номера счетов-фактур, на основании которых продавец начислил НДС к уплате в бюджет, а покупатель принял эти суммы к вычету. Обнаружив несоответствия, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибочные номера счетов-фактур в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.*