Порядок возмещения транспортных расходов покупателем. Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю Возмещение транспортных расходов по договору поставки

Следовательно, товарно-транспортная накладная, подтверждающая факт совершения хозяйственной операции и затраты по перевозке, является обязательным документом как для отправителя, так и для получателя грузов (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.04 № А05-6133/04-11). Пример 1.ООО «Альфа» (продавец) осуществляет поставку товара ООО «Гамма» (покупатель) на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18% – 18 000 руб.). Стоимость доставки – 59 000 руб. (в том числе НДС 18% – 9 000 руб.). Транспортные расходы включены в цену товара.Таким образом, стоимость поставки составила 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.). Эта сумма будет фигурировать в накладной и счете-фактуре.Себестоимость товара – 60 000 руб. Для перевозки товара ООО «Альфа» воспользовалось услугами автотранспортной организации, стоимость которых составила 35 400 руб.

Возмещение транспортных расходов по договору поставки

Обратите внимание: на стоимость транспортных услуг начисляется НДС по ставке 18%, причем независимо от того, по какой ставке облагается реализуемый товар (10 или 18%).Так, например, в Письме МНС РФ от 19.04.04 № 01-2-03/555 «О налогообложении транспортных услуг» говорится, что перечень товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС по ставке 10%, определен п. 2 ст. 164 НК РФ. Услуги по доставке собственным транспортом товаров, реализация которых подлежит налогообложению по ставке 10%, в установленный перечень не входят, поэтому данные услуги подлежат налогообложению по ставке 18% в общеустановленном порядке.В таких случаях реализацию товаров и транспортных услуг в бухгалтерском учете нужно отражать отдельно, открыв, например, субсчета второго уровня к счету 90:90-1-1 – «Реализация товаров (ставка НДС 10%)»;90-1-2 – «Реализация транспортных услуг (ставка НДС 18%)».

Порядок возмещения транспортных расходов покупателем

Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций При возмещении покупателем расходов на транспортные услуги, которые оказывает не продавец, а третья сторона в виде перевозчика, по сути, происходит перевыставление транспортных услуг покупателю через продавца по следующей схеме: О порядке действий продавца при таком варианте возмещения транспортных расходов, в частности об оформлении договоров, документов и бухгалтерских проводок по ним, мы подробно рассказывали в нашей статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю». Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем Про составление проводок по возмещению транспортных услуг, оказанных специализированными перевозчиками, мы уже писали в статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю».

Договор поставки и транспортные расходы. учет у продавца

Если возмещенная сумма окажется больше, то возникнет база по налогу на прибыль. Если транспортные услуги продаются без наценки, то и облагаемая база по налогу отсутствует. Однако возрастет торговая выручка, что невыгодно организациям, переведенным на УСНО (размер годового дохода может быть больше 15 млн руб.), а также организациям, которые платят налог на прибыль поквартально (выручка превысит три миллиона рублей в квартал, и налог на прибыль придется платить ежемесячно).

Если оказание транспортных услуг оформлено как посредническая операция, то, по мнению автора, положения письма Минфина на данную ситуацию не распространяются, ведь в Налоговом кодексе четко прописано, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому или другому аналогичному договору (пп.

Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

Операция Способ 1 Стоимость транспортировки включена в стоимость товара по договору поставки Способ 2 Стоимость транспортировки выделена в отдельный договор (дополнительное соглашение) Дт Кт Сумма Дт Кт Сумма Продан товар 62 90-1 96 740 62 90-1 76 774,40 90-3 68 14 756,95 90-3 68 11 711,35 Списана покупная стоимость товара 90-2 41 56 420 90-2 41 56 420 Оказаны транспортные услуги — — — 62 90-1 19 965,60 — — — 90-3 68 3 045,60 Учтены расходы, связанные с оказанием транспортных услуг 44 02, 10, 60, 69, 70, 76 16 920 = 17 740 – 820 44 02, 10, 60, 69, 70, 76 16 920 = 17 740 – 820 Выделен и принят к вычету НДС по погрузочным услугам сторонней организации 19 60, 76 820 19 60, 76 820 68 19 820 68 19 820 Списаны расходы по транспортировке 90-2 44 16 920 90-2 44 16 920 Итоги Возмещение транспортных расходов покупателем может быть произведено двумя способами.
А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:

• по проданным товарам;
• по оказанным транспортным услугам.

Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок. С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

ГК РФ переходит в момент вручения вещи покупателю или в момент передачи товара перевозчику: в случае если товар должен доставить продавец, право собственности переходит в момент вручения товара покупателю в месте назначения. В случае самовывоза товара право собственности на него переходит тоже в момент вручения товара покупателю или перевозчику, но уже в месте нахождения поставщика.Обратите внимание! Момент перехода права собственности следует отличать от условий поставки товаров. Условия поставки означают откуда, куда, каким образом и, самое главное, за чей счет будет осуществляться поставка.

Существуют общепринятые условия поставки (условия франкировки : франко-станция назначения, франко-склад поставщика, франко-склад покупателя и т.д.). Бухгалтеры, которые имеют дело с зарубежными контрактами, знакомы с терминологией международных правил Инкотермс.

Статьей 346.27 НК РФ определено понятие транспортных средств – это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. Если автопогрузчик используется для перемещения грузов внутри склада и не предназначен для перемещения грузов по дорогам, то он не соответствует понятию транспортных средств, используемых в целях налогообложения ЕНВД.

Поэтому деятельность организации по перевозке грузов от склада до транспортного средства с использованием автопогрузчика не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход. 3. Поставщик организует доставку, выступая посредником Условия договора. Право собственности на товар переходит в момент его отгрузки со склада поставщика.

Поставщик выступает не только как продавец, но и как агент, оказывая агентские услуги по организации перевозки. Покупатель выступает в качестве принципала и возмещает поставщику все расходы по организации перевозки, выплачивая ему агентское вознаграждение.В бухгалтерском учете транспортировка продукции до пункта, обусловленного договором, и погрузка ее в транспортное средство, подлежащие оплате покупателем сверх договорной цены готовой продукции, отражаются следующим образом:

• выполненные собственными силами и транспортом поставщика – с кредита счета учета продаж (Дебет 62 Кредит 90);
• выполненные специализированной автотранспортной организацией, железнодорожным транспортом, авиацией, речным и морским транспортом и другими организациями (без НДС) или физическими лицами – с кредита счета учета расчетов (Дебет 62 Кредит 76) (пп. «в» п.

Внимание

НК РФ).И еще один важный момент. Часто на практике продавец не получает за организацию перевозки вознаграждение, а перевыставляет покупателю ту же сумму, которую получил сам. Напоминаем, что посреднические договоры – договоры возмездные, поэтому в них необходимо либо указывать вознаграждение, даже чисто символическое, либо прописывать, что вознаграждение за посредничество входит в цену товара. Франко («свободный») – условие договора купли-продажи, согласно которому покупатель свободен от провозной платы до места, обусловленного договором. Например, условие «франко-склад покупателя» означает, что продавец обязан за свой счет и на свой риск доставить товар до склада покупателя.Международные правила толкования торговых терминов «Инкотермс» (Публикация Международной торговой палаты, 1990 № 460).

В 2000 г.
НДС – 5 400 руб.).В бухгалтерском учете ООО «Альфа» будут сделаны следующие проводки: Что касается налогового учета, то в нем, как и в бухгалтерском учете, доход от оказания транспортных услуг отдельно не отражается. Поставщик может уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на величину транспортных расходов при соблюдении условий, прописанных в ст. 252 НК РФ, – расходы должны быть обоснованы (экономически оправданы) и документально подтверждены. Экономическая оправданность расходов на доставку товара вытекает из условий договора с покупателем, ведь, не обеспечив доставку товара, его невозможно продать.В данной ситуации, независимо от того, используется транспорт сторонней организации или собственный, транспортные расходы будут являться косвенными (ст.

Инфо

В соответствии с Гражданским кодексом РФ по договору поставки продавец обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю. Как правило, продавец и покупатель удалены друг от друга, и одним из условий договора поставки является доставка товаров, которую поставщик осуществляет согласно договору (ст. 510 ГК РФ). Кроме того, договором поставки может быть предусмотрено получение товаров покупателем (получателем) в месте нахождения поставщика (выборка товаров).

Как правильно отразить в договоре условия поставки? Всегда ли транспортные расходы признаются расходами, уменьшающими облагаемую базу по налогу на прибыль? На эти и другие вопросы мы постараемся ответить в данной статье.

А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:

• по проданным товарам;
• по оказанным транспортным услугам.

Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок. С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Порядок возмещения транспортных расходов покупателем

Если товар некачественный, то основания для его возврата закреплены в ст.

475

Внимание

ГК РФ, при условии, что иное не прописано в договоре купли-продажи.

Что может потребовать организация-покупатель?

• Уменьшить стоимость продукции;
• Предложить устранить дефекты товара в короткие сроки, устраивающие компанию;
• Самостоятельно исправить недостатки, а расходы возложить на продавца.

Причины возврата товара надлежащего качества юридическим лицом юридическому лицу:

• При приеме товара в нем были обнаружены производственные или иные дефекты;
• Возврат по причинам, которые описаны в торговом договоре;
• Возврат комиссионных товаров.

Возмещение транспортных расходов по договору поставки

• Претензия по договору поставки: в каких случаях оформляется и как это нужно делать
• Возврат товара надлежащего качества между юридическими лицами компенсация транспортных расходов
• Возврат товара юридическим лицом юридическому лицу

Претензия по договору поставки: в каких случаях оформляется и как это нужно делать Когда компания, которая является покупателем, выявляет поставку некачественного товара, этот факт необходимо оформить документально.
Порядок оформления зависит от того, в какой момент была выявлена бракованная продукция –в момент приёмки или уже на складе.
Согласно Гражданскому кодексу РФ п. 1 ст. 779 суть договора поставки заключается в том, что заказчик обязан оплатить услуги, а исполнитель – оказать услуги.

Возврат товара надлежащего качества между юридическими лицами

Добрый день) Вот такая ситуация: я являюсь изготовителем мебели.У меня заключен договор поставки с фирмой покупателем,которая непосредственно мебель продает.

Инфо

Год назад они продали изготовленные нами столы (50 штук) в ресторан в Краснодаре.А потом началась череда претензий от конечного клиента-ресторана к фирме покупателю, а от них к нам по качеству,в результате чего постепенно вся поставка была полностью нами заменена на столы надлежащего качества.В той ситуации мы сами знали, что это наш косяк,поэтому без лишних вопросов незамедлительно меняли.

Но вот сейчас они опять присылают нам претензию,НО ТРЕБУЮТ УЖЕ ВЕРНУТЬ ДЕНЬГИ ЗА ВСЕ СТОЛЫ,потому что конечный покупатель-ресторан хочет столы другой марки.В претензии они ссылаются, что 14 столов ненадлежащего качества и прикрепляют фотографии якобы брака, НО ВЕРНУТЬ ДЕНЬГИ ХОТЯТ ЗА ВСЮ ПАРТИЮ т.е.

Доставка и транспортные расходы при возврате товаров

Если отдельный договор не был составлен, доказательством проведения торговых операций служат счета-фактуры, кассовые ордера по приходу и расходу, товарные накладные.

Возврат товара сопровождает составление документов, которые описывают причины и основания возврата.

Среди них:

• Претензия организации-поставщику о ненадлежащем выполнении условий договора по конкретному товару (требуется указать его подробные реквизиты);
• Счета-фактуры на товар;
• Акт, который подтверждает факт недостаточного количества поставленного товара или его низкого качества.

  Составляется в свободной форме или по стандарту ТОРГ-2;

• Возвратная накладная на основании акта, по форме ТОРГ-12.

Post navigation

Кто оплачивает транспортные расходы при возврате товара ненадлежащего качества Подскажите, пожалуйста, кто оплачивает транспортные расходы при возврате товара ненадлежащего качества? Договора нет, закупка разовая, по счету.

Местный Сообщений: 751 Re: Кто оплачивает транспортные расходы при возврате товара ненадлежащего качества Если условие о том, на какую сторону относится обязанность по оплате транспортных расходов по доставке товара ненадлежащего качества не согласовано (нет договора или в договоре нет такого условия), то согласно ст.

Возврат денег за товар и транспортные расходы по договору поставки

Исполнитель может отказаться от исполнения данного соглашения при оказании услуг, но при условии полного денежного возмещения заказчику возникших из-за подобного отказа убытков (п. 2 ст. 782 ГК России) Возврат товара надлежащего качества между юридическими лицами компенсация транспортных расходов Подготовленные обзоры используются при проведении регулярных занятий с судьями районных (городских) судов.
мировыми судьями области. В разделе публикуется электронная версия журнала «Судебный вестник», данные судебной статистики и некоторые внутренние документы суда. Мы надеемся, что размещенные материалы будут полезны широкому кругу как практикующих юристов, так и правоведов-теоретиков, Постановление Федерального Арбитражного суда Уральского округа от 17 мая 2010 года № Ф09-3608/10-С1 по делу № А47-11060/2009: В соответствии с абз.
5 п.4 ст. 26.1 ЗоЗПП и п.

Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику.

На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается. А вот варианты возмещения транспортных затрат, предусмотренные в способе № 2, требуют своего отражения в учете поставщика.
Рассмотрим детально каждый из них. Возмещение расходов на собственные транспортные услуги Договор Перед проведением поставки товара продавцу нужно определиться со способом учета транспортных услуг:

• в стоимости товара - в договоре поставки;
• отдельной суммой - в договоре на транспортные услуги.

При учете затрат по перевозке товара в стоимости товара фиксируете сумму транспортных расходов в договоре поставки.
СТОЛОВ и еще что бы мы компенсировали транспортные расходы, затраченные их компанией на отправку предыдущих партий столов клиенту в Краснодар. Мы,как могли собрались силами и решили: 1.Надо провести проверку качества (или экспертизу) 14 столов, о ненадлежащем качестве которых они заявляют, и по ее результатам вернуть им деньги или отказать в этом.
2. В возврате денег за 36 столов надлежащего качества отказать.

Оплата транспортных расходов по возврату качественного товара между юр лицами

Поэтому сейчас мы на простом примере рассмотрим проводки, отражающие порядок возмещения только собственных транспортных услуг.

Пример За август произведены следующие операции:

1. Реализован товар:

• для способа 1 - на сумму 96 740 руб.

  (в т. ч. НДС 14 756,95 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС - 19 965,60 руб.;

• для способа 2 - на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч.

  НДС 11 711,35 руб.).

1. Списана покупная стоимость реализованного товара - 56 420 руб.
2. Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб.

   НДС 3 045,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.

3. Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб.

Минфин России разъяснил, нужно ли указывать в счете-фактуре на отгрузку товаров транспортные услуги, если договором поставки предусмотрено, что продавец организует доставку товаров, а покупатель компенсирует ему понесенные транспортные расходы. При этом ряд важных вопросов, связанных с исчислением НДС в такой ситуации, остался «за кадром».

Что сказал и не сказал Минфин

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счет-фактура выставляется при реализации товаров (работ, услуг) не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Но если по условиям договора поставки продавец товаров обязуется организовать их доставку грузополучателю, а покупатель - возместить понесенные продавцом транспортные расходы, никакой реализации транспортных услуг продавцом не осуществляется, поскольку их оказывает перевозчик. В связи с этим финансисты пришли к выводу, что в счете-фактуре, выставляемом продавцом по отгруженным товарам, услуги по транспортировке товаров, реализуемые перевозчиком, не указываются.

А где в таком случае отражаются суммы полученного от покупателя возмещения по транспортным расходам? Нужно ли на них составлять отдельный счет-фактуру? Может ли продавец принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному перевозчиком в его адрес? В комментируемом письме ответов на эти вопросы нет. Но ранее финансисты рассматривали такие вопросы.

НДС у продавца

В письме от 22.10.2013 № 03-07-09/44156 Минфин России указал, что суммы возмещения транспортных расходов связаны с оплатой реализованных товаров и потому на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ подлежат включению в налоговую базу по НДС. При этом в соответствии с п. 18 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Правила ведения книги продаж), на сумму возмещения транспортных расходов, полученную от покупателя, продавец должен составить счет-фактуру в одном экземпляре с выделением в нем НДС и зарегистрировать его в книге продаж.

В отношении НДС по счету-фактуре, предъявленному продавцу перевозчиком, финансисты отметили, что он принимается продавцом к вычету в общеустановленном порядке.

Проблемы у покупателя

Крайним в рассматриваемой ситуации оказывается покупатель. Ведь он, компенсируя продавцу его затраты на транспортировку товаров в сумме, включающей в себя НДС, не может принять этот налог к вычету, поскольку в его адрес никаких счетов-фактур не выставляется (письмо Минфина России от 06.02.2013 № 03-07-11/2568). И даже если продавец выставит в адрес покупателя счет-фактуру по транспортным услугам, отстаивать право на вычет НДС покупателю придется через суд.

Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 25.05.2009 № Ф09-3324/09-С3 рассмотрел ситуацию, когда компания приняла к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиками товаров за оказание транспортных услуг. Поскольку поставщики товаров эти услуги не оказывали (перевозку осуществляло ОАО «РЖД»), налоговики в вычете налога отказали. Суд посчитал действия компании правомерными. Он указал, что само по себе перевыставление счетов-фактур компании, являющейся плательщиком НДС, при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС.

А ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 19.05.2009 по делу № А53-10110/2008-С5-46 отметил, что компенсация поставщику стоимости доставки товара железнодорожным транспортом по существу является не платой за транспортные услуги, а частью встречного предоставления по договору поставки товаров. Поэтому покупатель правомерно принял к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному продавцом на сумму полученной компенсации понесенных им транспортных расходов.

Агентская схема

Отметим, что существует вариант оформления отношений по возмещению транспортных расходов покупателем, позволяющий избежать начисления НДС продавцом на сумму полученной компенсации и избавляющий покупателя от проблем с вычетом НДС. Для этого надо всего лишь прописать в договоре поставки (приложении к договору) условие о том, что продавец при организации транспортировки товаров действует от своего имени по поручению и в интересах покупателя. Тогда договор поставки будет содержать в себе элементы агентского договора (п. 3 ст. 421 ГК РФ), и взаимоотношения продавца и покупателя в части транспортных услуг будут строиться по агентской схеме.

В письме от 21.03.2013 № 03-07-09/8906 Минфин России разъяснил, что если на основании агентского договора продавец от своего имени приобретает для покупателя услуги по транспортировке товаров, то вычеты НДС покупателем по услугам транспортировки производятся на основании счетов-фактур, составленных продавцом. При этом согласно подп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, при составлении счета-фактуры продавец в строке 2 счета-фактуры указывает полное или сокращенное наименование фактического продавца услуг - транспортной компании.

Таким образом, при агентской схеме покупатель имеет полное право принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному в его адрес продавцом товаров, выполняющим при оказании транспортных услуг функции агента. Но здесь нужно обратить внимание на два момента.

Во-первых, согласно ст. 1006 ГК РФ вознаграждение по агентскому договору является обязательным. ВАС РФ в Определении от 13.10.2008 № 13250/08 разъяснил, что эта норма не является диспозитивной и не предусматривает случаев, когда агентское вознаграждение не уплачивается. Поэтому стороны должны установить хотя бы символическую сумму вознаграждения.

У продавца посредническое вознаграждение включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст.156 НК РФ). Соответственно, на эту сумму он выставляет в адрес покупателя счет-фактуру и регистрирует его в своей книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж).

Во-вторых, п. 3.1 ст.169 НК РФ установлена обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении деятельности, осуществляемой в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров. Поэтому счет-фактуру, выставленный в адрес покупателя по транспортным услугам, продавец регистрирует в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Наша организация заключила договор поставки с покупателем, находящимся в другом городе. Доставку товара организовала наша компания путем привлечения третьих лиц (документы на услуги по доставке товара транспортная компания выставила в наш адрес, оплату услуг производила наша организация в адрес транспортной компании). По условиям договора поставки покупатель сверх цены компенсирует затраты на доставку товара нашей организации (компенсируется только стоимость доставки, вознаграждение по организации доставки отдельно не выплачивается). Вопросы: 1.В какой момент наша компания должна отразить сумму компенсации транспортных расходов покупателем в составе доходов для исчисления налога на прибыль методом начисления: в момент предоставления покупателю оправдательных документов или в момент поступления компенсации на наш расчетный счет? 2.В какой момент наша компания должна включить сумму компенсации транспортных расходов в налоговую базу по НДС: в момент предоставления покупателю оправдательных документов или в момент поступления компенсации на наш расчетный счет? 3.Какими проводками отразить сумму компенсации транспортных расходов покупателем? 4.Применима ли в отношении нашей организации ответственность, предусмотренная Российским законодательством, если по просьбе покупателей мы выставим в их адрес счет-фактуру на сумму транспортных расходов, подлежащих компенсации?

Если поставщик выставляет к оплате услуги по доставке сверх стоимости товаров, то для него это самостоятельный вид деятельности. Продавец в таком случае выставляет счет на доставку отдельно от стоимости товаров. В бухучете делаются следующие проводки: Дебет 23 (20, 44) Кредит 10 (02, 70, 69...) - учтены расходы на доставку товаров покупателю; Дебет 90-2 Кредит 23 (20, 44) - сформирована себестоимость услуг по доставке; Дебет 62 Кредит 90-1 - реализованы услуги по доставке товаров покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС с выручки от реализации услуг по доставке. Доходы от оказания услуг по доставке учитываются в периоде их начисления. Расходы, связанные с оказанием услуг по транспортировке, могут быть учтены в том месяце, в котором они фактически произведены. Услуги по доставке, оплаченные сверх цены товаров, облагаются НДС в общем порядке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Нередко при продаже готовой продукции (товаров) организация-поставщик организует их доставку покупателю. В этом случае расходы на доставку могут выставляться покупателю сверх цены приобретенной готовой продукции (товаров). Кроме того, возможны иные варианты:

• расходы на доставку включены в стоимость готовой продукции (товаров) ;
• расходы на доставку несет покупатель, а организует ее поставщик (по посредническому договору, договору транспортной экспедиции).

Если поставщик выставляет к оплате услуги по доставке сверх стоимости готовой продукции (товаров), то для него это самостоятельный вид деятельности* (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Порядок оплаты доставки можно установить в договоре купли-продажи или в отдельном договоре перевозки (гл. 40 ГК РФ).

При доставке готовой продукции (товаров) покупателям поставщик может использовать собственный транспорт или привлечь к доставке стороннюю организацию (перевозчика).

Документальное оформление

Документальное оформление отгрузки готовой продукции (товаров) зависит от двух факторов:

• варианта оплаты расходов на доставку;

Если расходы на доставку включены в стоимость продукции (товаров), отдельно счет на доставку не выставляется.

Если покупатель оплачивает расходы сверх цены готовой продукции (товаров), продавец, который, как правило, оказывает услуги по доставке до склада покупателя, выставляет счет на доставку отдельно от стоимости продукции (товаров).* Если продавец организует доставку за счет покупателя, такие услуги должны быть подтверждены отчетом (актом об оказании услуг). При этом счет на доставку выставляется от имени транспортной компании. Подробнее об оформлении отгрузки готовой продукции (товаров) см.:

• Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) ;

Документы на доставку оформляются в зависимости от вида используемого транспорта. Документы, оформляемые при перевозках железнодорожным транспортом, перечислены в приказе МПС России от 18 июня 2003 г. № 39 . Воздушным – в приказе Минтранса России от 28 июня 2007 г. № 82 . Водным – в статье 67 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ и статьях и Кодекса торгового мореплавания РФ. Автомобильным – в главе 40 Гражданского кодекса РФ, и в части, не противоречащей этой главе, – разделе 6 Общих правил перевозок грузов автомобильным транспортом (утверждены приказом Минавтотранса РСФСР от 30 июля 1971 г.).

Бухучет

Если покупатель оплачивает расходы на доставку сверх цены готовой продукции (товаров), то в бухучете поставщика делаются следующие проводки:

Дебет 23 (20, 44) Кредит 10 (02, 70, 69...)
– учтены расходы на доставку готовой продукции (товаров) покупателю;

Дебет 90-2 Кредит 23 (20, 44)
– сформирована себестоимость услуг по доставке;

Дебет 62 Кредит 90-1
– реализованы услуги по доставке готовой продукции (товаров) покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от реализации услуг по доставке (если организация является плательщиком этого налога).*

ОСНО

Порядок отражения доходов и расходов, связанных с доставкой, оплачиваемой сверх стоимости готовой продукции (товаров), при расчете налога на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов.

При кассовом методе доходы от оказания услуг по доставке готовой продукции (товаров) учитывайте в том месяце, когда получены средства (включая авансы) за оказание услуг (п. 2 ст. 273 НК РФ , п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). Расходы, связанные с оказанием услуг по транспортировке, учитывайте по мере их оплаты за исключением тех расходов, для которых установлен особый порядок признания, например расходов по амортизации (

На практике часто возникают ситуации, когда поставщик оплачивает доставку товаров покупателю, а покупатель впоследствии компенсирует понесенные расходы.
Организации, не имеющие возможности доставлять товар покупателям собственными силами, часто пользуются услугами транспортных компаний. Порядок учета расходов на оплату услуг транспортных компаний зависит от условий договора, заключенного между торговой организацией и покупателем.
Договором может быть предусмотрено возмещение покупателем расходов торговой организации по доставке товаров.
В этом случае продавец выделяет стоимость доставки в накладной и счете-фактуре отдельной строкой, покупатель оплачивает доставку, а продавец перечисляет эту сумму доставки транспортной организации.
Исходя из положений п. 215 Методических указаний по учету МПЗ, расходы по транспортировке товаров, выполненной сторонними организациями и лицами, учитываются по дебету счета учета расчетов с кредита соответствующих счетов учета денежных средств или подотчетных сумм, включая уплаченные суммы налога на добавленную стоимость по ним. Расходы, подлежащие возмещению покупателями товаров, списываются с указанного выше счета учета расчетов с отнесением в дебет счета расчетов с покупателями, включая величину налога на добавленную стоимость, причитающуюся (уплаченную) сторонней транспортной организации. Аналогичный порядок учета предусмотрен Письмом Минфина России от 10 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/103.

Пример 33. Согласно договору купли-продажи, организация реализует покупателю товары на сумму - 177 000 руб. (в том числе НДС - 27 000 руб.) и организует их доставку. Стоимость приобретения товаров - 120 000 руб. Для доставки товара привлечена сторонняя транспортная организации. Стоимость доставки - 29 500 руб. (в том числе НДС - 4500 руб.) - возмещается покупателем. Покупатель возместил поставщику понесенные расходы и оплатил приобретенную продукцию.
В бухгалтерском учете торговой организации будет сделана следующая запись:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 "Выручка"
-177 000 руб. - на сумму выручки от реализации товаров;
Дебет 90 субсчет 3 "НДС" Кредит 68
- 27 000 руб. - на сумму НДС;
Дебет 90 субсчет 2 "Себестоимость продаж" Кредит 41
- 120 000 руб. - на сумму стоимости приобретения товаров;
Дебет 62 Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты с транспортной компанией"
- 29 500 руб. - на сумму стоимости транспортных услуг, подлежащей возмещению покупателем;
Дебет 51 Кредит 62
- 177 000 руб. - на сумму оплаты товаров покупателем;
Дебет 51 Кредит 62
- 29 500 руб. - на сумму денежных средств, полученных от покупателя в возмещение расходов по доставке товаров;
Дебет 76 субсчет "Расчеты с транспортной компанией" Кредит 51
- 29 500 руб. - на сумму денежных средств, перечисленных транспортной организации за доставку товаров;
Дебет 90 субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99
- 30 000 руб. (177 000 руб. - 27 000 руб. - 120 000 руб.) - на сумму прибыли от продажи товаров.

Несмотря на то что в бухгалтерском учете сумма возмещения покупателем расходов на оплату услуг транспортной компании отражается продавцом только по счетам учета расчетов (счет 76), для целей налогообложения сумма полученной компенсации должна включаться в состав доходов, а сумма оплаты услуг транспортной компании - в состав расходов (Письмо Минфина России от 10 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/103).
Поскольку в соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, определяемая как сумма полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, то, в случае если сумма компенсации превышает сумму расходов на доставку товара покупателю, с суммы разницы организация должна заплатить налог на прибыль.
По мнению автора, избежать такого порядка налогообложения возмещаемых транспортных расходов возможно, заключив агентский договор с покупателем. В нем продавец выступит агентом при заключении договора на оказание транспортных услуг. Единственный нюанс - агентский договор должен быть возмездным, а следовательно, продавец обязан получить некое агентское вознаграждение. Таким образом, неизвестно, что лучше: показать стоимость перевозки в одинаковой сумме в качестве дохода и в качестве расхода или отразить некий доход в размере агентского вознаграждения. Очевидно, что второй метод предпочтительнее, если транспортная организация не является плательщиком НДС, ведь в таком случае продавец при учете стоимости перевозки в качестве расхода не сможет принять к вычету сумму налога.

Еще по теме § б. Компенсация транспортных расходов:

1. Содержание транспорта и компенсация расходов за использование личных автомобилей
2. 418. Каковы порядок установления, условия и размеры компенсации расходов, связанных с расторжением трудового договора и переездом работника и членов его семьи к новому месту жительства в другую местность?
3. 410. Какие компенсации расходов в связи с переездом на работу из других регионов Российской Федерации в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности предоставляются работникам за счет средств работодателя?
4. Классификация транспортных путешествий и транспортных средств
5. Приложение 20. СОГЛАШЕНИЕ о принципах формирования общего транспортного пространства и взаимодействия государств - участников Содружества Независимых Государств в области транспортной политики
6. Учет расходов (при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы")
7. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ И НА ВЫПЛАТУ ЕЖЕГОДНОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ (СТ. 324.1 НК РФ)
8. 6.3.4. Расходы на питание экипажей морских и речных судов, портовые сборы, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные затраты
9. Классификация, группировка и порядок признания расходов при формировании налоговой себестоимости продукции (работ, услуг) Общие вопросы учета расходов для целей налогообложения

- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История политических учений - Коммерческое право - Конкурсное право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право России - Криминалистика - Криминалистическая методика - Криминальная психология - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право -